注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》答疑精選（三）

一、[問(wèn)題]  某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為l3%。2002年3月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款34萬(wàn)元，貨已入庫(kù)。上期期末留抵稅額3萬(wàn)元。當(dāng)月內(nèi)銷貨物銷售額l00萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額17萬(wàn)元。本月出口貨物銷售折合人民幣200萬(wàn)元。
試計(jì)算該企業(yè)本期免、抵、退稅額、應(yīng)退稅額、免抵稅額。
　　當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200×（17%-13%）=8（萬(wàn)元）
　　應(yīng)納增值稅額=100×17%-（34-8）-3=-12（萬(wàn)元）
　　出口貨物免、抵、退稅額=200×13%=26（萬(wàn)元）
　　本例中，當(dāng)期期末留抵稅額l2萬(wàn)元小于當(dāng)期免抵退稅額26萬(wàn)元，故當(dāng)期應(yīng)退稅額等于當(dāng)期期末留抵稅額l2萬(wàn)元。
　　當(dāng)期免抵稅額=26-12=14（萬(wàn)元）
如果該企業(yè)2002年4月繼續(xù)發(fā)生業(yè)務(wù)，那么該企業(yè)的上期期末留抵稅額是多少？如果應(yīng)納增值稅額大于期免抵退稅額，那么該企業(yè)的上期期末留抵稅額是多少？

[解答] 你好，
當(dāng)當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)數(shù)大于當(dāng)期免抵退時(shí)，才會(huì)有留抵下期繼續(xù)抵扣的稅款，本題中如果4月份繼續(xù)發(fā)生業(yè)務(wù)，上期留抵的稅額是0。因?yàn)?月份應(yīng)納稅額的絕對(duì)數(shù)是12小于免抵退稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額就是12，因此沒(méi)有留抵的稅額如果3月份應(yīng)納稅額的絕對(duì)數(shù)大于免抵退稅額。應(yīng)退稅額就是免抵退稅額。留抵稅額就是應(yīng)納稅額的絕對(duì)數(shù)減去應(yīng)退稅額。

二、[問(wèn)題]  那些是??，那些是地?？

[解答] 你好，
國(guó)稅局系統(tǒng)：增值稅，消費(fèi)稅，車輛購(gòu)置稅，鐵道部門(mén)、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城市建設(shè)維護(hù)稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅，證券交易稅（開(kāi)征之前為對(duì)證券交易征收的印花稅），個(gè)人所得稅中對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分，中央稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。

2。地稅局系統(tǒng)：營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（不包括上述由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分），地方國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)繳納的所得稅、個(gè)人所得稅（不包括對(duì)銀行儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分），資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，車船使用稅，車船使用牌照稅，印花稅，契稅，屠宰稅，筵席稅，農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅及其地方附加，地方稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。

三、[問(wèn)題]   先征后退、先征后返、即征即退三個(gè)概念有什么區(qū)別？

[解答] 老師回復(fù) 你好，
即征即退：指稅務(wù)機(jī)關(guān)將應(yīng)征的增值稅征收入庫(kù)后，即時(shí)退還，比如對(duì)軟件企業(yè)的超3％稅負(fù)的部分即征即退，退稅機(jī)關(guān)為稅務(wù)機(jī)關(guān)；
先征后退：與即征即退差不多，只是退稅的時(shí)間略有差異；
先征后返：指稅務(wù)機(jī)關(guān)正常將增值稅征收入庫(kù)，然后由財(cái)政機(jī)關(guān)按稅收政策規(guī)定審核并返還企業(yè)所繳入庫(kù)的增值稅，返稅機(jī)關(guān)為財(cái)政機(jī)關(guān)。如對(duì)數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品實(shí)行增值稅先征后返。

即征即退、先征后退的稅款由稅務(wù)機(jī)關(guān)退還；先征后返的稅款由財(cái)政機(jī)關(guān)返還。但是及時(shí)性是不同的，即征即退最快，先征后退次之，先征后返最慢。