2024年稅務師財務與會計模擬習題:第九章流動資產(chǎn)(二)
2024年稅務師備考階段,本文為大家整理2024年稅務師財務與會計模擬習題:第九章流動資產(chǎn)(二),本章為重點章節(jié),主要考核客觀題和計算題,歡迎大家查看學習。
2024年稅務師財務與會計模擬習題:第九章流動資產(chǎn)(二)
第一節(jié) 存貨的確認和計量
【1-單選題】A企業(yè)屬于工業(yè)企業(yè),為增值稅一般納稅人,購買及銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2020年6月20日,購入D材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元,增值稅稅額39萬元。另支付運輸費用20萬元,增值稅稅額1.8萬元。6月25日,E產(chǎn)品生產(chǎn)過程中領用了上述購買的全部D材料,另發(fā)生加工費50萬元,其他費用15萬元,發(fā)生超定額廢品損失2萬元。E產(chǎn)品當月加工完畢,并驗收入庫。則E產(chǎn)品入賬價值為( )萬元。
A.383B.379.13C.380D.381.13
【答案】A
【解析】E產(chǎn)品的入賬價值=300+20+50+15-2=383(萬元)。
【2-單選題】存貨采用先進先出法計價,在存貨物價持續(xù)下跌的情況下,將會使企業(yè)的( )。
A.期末存貨價值偏高,當期利潤減少B.期末存貨價值偏高,當期利潤增加C.期末存貨價值偏低,當期利潤增加D.期末存貨價值偏低,當期利潤減少
【答案】D
【解析】存貨采用先進先出法計價,在存貨物價持續(xù)下跌的情況下,發(fā)出存貨的價值高,期末存貨價值低,收入不變的情況下,銷售成本增加,當期利潤減少。
【3-單選題】A公司將其持有的一項投資性房地產(chǎn)與B公司的一批存貨進行交換,該項交易不涉及補價。假設該項交換具有商業(yè)實質(zhì)。A公司該項投資性房地產(chǎn)的賬面價值為500萬元,公允價值為600萬元。B公司該批存貨的賬面價值為520萬元,公允價值為600萬元。A公司在此項交易中為換入資產(chǎn)支付相關稅費30萬元。假設不考慮增值稅等因素影響,A公司換入該批存貨的入賬價值為( )萬元。
A.520B.630C.500D.600
【答案】B
【解析】A公司換入該批存貨的入賬價值=600+30=630(萬元),選項B正確。
【4-單選題】A公司將其持有的一臺生產(chǎn)設備與B公司的一批存貨進行交換。假設該項交換具有商業(yè)實質(zhì)。A公司該臺生產(chǎn)設備的賬面價值為500萬元,公允價值為600萬元。B公司該批存貨的賬面價值為620萬元,公允價值為700萬元。A公司向B公司支付補價100萬元,A公司在此項交易中為換入資產(chǎn)支付相關稅費30萬元。假設不考慮增值稅等因素影響,A公司換入該批存貨的入賬價值為( )萬元。
A.620B.700C.600D.730
【答案】D
【解析】A公司換入該批存貨的入賬價值=600+100+30=730(萬元),選項D正確。
【5-單選題】甲公司采用實際成本法對存貨進行計價,期末盤點存貨時發(fā)現(xiàn)20000萬元的原材料因管理不善發(fā)生毀損,其進項稅額為2600萬元。經(jīng)批準的處理意見是:由保管員賠償5%,由保險公司賠償5%,其余部分計入管理費用。則甲公司因為存貨毀損,影響當期損益的金額為( )萬元。
A.22230B.22600C.20340D.20000
【答案】C
【解析】甲公司應作的會計分錄如下:
(1)原材料毀損報經(jīng)批準前
借:待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 22600
貸:原材料 20000
應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 2600
(2)報經(jīng)批準后
借:其他應收款 2260
管理費用 20340
貸:待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 22600
故影響甲公司當期損益的金額為20340萬元,選項C正確。
【6-單選題】甲公司采用月末一次加權平均法計算發(fā)出材料的實際成本。甲公司月初材料的結(jié)存數(shù)量為1000噸,賬面實際成本為1350萬元;8日發(fā)出材料200噸;10日生產(chǎn)領用材料400噸;12日購進材料500噸,單價為1.2萬元/噸;25日生產(chǎn)領用材料200噸。則甲公司月末庫存材料的單位成本為( )萬元/噸。
A.1.35B.1.3C.1.25D.1.4
【答案】B
【解析】甲公司月末庫存材料的單位成本=(1350+1.2×500)/(1000+500)=1.3(萬元/噸),選項B正確。
【7-單選題】新華公司存貨期末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量,并按單項存貨計提存貨跌價準備。2020年12月31日,新華公司庫存A材料的成本為35萬元,該批材料專門用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品,預計加工完成甲產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費用11萬元,預計甲產(chǎn)品不含增值稅的銷售價格為50萬元,銷售費用為6萬元。假定A材料未計提過存貨跌價準備,不考慮其他因素,2020年12月31日,新華公司庫存A材料應計提的存貨跌價準備為( )萬元。
A.2B.4C.9D.15
【答案】A
【解析】甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=50-6=44(萬元),甲產(chǎn)品的成本=35+11=46(萬元),甲產(chǎn)品發(fā)生了減值,故A材料也應進行減值測試,A材料的可變現(xiàn)凈值=44-11=33(萬元),A材料的成本為35萬元,所以應計提的存貨跌價準備=35-33=2(萬元)。
【8-單選題】甲公司2019年年末存貨成本為200000元,可變現(xiàn)凈值為160000元,期初存貨跌價準備余額10000元;2020年又購入該存貨100000元,未對外銷售該批存貨,2020年年末該批存貨可變現(xiàn)凈值為280000元。假定影響可變現(xiàn)凈值因素相同,則甲公司2020年末的會計處理正確的是( )。
A.借:資產(chǎn)減值損失 40000
貸:存貨跌價準備 40000
B.借:存貨跌價準備 30000
貸:資產(chǎn)減值損失 30000
C.借:存貨跌價準備 20000
貸:資產(chǎn)減值損失 20000
D.借:資產(chǎn)減值損失 20000
貸:存貨跌價準備 20000
【答案】C
【解析】2019年年末存貨跌價準備余額=200000-160000=40000(元),2020年年末存貨跌價準備余額=300000-280000=20000(元),期初存貨跌價準備余額為40000元,本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準備金額=40000-20000=20000(元)。
會計分錄如下:
借:存貨跌價準備 20000
貸:資產(chǎn)減值損失 20000
【9-單選題】甲公司為增值稅一般納稅人,銷售商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司一批庫存商品賬面余額為800萬元,已計提存貨跌價準備100萬元。2020年1月20日,甲公司將上述商品對外出售,售價為1000萬元,增值稅銷項稅額為130萬元,收到款項存入銀行。甲公司出售該批庫存商品影響營業(yè)利潤的金額為( )萬元。
A.800B.700C.200D.300
【答案】D
【解析】甲公司出售該批存貨影響營業(yè)利潤=1000-(800-100)=300(萬元)。
會計分錄如下:
借:銀行存款 1130
貸:主營業(yè)務收入 1000
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 130
借:主營業(yè)務成本 800
貸:庫存商品 800
借:存貨跌價準備 100
貸:主營業(yè)務成本 100
【10-單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。存貨A產(chǎn)品的有關資料如下:2020年發(fā)出存貨采用月末一次加權平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本,按單項存貨計提存貨跌價準備。該企業(yè)2020年年初存貨的賬面余額中包含A產(chǎn)品200噸,其采購成本為200萬元,加工成本為80萬元,采購時發(fā)生的增值稅進項稅額為26萬元,已計提的存貨跌價準備金額為20萬元。2020年當期售出A產(chǎn)品150噸。2020年12月31日,該企業(yè)對A產(chǎn)品進行檢查時發(fā)現(xiàn),庫存A產(chǎn)品均無不可撤銷合同,其市場銷售價格為每噸0.81萬元,預計銷售每噸A產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關稅金0.01萬元。2020年12月31日甲企業(yè)對A產(chǎn)品應計提的存貨跌價準備的金額為( )萬元。
A.30B.-15C.25D.50
【答案】C
【解析】2020年12月31日剩余A產(chǎn)品成本=(200+80)×(200-150)/200=70(萬元),可變現(xiàn)凈值=(200-150)×(0.81-0.01)=40(萬元),期末存貨跌價準備余額=70-40=30(萬元),2020年12月31日計提減值前存貨跌價準備的余額=20-20×150/200=5(萬元),A產(chǎn)品2020年應計提存貨跌價準備的金額=30-5=25(萬元)。
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