2024年稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)模擬習(xí)題：第九章流動(dòng)資產(chǎn)（二）

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2024年稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)模擬習(xí)題：第九章流動(dòng)資產(chǎn)（二）

第一節(jié) 存貨的確認(rèn)和計(jì)量

【1-單選題】A企業(yè)屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，購(gòu)買及銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2020年6月20日，購(gòu)入D材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300萬(wàn)元，增值稅稅額39萬(wàn)元。另支付運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元，增值稅稅額1.8萬(wàn)元。6月25日，E產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中領(lǐng)用了上述購(gòu)買的全部D材料，另發(fā)生加工費(fèi)50萬(wàn)元，其他費(fèi)用15萬(wàn)元，發(fā)生超定額廢品損失2萬(wàn)元。E產(chǎn)品當(dāng)月加工完畢，并驗(yàn)收入庫(kù)。則E產(chǎn)品入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

A.383B.379.13C.380D.381.13

【答案】A

【解析】E產(chǎn)品的入賬價(jià)值=300+20+50+15-2=383(萬(wàn)元)。

【2-單選題】存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，在存貨物價(jià)持續(xù)下跌的情況下，將會(huì)使企業(yè)的( )。

A.期末存貨價(jià)值偏高，當(dāng)期利潤(rùn)減少B.期末存貨價(jià)值偏高，當(dāng)期利潤(rùn)增加C.期末存貨價(jià)值偏低，當(dāng)期利潤(rùn)增加D.期末存貨價(jià)值偏低，當(dāng)期利潤(rùn)減少

【答案】D

【解析】存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，在存貨物價(jià)持續(xù)下跌的情況下，發(fā)出存貨的價(jià)值高，期末存貨價(jià)值低，收入不變的情況下，銷售成本增加，當(dāng)期利潤(rùn)減少。

【3-單選題】A公司將其持有的一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)與B公司的一批存貨進(jìn)行交換，該項(xiàng)交易不涉及補(bǔ)價(jià)。假設(shè)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。A公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元。B公司該批存貨的賬面價(jià)值為520萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元。A公司在此項(xiàng)交易中為換入資產(chǎn)支付相關(guān)稅費(fèi)30萬(wàn)元。假設(shè)不考慮增值稅等因素影響，A公司換入該批存貨的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

A.520B.630C.500D.600

【答案】B

【解析】A公司換入該批存貨的入賬價(jià)值=600+30=630(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確。

【4-單選題】A公司將其持有的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備與B公司的一批存貨進(jìn)行交換。假設(shè)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。A公司該臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元。B公司該批存貨的賬面價(jià)值為620萬(wàn)元，公允價(jià)值為700萬(wàn)元。A公司向B公司支付補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元，A公司在此項(xiàng)交易中為換入資產(chǎn)支付相關(guān)稅費(fèi)30萬(wàn)元。假設(shè)不考慮增值稅等因素影響，A公司換入該批存貨的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

A.620B.700C.600D.730

【答案】D

【解析】A公司換入該批存貨的入賬價(jià)值=600+100+30=730(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

【5-單選題】甲公司采用實(shí)際成本法對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，期末盤點(diǎn)存貨時(shí)發(fā)現(xiàn)20000萬(wàn)元的原材料因管理不善發(fā)生毀損，其進(jìn)項(xiàng)稅額為2600萬(wàn)元。經(jīng)批準(zhǔn)的處理意見是：由保管員賠償5%，由保險(xiǎn)公司賠償5%，其余部分計(jì)入管理費(fèi)用。則甲公司因?yàn)榇尕洑p，影響當(dāng)期損益的金額為( )萬(wàn)元。

A.22230B.22600C.20340D.20000

【答案】C

【解析】甲公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄如下：

(1)原材料毀損報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　22600

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　20000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 2600

(2)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

借：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　 2260

管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　20340

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　22600

故影響甲公司當(dāng)期損益的金額為20340萬(wàn)元，選項(xiàng)C正確。

【6-單選題】甲公司采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料的實(shí)際成本。甲公司月初材料的結(jié)存數(shù)量為1000噸，賬面實(shí)際成本為1350萬(wàn)元;8日發(fā)出材料200噸;10日生產(chǎn)領(lǐng)用材料400噸;12日購(gòu)進(jìn)材料500噸，單價(jià)為1.2萬(wàn)元/噸;25日生產(chǎn)領(lǐng)用材料200噸。則甲公司月末庫(kù)存材料的單位成本為( )萬(wàn)元/噸。

A.1.35B.1.3C.1.25D.1.4

【答案】B

【解析】甲公司月末庫(kù)存材料的單位成本=(1350+1.2×500)/(1000+500)=1.3(萬(wàn)元/噸)，選項(xiàng)B正確。

【7-單選題】新華公司存貨期末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，并按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2020年12月31日，新華公司庫(kù)存A材料的成本為35萬(wàn)元，該批材料專門用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品，預(yù)計(jì)加工完成甲產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費(fèi)用11萬(wàn)元，預(yù)計(jì)甲產(chǎn)品不含增值稅的銷售價(jià)格為50萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為6萬(wàn)元。假定A材料未計(jì)提過(guò)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素，2020年12月31日，新華公司庫(kù)存A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )萬(wàn)元。

A.2B.4C.9D.15

【答案】A

【解析】甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=50-6=44(萬(wàn)元)，甲產(chǎn)品的成本=35+11=46(萬(wàn)元)，甲產(chǎn)品發(fā)生了減值，故A材料也應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試，A材料的可變現(xiàn)凈值=44-11=33(萬(wàn)元)，A材料的成本為35萬(wàn)元，所以應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=35-33=2(萬(wàn)元)。

【8-單選題】甲公司2019年年末存貨成本為200000元，可變現(xiàn)凈值為160000元，期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額10000元;2020年又購(gòu)入該存貨100000元，未對(duì)外銷售該批存貨，2020年年末該批存貨可變現(xiàn)凈值為280000元。假定影響可變現(xiàn)凈值因素相同，則甲公司2020年末的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.借：資產(chǎn)減值損失 40000

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 40000

B.借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30000

貸：資產(chǎn)減值損失 30000

C.借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20000

貸：資產(chǎn)減值損失 20000

D.借：資產(chǎn)減值損失 20000

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20000

【答案】C

【解析】2019年年末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額=200000-160000=40000(元)，2020年年末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額=300000-280000=20000(元)，期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為40000元，本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=40000-20000=20000(元)。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20000

貸：資產(chǎn)減值損失 20000

【9-單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司一批庫(kù)存商品賬面余額為800萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元。2020年1月20日，甲公司將上述商品對(duì)外出售，售價(jià)為1000萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為130萬(wàn)元，收到款項(xiàng)存入銀行。甲公司出售該批庫(kù)存商品影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為( )萬(wàn)元。

A.800B.700C.200D.300

【答案】D

【解析】甲公司出售該批存貨影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=1000-(800-100)=300(萬(wàn)元)。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　1130

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　1000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　 130

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　 800

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　 800

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　 100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　 100

【10-單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。存貨A產(chǎn)品的有關(guān)資料如下：2020年發(fā)出存貨采用月末一次加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。該企業(yè)2020年年初存貨的賬面余額中包含A產(chǎn)品200噸，其采購(gòu)成本為200萬(wàn)元，加工成本為80萬(wàn)元，采購(gòu)時(shí)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為20萬(wàn)元。2020年當(dāng)期售出A產(chǎn)品150噸。2020年12月31日，該企業(yè)對(duì)A產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫(kù)存A產(chǎn)品均無(wú)不可撤銷合同，其市場(chǎng)銷售價(jià)格為每噸0.81萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售每噸A產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.01萬(wàn)元。2020年12月31日甲企業(yè)對(duì)A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為( )萬(wàn)元。

A.30B.-15C.25D.50

【答案】C

【解析】2020年12月31日剩余A產(chǎn)品成本=(200+80)×(200-150)/200=70(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值=(200-150)×(0.81-0.01)=40(萬(wàn)元)，期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額=70-40=30(萬(wàn)元)，2020年12月31日計(jì)提減值前存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額=20-20×150/200=5(萬(wàn)元)，A產(chǎn)品2020年應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=30-5=25(萬(wàn)元)。

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