2024年稅務(wù)師財會章節(jié)模擬題：第十五章收入、費用、利潤和產(chǎn)品成本

稅務(wù)師備考階段，本文為大家整理了2024年稅務(wù)師財會章節(jié)模擬題：第十五章收入、費用、利潤和產(chǎn)品成本，本章為重點章節(jié)，主要考核客觀題和計算題。

2024年稅務(wù)師財會章節(jié)模擬題：第十五章收入、費用、利潤和產(chǎn)品成本

【1-單選題】下列各項屬于企業(yè)向客戶承諾的商品，應(yīng)當作為可明確區(qū)分商品的是( )。

A.企業(yè)需提供重大的服務(wù)以將該商品與合同中承諾的其他商品整合成合同約定的組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶

B.該商品將對合同中承諾的其他商品予以重大修改或定制

C.客戶能夠從該商品本身或從該商品與其他易于獲得資源一起使用中受益且轉(zhuǎn)讓該商品的承諾與合同中其他承諾可明確區(qū)分

D.該商品與合同中承諾的其他商品具有高度關(guān)聯(lián)性

【答案】C

【解析】企業(yè)向客戶承諾的商品同時滿足下列條件的，應(yīng)當作為可明確區(qū)分商品：

(1)客戶能夠從該商品本身或從該商品與其他易于獲得資源一起使用中受益;

(2)企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓該商品的承諾與合同中其他承諾可單獨區(qū)分。

選項A、B和D屬于不可明確區(qū)分的情形。

【2-單選題】企業(yè)已確認收入的商品發(fā)生銷售退回時(非資產(chǎn)負債表日后期間)，其沖減的銷售收入應(yīng)在退回當期記入( )科目。

A.以前年度損益調(diào)整

B.營業(yè)外支出

C.營業(yè)外收入

D.主營業(yè)務(wù)收入

【答案】D

【解析】企業(yè)已確認收入的商品發(fā)生銷售退回的(非資產(chǎn)負債表日后期間)，應(yīng)沖減退回當期的主營業(yè)務(wù)收入。

【3-單選題】下列各項中，不屬于企業(yè)收入核算范圍的是( )。

A.商業(yè)企業(yè)出售商品取得的收入

B.咨詢公司提供咨詢服務(wù)取得的收入

C.企業(yè)處置固定資產(chǎn)取得的收益

D.生產(chǎn)企業(yè)出售存貨取得的收入

【答案】C

【解析】企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等活動，不是企業(yè)為完成其經(jīng)營目標所從事的經(jīng)常性活動，也不屬于與經(jīng)營活動有關(guān)的活動，由此產(chǎn)生的經(jīng)濟利益的流入不構(gòu)成收入。

【4-多選題】依據(jù)收入準則的規(guī)定，在確定交易價格時，屬于企業(yè)應(yīng)當考慮的因素有( )。

A.可變對價

B.合同成本

C.非現(xiàn)金對價

D.合同中存在的重大融資成分

E.應(yīng)付客戶對價

【答案】ACDE

【解析】企業(yè)應(yīng)當根據(jù)合同條款，并結(jié)合其以往的習(xí)慣做法確定交易價格。在確定交易價格時，企業(yè)應(yīng)當考慮可變對價、合同中存在的重大融資成分、非現(xiàn)金對價、應(yīng)付客戶對價等因素的影響，選項B不屬于企業(yè)應(yīng)當考慮的因素。

【5-多選題】關(guān)于收入的確認，下列表述中正確的有( )。

A.企業(yè)應(yīng)當在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入

B.企業(yè)應(yīng)當在履行了合同中的履約義務(wù)之后立即確認收入

C.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓商品控制權(quán)之前從客戶收取的款項應(yīng)在取得時確認為一項負債

D.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓商品控制權(quán)之前從客戶收取的款項應(yīng)在取得時確認為收入

E.企業(yè)因向客戶提供服務(wù)而有權(quán)取得的對價不是很可能收回，企業(yè)只有在不再負有向客戶提供服務(wù)的剩余義務(wù)，且已向客戶收取的對價無須退回時，才能將已收取的對價確認為收入

【答案】ACE

【解析】企業(yè)應(yīng)當在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入，選項B錯誤;企業(yè)在轉(zhuǎn)讓商品控制權(quán)之前，從客戶收取的款項應(yīng)在取得時確認為一項負債，選項D錯誤。

【6-多選題】企業(yè)向客戶授予知識產(chǎn)權(quán)許可，應(yīng)當作為在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)確認相關(guān)收入，企業(yè)需要考慮的因素有( )。

A.合同要求或客戶能夠合理預(yù)期企業(yè)將從事對該項知識產(chǎn)權(quán)有重大影響的活動

B.該活動對客戶將產(chǎn)生有利或不利影響

C.該活動不會導(dǎo)致向客戶轉(zhuǎn)讓某項商品

D.該活動會導(dǎo)致向客戶轉(zhuǎn)讓某項商品

E.該活動對客戶不會產(chǎn)生有利或不利影響

【答案】ABC

【解析】企業(yè)向客戶授予知識產(chǎn)權(quán)許可，同時滿足下列條件時，應(yīng)當作為在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)確認相關(guān)收入;否則，應(yīng)當作為在某一時點履行的履約義務(wù)確認相關(guān)收入：

(1)合同要求或客戶能夠合理預(yù)期企業(yè)將從事對該項知識產(chǎn)權(quán)有重大影響的活動;

(2)該活動對客戶將產(chǎn)生有利或不利影響;

(3)該活動不會導(dǎo)致向客戶轉(zhuǎn)讓某項商品。

【7-多選題】企業(yè)為履行合同可能會發(fā)生的成本作為合同履約成本確認為一項資產(chǎn)，需要滿足的條件有( )。

A.該成本預(yù)期能夠收回

B.該成本增加了企業(yè)現(xiàn)在用于履行履約義務(wù)的資源

C.該成本增加了企業(yè)未來用于履行履約義務(wù)的資源

D.該成本與一份當前或預(yù)期取得的合同直接相關(guān)

E.該成本與一份當前或預(yù)期取得的合同無關(guān)

【答案】ACD

【解析】企業(yè)為履行合同發(fā)生的各種成本，同時滿足下列條件時，應(yīng)當作為合同履約成本確認為一項資產(chǎn)：

(1)該成本與一份當前或預(yù)期取得的合同直接相關(guān);

(2)該成本增加了企業(yè)未來用于履行履約義務(wù)的資源;

(3)該成本預(yù)期能夠收回。

【8-多選題】下列各項中，屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)的有( )。

A.客戶在企業(yè)履約的同時即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟利益

B.客戶不能對企業(yè)履約過程中在建的商品進行控制

C.企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途

D.企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個合同期間內(nèi)有權(quán)就累計至今已完成的履約部分收取款項

E.客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品

【答案】ADE

【解析】客戶在企業(yè)履約的同時即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟利益，屬于某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，選項A正確;客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品，屬于某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，選項B錯誤，選項E正確;企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個合同期間內(nèi)有權(quán)就累計至今已完成的履約部分收取款項，屬于某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，選項C錯誤，選項D正確。

【9-多選題】A公司與客戶簽訂銷售合同，合同約定以總價150萬元的價格銷售甲、乙、丙三種產(chǎn)品。甲、乙、丙三種產(chǎn)品的單獨售價分別為40萬元、60萬元、80萬元。A公司經(jīng)常將甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品打包按照70萬元出售，丙產(chǎn)品單獨按照80萬元出售。不考慮其他因素，下列說法中正確的有( )

A.甲產(chǎn)品應(yīng)確認收入為40萬元

B.乙產(chǎn)品應(yīng)確認收入為42萬元

C.丙產(chǎn)品應(yīng)確認收入為80萬元

D.甲產(chǎn)品應(yīng)確認收入為28萬元

E.乙產(chǎn)品應(yīng)確認收入為60萬元

【答案】BCD

【解析】丙產(chǎn)品單獨售價與經(jīng)常交易價格相同，則合同折扣30萬元(40+60+80-150)應(yīng)由甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品承擔，丙產(chǎn)品應(yīng)確認收入為80萬元，甲產(chǎn)品應(yīng)確認收入=40-30×40/(40+60)=28(萬元)，乙產(chǎn)品應(yīng)確認收入=60-30×60/(40+60)=42(萬元)，選項B、C和D正確。

【10-多選題】甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。2020年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，合同約定價格為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，其成本為900萬元，未計提過存貨跌價準備。根據(jù)合同約定，乙公司應(yīng)于簽訂合同當日支付該筆款項，同時甲公司當日發(fā)出產(chǎn)品。乙公司可以在未來3個月內(nèi)無條件退貨。當日甲、乙公司均已履行各自義務(wù)。甲公司估計退貨率為10%。不考慮其他因素，下列說法正確的有( )。

A.甲公司在發(fā)出產(chǎn)品時控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，所以應(yīng)確認1000萬元收入

B.甲公司在發(fā)出產(chǎn)品時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本810萬元

C.甲公司應(yīng)確認預(yù)計負債100萬元

D.甲公司應(yīng)確認應(yīng)交稅費117萬元

E.甲公司應(yīng)確認應(yīng)收退貨成本90萬元

【答案】BCE

【解析】甲公司應(yīng)編制的會計分錄為：

借：銀行存款　　　　　　　　1130

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　 900(1000×90%)

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　 130

預(yù)計負債　　　　　 100(1000×10%)

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　 810

應(yīng)收退貨成本　　　　　 90(900×10%)

貸：庫存商品　　　　　　　　 900

【11-多選題】下列關(guān)于售后回購交易的會計處理不符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有( )。

A.企業(yè)因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務(wù)或企業(yè)享有回購權(quán)利的，回購價格低于售價，應(yīng)當視為租賃交易

B.企業(yè)到期未行使回購權(quán)利的，應(yīng)當在該回購權(quán)利到期時終止確認金融負債，但無須確認收入

C.企業(yè)負有應(yīng)客戶要求回購商品義務(wù)的，客戶具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟動因的，企業(yè)應(yīng)當將售后回購作為融資交易

D.企業(yè)負有應(yīng)客戶要求回購商品義務(wù)的，客戶不具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟動因的，應(yīng)當將其作為正常銷售交易

E.企業(yè)負有應(yīng)客戶要求回購商品義務(wù)的，客戶不具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟動因的，應(yīng)當將其作為融資交易

【答案】BCDE

【解析】企業(yè)到期未行使回購權(quán)利的，應(yīng)當在該回購權(quán)利到期時終止確認金融負債，同時確認收入，選項B錯誤;企業(yè)負有應(yīng)客戶要求回購商品義務(wù)的，客戶具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟動因的，且回購價格不低于原售價的，企業(yè)應(yīng)當將售后回購作為融資交易，選項C錯誤;企業(yè)負有應(yīng)客戶要求回購商品義務(wù)的，客戶不具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟動因的，應(yīng)當將其作為附有銷售退回條款的銷售交易，選項D和E錯誤。

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