2024年稅務(wù)師財(cái)會(huì)模擬試題：第十章非流動(dòng)資產(chǎn)(一)

2024年稅務(wù)師備考階段，本文為大家整理2024年稅務(wù)師財(cái)會(huì)模擬試題：第十章非流動(dòng)資產(chǎn)(一)，本章為重點(diǎn)章節(jié)，主要考核客觀題和計(jì)算題，歡迎大家查看學(xué)習(xí)。

2024年稅務(wù)師財(cái)會(huì)模擬試題：第十章非流動(dòng)資產(chǎn)(一)

第一節(jié) 固定資產(chǎn)取得的核算

【1-單選題】甲公司系增值稅一般納稅人,購入一套需安裝的生產(chǎn)設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬元,增值稅稅額為51萬元,自行安裝耗用材料20萬元,發(fā)生安裝人工費(fèi)5萬元。不考慮其他因素,該生產(chǎn)設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬元。

A.320

B.325

C.351

D.376

【答案】B

【解析】固定資產(chǎn)的成本,包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi);購入需安裝的固定資產(chǎn),還需將其安裝過程中發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的安裝費(fèi)、材料費(fèi)等項(xiàng)目計(jì)入其入賬價(jià)值,一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅不計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。本題中,該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=300+20+5=325(萬元),選項(xiàng)B正確。

【2-多選題】下列有關(guān)固定資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中,正確的有( )。

A.在確定固定資產(chǎn)成本時(shí)需考慮棄置費(fèi)用

B.固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量

C.投資者投入的固定資產(chǎn)的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確認(rèn)

D.分期付款購買固定資產(chǎn),實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,其成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

E.以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn),應(yīng)該按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配,確認(rèn)各項(xiàng)固定資產(chǎn)成本

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C,投資者投入的固定資產(chǎn)的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定,但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外;選項(xiàng)E,以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn),應(yīng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配,分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。

第二節(jié) 固定資產(chǎn)折舊的核算

【1-單選題】甲公司2011年12月購入一臺(tái)設(shè)備,原值63000元,預(yù)計(jì)可使用6年,預(yù)計(jì)凈殘值為3000元,采用年限平均法計(jì)提折舊。2012年年末,對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試,其收回金額為48000元,因技術(shù)原因,2013年起該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊,假定預(yù)計(jì)尚可使用年限和可收回金額不變,預(yù)計(jì)凈殘值為0,則該設(shè)備2013年應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )元。

A.15000

B.16000

C.16375

D.17875

【答案】B

【解析】2012年該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(63000-3000)/6=10000(元),2012年年末該設(shè)備計(jì)提減值前的賬面價(jià)值=63000-10000=53000(元),可收回金額為48000元,賬面價(jià)值高于可收回金額發(fā)生減值,需要計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備53000-48000=500(元)。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值以及尚可使用壽命重新計(jì)算折舊率和折舊額,2013年應(yīng)以賬面價(jià)值48000元按照年數(shù)總和法計(jì)提折舊,應(yīng)計(jì)提的折舊額=48000×5/15=16000(元),選項(xiàng)B正確。

【2-單選題】甲公司2015年8月對(duì)某生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的賬面原值為380萬元，已計(jì)提折舊50萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬元。改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)180萬元。被替換部分的賬面價(jià)值為20萬元，改造過程中的各項(xiàng)支出滿足資本化條件。2015年10月工程交付使用，改良后該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為80萬元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。則甲公司2015年對(duì)該改良后生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊金額為( )萬元。

A.16

B.26.67

C.32

D.48

【答案】C

【解析】固定資產(chǎn)使用期間發(fā)生的后續(xù)支出,滿足資本化條件的,應(yīng)當(dāng)將相關(guān)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本,同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除。本題中,更新改造后生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=380-50-10-20+180=480(萬元),2015年10月工程交付使用,應(yīng)于2015年11月開始計(jì)提折舊,按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,2015年改良后生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊額=480×(2/5)×(2/12)=32(萬元),選項(xiàng)C正確。

【3-多選題】下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中,正確的有( )。

A.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊

B.因大修理而停用的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊

C處于更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)照提折舊

D.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)補(bǔ)提折舊

E.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊

【答案】AE

【解析】選項(xiàng)B,因大修理而停用的固定資產(chǎn)照提折舊;選項(xiàng)C,處于更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn),符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程,停止計(jì)提折舊;不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,不應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程,照提折舊;選項(xiàng)D,提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊。

第三節(jié) 固定資產(chǎn)后續(xù)支出、處置的核算

【1-單選題】下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目貸方的是( )。

A.盤虧的固定資產(chǎn)賬面凈值

B.因自然災(zāi)害損失固定資產(chǎn)而取得的賠款

C.支付的固定資產(chǎn)清理費(fèi)用

D.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A,應(yīng)計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下;借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸:固定資產(chǎn)選項(xiàng)C,應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)清理科目的借方,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:借:固定資產(chǎn)清理貸:銀行存款/應(yīng)交稅費(fèi)選項(xiàng)D,應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)清理科目的借方,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:借:固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸:固定資產(chǎn)

第四節(jié) 無形資產(chǎn)的核算

【1-單選題】下列關(guān)于土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中,錯(cuò)誤的是( )。

A.使用壽命不確定的土地使用權(quán)按直線法攤銷

B.隨同地上建筑物一起用于出租的土地使用權(quán)應(yīng)一并確認(rèn)為投資性房地產(chǎn).

C.企業(yè)取得土地使用權(quán)并在地上自行開發(fā)建造廠房等建筑物并自用時(shí),土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行攤銷和計(jì)提折舊

D.企業(yè)為自用外購不動(dòng)產(chǎn)支付的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配,難以分配的,應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)核算

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A,使用壽命不確定的土地使用權(quán)不應(yīng)進(jìn)行攤銷。

【2-多選題】下列關(guān)于內(nèi)部開發(fā)無形資產(chǎn)所發(fā)生支出的會(huì)計(jì)處理中,正確的有( )。

A.將研究階段的支出計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

B.若無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段支出,應(yīng)將發(fā)生的全部研發(fā)支出費(fèi)用化

C.研究階段的支出,如能單獨(dú)進(jìn)行核算的應(yīng)予資本化

D.開發(fā)階段的支出在滿足一定條件時(shí),允許確認(rèn)為無形資產(chǎn)

E.開發(fā)階段發(fā)生的未滿足資本化條件的支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

【答案】ABDE

【解析】選項(xiàng)C,研究階段的支出應(yīng)予以費(fèi)用化,由研發(fā)支出-費(fèi)用化支出轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。

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