2024年稅務(wù)師稅法一計(jì)算題真題及答案解析已更新（11月2日）
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2024年稅務(wù)師稅法一考試中包含計(jì)算題，雖然是以單選的形式考查，但是需要考生計(jì)算才能得出正確結(jié)果。本文為大家分享2024年稅務(wù)師稅法一計(jì)算題真題及答案解析，幫助考生核對答案、估分。
2024年稅務(wù)師稅法一計(jì)算題真題及答案解析（11月2日）
甲房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，開發(fā) F 商品房項(xiàng)目(簡稱 F 項(xiàng)目)。
(1)2021 年 8 月通過出讓方式取得市區(qū)一宗土地用于開發(fā) F 項(xiàng)目，支付土地出讓金 21000 萬元，稅額 630 萬元，當(dāng)年 10 月份開工建設(shè)，并于 2022 年 12 月份竣工，可售建筑面積 35000 ㎡。
(2)2022 年 3 月取得預(yù)售許可證，竣工驗(yàn)收前預(yù)售 2000 ㎡，取得不含稅預(yù)售房款 6000 萬元。
(3)發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本 32460 萬元。
(4)為建設(shè) F 項(xiàng)目，向本地商業(yè)銀行貸款 4000 萬元，支付貸款利息合計(jì) 220 萬元(在建期間發(fā)生的利息支出160 萬元已計(jì)入開發(fā)成本，項(xiàng)目竣工后利息支出 60 萬元計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用)，已取得金融機(jī)構(gòu)貸款證明。
(5)截至 2024 年 2 月，銷售商品房面積 29500 ㎡(不含預(yù)售商品房面積)，取得不含稅銷售額 100300 萬元。預(yù)售的商品房竣工驗(yàn)收后，交付業(yè)主，2024 年 3 月主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求甲公司針對 F 項(xiàng)目辦理土地增值稅清算。
假設(shè)計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額抵減沖減相應(yīng)的土地成本，清算時(shí)與轉(zhuǎn)讓 F 項(xiàng)目有關(guān)的稅金為 554.65 萬元(不含增值稅)。當(dāng)?shù)卣?guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的比例為國家規(guī)定的最高比例。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：
(1)F 項(xiàng)目土地增值稅清算時(shí)應(yīng)稅收入為( )萬元。
A.106300
B.119000
C.107100
D.94500
【答案】A
【解析】應(yīng)稅收入=6000+100300=106300(萬元)
(2)F 項(xiàng)目土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)成本為( )萬元。
A.29070
B.27359.14
C.29214
D.27224.29
【答案】A
【解析】銷售比例=(2000+29500)÷35000×100%=90%開發(fā)成本=(32460-160)×90%=29070(萬元)
(3)F 項(xiàng)目土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用為( )萬元。
A.2546.82
B.2716.50
C.2624.85
D.2568.82
【答案】A
【解析】取得土地使用權(quán)支付的金額=(21000÷1.09+630)×90%=17906.45(萬元)
【提示】注意題目給出的條件，銷項(xiàng)稅額抵減沖減了土地成本。開發(fā)成本=(32460-160)×90%=29070(萬元)開發(fā)費(fèi)用=220×90%+(17906.45+29070)×5%=2546.82(萬元)
(4)F 項(xiàng)目土地增值稅清算時(shí)，甲公司應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。
A.11835.78
B.16371.38
C.15747.16
D.15757.06
【答案】D
【解析】轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金=554.65(萬元)加計(jì)扣除的金額=(17906.45+29070)×20%=9395.29(萬元)
可以扣除項(xiàng)目的合計(jì)金額=17906.45+29070+2546.82+554.65+9395.29=59473.21(萬元)。
增值額=106300-59473.21=46826.79(萬元)
增值率=46826.79÷59473.21×100%=78.74%
應(yīng)繳納土地增值稅=46826.79×40%-59473.21×5%=15757.06(萬元)
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2024年稅務(wù)師考試成績認(rèn)定及合格標(biāo)準(zhǔn)
1.根據(jù)人力資源社會保障部《關(guān)于33項(xiàng)專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格考試實(shí)行相對固定合格標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)事項(xiàng)的通告》，稅務(wù)師職業(yè)資格考試實(shí)行相對固定合格標(biāo)準(zhǔn)，各科目合格標(biāo)準(zhǔn)為試卷滿分(140分)的60%(84分)。
2.中國注冊稅務(wù)師協(xié)會發(fā)布考試成績查詢公告后，應(yīng)試人員可登錄報(bào)名系統(tǒng)查詢考試成績，打印成績單。具體什么時(shí)候查分，小編建議考生立即填寫文章頂部信息欄 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時(shí)我們會及時(shí)提醒大家2024年稅務(wù)師查分時(shí)間、領(lǐng)證時(shí)間！點(diǎn)擊查看詳情>>2024年各地稅務(wù)師成績查詢時(shí)間及入口匯總。
成績查詢時(shí)間預(yù)計(jì)2024年12月下旬，考生可參考2023年查分時(shí)間為12月28日10:00起查詢。應(yīng)試人員可在中國注冊稅務(wù)師協(xié)會官網(wǎng)(www.cctaa.cn)點(diǎn)擊“全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試報(bào)名系統(tǒng)”或直接輸入網(wǎng)址(https://ksbm.ecctaa.cn/)登錄報(bào)名系統(tǒng)后查詢本人成績。
稅務(wù)師成績有效期
稅務(wù)師考試成績實(shí)行5年為一個(gè)周期的滾動管理辦法。參加考試人員須在連續(xù)5個(gè)考試年度內(nèi)通過全部應(yīng)試科目的考試；免試人員須在連續(xù)4個(gè)考試年度內(nèi)通過應(yīng)試科目的考試。
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