2024年稅務(wù)師考試涉稅實(shí)務(wù)模擬題：第五章納稅申報(bào)代理服務(wù)

稅務(wù)師備考階段，本文為大家整理了2024年稅務(wù)師考試涉稅實(shí)務(wù)模擬題：第五章納稅申報(bào)代理服務(wù)，本章是重要章節(jié)，各種題型都會(huì)涉及，考察主觀題，但不是每年必考主觀題。需要熟練掌握企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的填列。

2024年稅務(wù)師考試涉稅實(shí)務(wù)模擬題：第五章納稅申報(bào)代理服務(wù)

第一節(jié) 貨物與勞務(wù)納稅申報(bào)代理

【1-單選題】納稅人的增值稅抵扣憑證，如需用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請出口退稅，應(yīng)當(dāng)?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)發(fā)票用途，用途確認(rèn)應(yīng)在(　　)完成。

A.稅款所屬期最后一天前

B.當(dāng)期納稅申報(bào)后

C.繳納稅款前

D.當(dāng)期納稅申報(bào)前

【答案】D

【解析】納稅人增值稅抵扣憑證的用途確認(rèn)應(yīng)在當(dāng)期納稅申報(bào)前完成。

【2-單選題】甲公司適用增值稅加計(jì)抵減政策且本期有加計(jì)抵減額，則關(guān)于增值稅納稅申報(bào)表填報(bào)的理解中，正確的是(　　)。

A.《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》第19欄“應(yīng)納稅額”依據(jù)表內(nèi)的“第11欄-第18欄”的公式填報(bào)

B.《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》第19欄“應(yīng)納稅額”依據(jù)第11欄“銷項(xiàng)稅額”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”-《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》“二、加計(jì)抵減情況”第5列“本期實(shí)際抵減額”計(jì)算結(jié)果填報(bào)

C.加計(jì)抵減額直接填入《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》第23欄“應(yīng)納稅額減征額”

D.加計(jì)抵減額直接填入《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》第17欄“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”

【答案】B

【解析】適用增值稅加計(jì)抵減政策且有加計(jì)抵減額的納稅人，《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》第19欄“應(yīng)納稅額”依據(jù)第11欄“銷項(xiàng)稅額”- 第18欄“實(shí)際抵扣稅額”-《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》“二、加計(jì)抵減情況”第5列“本期實(shí)際抵減額”計(jì)算結(jié)果填報(bào)。

【3-單選題】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，主要對外提供建筑服務(wù)。2021年第二季度取得建筑服務(wù)款150.9萬元(價(jià)稅合計(jì))，已開具發(fā)票，該項(xiàng)目發(fā)生分包支出17.51萬元(價(jià)稅合計(jì))，分包支出已取得規(guī)定的扣稅憑證。2021年5月預(yù)收本地項(xiàng)目建筑服務(wù)款60萬元。根據(jù)該企業(yè)的上述條件，確認(rèn)下列表述中，不正確的是(　　)。

A.該企業(yè)收到的預(yù)收款應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》并預(yù)繳增值稅

B.該企業(yè)收到的預(yù)收款不能開具發(fā)票

C.該企業(yè)建筑服務(wù)收入計(jì)征增值稅時(shí)，適用減按1%征收率

D.計(jì)征增值稅時(shí)，可扣除支付的分包款

【答案】B

【解析】該企業(yè)收到的預(yù)收款，如需要開具發(fā)票的，應(yīng)使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，開具不征稅發(fā)票。

【4-單選題】下列各項(xiàng)中，僅征收消費(fèi)稅，不征收增值稅的是(　　)。

A.自產(chǎn)涂料贈(zèng)送給災(zāi)區(qū)

B.自產(chǎn)電動(dòng)汽車銷售給4S店

C.自產(chǎn)大客車銷售給某公司

D.自產(chǎn)高檔化妝品移送用于生產(chǎn)普通護(hù)膚品

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：既征收消費(fèi)稅，也征收增值稅。選項(xiàng)BC：均不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，因此不征收消費(fèi)稅，征收增值稅。

【5-單選題】甲公司屬于卷煙生產(chǎn)企業(yè)，2021年2月初庫存已稅煙絲不含增值稅金額20萬元，本月又外購已稅煙絲不含增值稅金額100萬元，月末庫存煙絲不含增值稅金額10萬元，其他煙絲均被生產(chǎn)領(lǐng)用。當(dāng)月銷售甲類自產(chǎn)卷煙取得不含稅銷售收入400萬元(4萬標(biāo)準(zhǔn)條)。甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　　)萬元。(甲類卷煙消費(fèi)稅稅率為56%+0.003元/支，每標(biāo)準(zhǔn)條為200支;煙絲消費(fèi)稅稅率為30%)

A.198

B.224.3

C.226.4

D.193.4

【答案】D

【解析】應(yīng)繳納消費(fèi)稅=400×56%+4×200×0.003-(20+100-10)×30%=193.4(萬元)。

【6-單選題】關(guān)于增值稅加計(jì)抵減政策的說法，下列表述正確的是(　　)。

A.符合加計(jì)抵減政策的，納稅人直接適用，無須向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交聲明

B.抵減前一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減

C.抵減前一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額大于零，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額一定可以全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減

D.加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，但余額可繼續(xù)抵減至零

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：符合加計(jì)抵減政策的，在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》或《適用15%加計(jì)抵減政策的聲明》。選項(xiàng)C：抵減前一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減。選項(xiàng)D：加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。

【7-單選題】下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的表述中，錯(cuò)誤的是(　　)。

A.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

B.2021年2月上海市適用3%征收率的應(yīng)稅收入，減按1%征收率征收增值稅

C.2021年2月上海市適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅

D.2021年4月按月納稅的，月銷售額18萬元的，免征增值稅

【答案】D

【解析】2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

【8-單選題】下列各項(xiàng)中，既征收增值稅，又征收消費(fèi)稅的是(　　)。

A.自產(chǎn)涂料用于本公司辦公樓裝修

B.金銀首飾的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

C.電池的批發(fā)環(huán)節(jié)

D.超豪華小汽車的零售環(huán)節(jié)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：僅征收消費(fèi)稅，不征收增值稅。選項(xiàng)B：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)C：電池僅在進(jìn)口、委托加工、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。

【9-單選題】下列業(yè)務(wù)中，不繳納消費(fèi)稅的是(　　)。

A.將自產(chǎn)高檔化妝品發(fā)放給員工作為福利

B.將自產(chǎn)鞭炮換取原材料

C.將自產(chǎn)實(shí)木地板用于繼續(xù)加工實(shí)木地板

D.將自產(chǎn)小汽車用于企業(yè)管理部門

【答案】C

【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅;用于其他方面的，在移送時(shí)繳納消費(fèi)稅。

【10-多選題】下列消費(fèi)稅納稅申報(bào)代理的程序中，屬于最重要程序的有(　　)。

A.資料收集

B.專業(yè)判斷

C.填制消費(fèi)稅納稅申報(bào)表及其附列資料

D.計(jì)算當(dāng)期消費(fèi)稅應(yīng)納稅額

E.代理消費(fèi)稅納稅申報(bào)手續(xù)

【答案】ABCE

【解析】消費(fèi)稅納稅申報(bào)代理的程序中，資料收集、專業(yè)判斷、填制消費(fèi)稅納稅申報(bào)表及其附列資料和代理消費(fèi)稅納稅申報(bào)手續(xù)是最重要的程序。

【11-多選題】下列行為中，可以按生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除已納消費(fèi)稅的有(　　)。

A.用委托加工收回的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

B.用委托加工收回的已稅潤滑油生產(chǎn)的潤滑油

C.用外購的已稅兩輪摩托車生產(chǎn)三輪摩托車

D.用外購的已稅玉石生產(chǎn)金銀鑲嵌首飾

E.用外購的已稅高爾夫桿頭生產(chǎn)高爾夫球桿

【答案】ABE

【解析】選項(xiàng)C：摩托車不屬于可抵扣消費(fèi)稅的范圍。選項(xiàng)D：零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾不得抵扣外購珠寶玉石生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的消費(fèi)稅。

【12-多選題】下列業(yè)務(wù)中，發(fā)生消費(fèi)稅納稅義務(wù)的有(　　)。

A.禮品店銷售高檔手表

B.商城零售白酒

C.4S店零售超豪華小汽車

D.某經(jīng)銷商批發(fā)白酒

E.卷煙批發(fā)商向零售商銷售卷煙

【答案】CE

【解析】選項(xiàng)ABD：高檔手表、白酒在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)C：超豪華小汽車在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)E：卷煙在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。

【13-多選題】稅務(wù)師在審核某增值稅一般納稅人增值稅業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情形，假設(shè)均未開出發(fā)票，則應(yīng)申報(bào)繳納增值稅的業(yè)務(wù)有(　　)。

A.發(fā)出代銷商品，貨款尚未收到，第120天收到代銷清單

B.發(fā)出代銷商品已滿120天，但尚未收到代銷清單，也未收到貨款

C.發(fā)出代銷商品已滿150天，但尚未收到代銷清單，也未收到貨款

D.采取預(yù)收款方式銷售商品，商品尚未發(fā)出，已預(yù)收20%的貨款

E.發(fā)出代銷商品，已收到貨款，但未收到代銷清單

【答案】AE

【解析】選項(xiàng)ABCE：委托代銷商品業(yè)務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為以下三者孰早：①收到代銷清單的當(dāng)天;②收到全部或部分貨款的當(dāng)天;③發(fā)出貨物滿180天的當(dāng)天。選項(xiàng)D：一般發(fā)出商品才確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)。

【14-多選題】下列關(guān)于增值稅一般納稅人采用一般計(jì)稅方法預(yù)繳增值稅適用預(yù)征率的規(guī)定中，表述正確的有(　　)。

A.出租位于異地的不動(dòng)產(chǎn)，按3%預(yù)繳增值稅

B.跨省提供建筑服務(wù)，按2%預(yù)繳增值稅

C.跨省提供建筑服務(wù)，按3%預(yù)繳增值稅

D.非房企轉(zhuǎn)讓位于異地的不動(dòng)產(chǎn)，按3%預(yù)繳增值稅

E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以預(yù)收款方式銷售不動(dòng)產(chǎn)，按3%預(yù)繳增值稅

【答案】ABE

【解析】選項(xiàng)C：一般納稅人跨省提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法的，按2%預(yù)繳增值稅。選項(xiàng)D：非房企轉(zhuǎn)讓異地不動(dòng)產(chǎn)，預(yù)繳增值稅時(shí)，采用5%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

【15-多選題】小規(guī)模納稅人的下列應(yīng)稅行為適用5%征收率的有(　　)。

A.提供勞務(wù)派遣服務(wù)并選擇差額計(jì)稅方法

B.提供貨運(yùn)代理服務(wù)

C.提供旅游服務(wù)并選擇差額計(jì)稅方法

D.轉(zhuǎn)讓金融商品

E.轉(zhuǎn)讓外購不動(dòng)產(chǎn)

【答案】AE

【解析】選項(xiàng)BCD：均適用3%的征收率(按照現(xiàn)行政策，減按1%)。

【16-多選題】下列情形中，需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》的有(　　)。

A.納稅人跨省提供建筑服務(wù)

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

C.納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)

D.納稅人出租有形動(dòng)產(chǎn)

E.納稅人提供貨運(yùn)代理服務(wù)

【答案】ABC

【解析】納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)，按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。

【17-多選題】下列增值稅納稅人中，可以一個(gè)季度為增值稅納稅期限的有(　　)。

A.財(cái)務(wù)公司

B.小規(guī)模納稅人

C.為一般納稅人的商業(yè)企業(yè)

D.信托投資公司

E.為一般納稅人的咨詢公司

【答案】ABD

【解析】以1個(gè)季度為納稅期限的適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。

第二節(jié) 所得稅納稅申報(bào)代理

【18-單選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入的是(　　)。

A.外購貨物用于對外贈(zèng)送

B.自產(chǎn)貨物用于職工福利

C.外購貨物用于分配

D.外購貨物用于投資

【答案】A

【解析】選項(xiàng)BCD：會(huì)計(jì)和企業(yè)所得稅均確認(rèn)收入。

【19-單選題】企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中所列交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整屬于(　　)調(diào)整項(xiàng)目。

A.收入類

B.扣除類

C.資產(chǎn)類

D.特殊事項(xiàng)

【答案】A

【解析】交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整屬于收入類調(diào)整項(xiàng)目。

【20-單選題】居民個(gè)人取得的下列各項(xiàng)所得中，應(yīng)計(jì)入綜合所得，計(jì)征個(gè)人所得稅的是(　　)。

A.特許權(quán)使用費(fèi)所得

B.財(cái)產(chǎn)租賃所得

C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.偶然所得

【答案】A

【解析】計(jì)入居民個(gè)人綜合所得的項(xiàng)目包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。

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