2024年稅務(wù)師稅法一模擬試題：第七章車輛購置稅

2024年稅務(wù)師備考階段，考生需要做大量試題，其中包含各章節(jié)練習(xí)題。本文為大家整理了2024年稅務(wù)師稅法一模擬試題：第七章車輛購置稅，其中涉及到的考點有納稅人、征稅范圍及稅率、稅收優(yōu)惠等。

2024年稅務(wù)師稅法一模擬試題：第七章車輛購置稅

第二節(jié) 納稅人

【1-單選題】下列人員中，屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是( )。

A.應(yīng)稅車輛的捐贈者

B.應(yīng)稅車輛的獲獎?wù)?/p>

C.應(yīng)稅車輛的出口者

D.應(yīng)稅車輛的銷售者

【答案】B

【解析】《車輛購置稅法》規(guī)定的納稅人，是在中華人民共和國境內(nèi)購置(并使用)應(yīng)稅車輛的單位和個人。

第三節(jié) 征稅范圍及稅率

【1-單選題】甲汽車專賣店購入小汽車12輛，下列行為中，應(yīng)當(dāng)由甲汽車專賣店作為納稅人繳納車輛購置稅的是( )。

A.將其中6輛銷售給客戶

B.將其中2輛作為董事長、總經(jīng)理的專用車

C.將其中1輛贈送給乙企業(yè)

D.庫存3輛待售

【答案】B

【解析】選項AD：甲汽車專賣店購置但不自用，而是用于銷售、待售，不需要繳納車輛購置稅;選項C：對乙企業(yè)而言，該車屬于受贈取得，如果自用，乙企業(yè)(而非甲汽車專賣店)應(yīng)當(dāng)繳納車輛購置稅。

【2-單選題】某汽車生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計算繳納車輛購置稅的是( )。

A.銷售自產(chǎn)的小汽車

B.將自產(chǎn)的小汽車贈送給股東王某

C.從拍賣會上通過拍賣取得一輛全新小汽車自用

D.進(jìn)口小汽車用于抵償債務(wù)

【答案】C

【解析】車輛購置稅的征稅范圍，是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的行為。具體包括：購買自用行為、進(jìn)口自用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎自用行為和其他自用行為。選項ABD都不是自用的，所以不需要計算繳納車輛購置稅。

【3-單選題】下列各項中，不符合車輛購置稅規(guī)定的是( )。

A.我國車輛購置稅的適用區(qū)域在“中華人民共和國境內(nèi)”

B.挖掘機(jī)、推土機(jī)、電動摩托車不屬于應(yīng)稅車輛

C.車輛購置稅的征稅對象包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車

D.購買自用應(yīng)稅車輛僅包括購買使用國產(chǎn)應(yīng)稅車輛

【答案】D

【解析】購買自用應(yīng)稅車輛包括購買使用國產(chǎn)應(yīng)稅車輛和購買自用進(jìn)口應(yīng)稅車輛。

第四節(jié) 稅收優(yōu)惠

【1-單選題】依據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列車輛中可以享受法定減免的是( )。

A.國家機(jī)關(guān)購買自用的小汽車

B.留學(xué)人員購買自用的進(jìn)口小汽車

C.有突出貢獻(xiàn)專家購買自用的小汽車

D.國際組織駐華機(jī)構(gòu)購買自用的小汽車

【答案】D

【解析】選項ABC：均正常征收車輛購置稅。

【2-多選題】下列關(guān)于車輛購置稅的規(guī)定，表述正確的有( )。

A.地鐵、輕軌等城市軌道交通運輸車輛征收車輛購置稅

B.北京2022年冬奧會和冬殘奧會組織委員會新購置車輛免征車輛購置稅

C.農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅

D.長期來華定居專家國內(nèi)購買1輛自用小汽車，免征車輛購置稅

E.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列人裝備訂貨計劃的車輛，免征車輛購置稅

【答案】BCE

【解析】選項A：地鐵，輕軌等城市軌道交通運輸車輛不屬于應(yīng)稅車輛;選項D：長期來華定居專家“進(jìn)口”的1輛自用小汽車免征車輛購置稅。

【3-多選題】根據(jù)現(xiàn)行政策，下列屬于車輛購置稅減免稅范圍的有( )。

A.外國駐華使館、領(lǐng)事館自用車輛

B.回國服務(wù)的留學(xué)人員用人民幣現(xiàn)金購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車

C.懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛

D.長期來華定居專家進(jìn)口的1輛自用小汽車

E.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛

【答案】ACDE

【解析】選項B：回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車，免征車輛購置稅。

第五節(jié) 計稅依據(jù)

【1-單選題】下列有關(guān)車輛購置稅計稅價格的說法錯誤的是( )。

A.納稅人以自產(chǎn)、受贈、獲獎或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款

B.納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款

C.納稅人申報的應(yīng)稅車輛計稅價格明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額

D.受贈使用應(yīng)稅車輛，原車輛所有人為車輛生產(chǎn)或者銷售金業(yè)，未開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，按照車輛生產(chǎn)或者銷售同類應(yīng)稅車輛的銷售價格確定應(yīng)稅車輛的計稅價格

【答案】A

【解析】納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款。沒有同類應(yīng)稅車輛銷售價格的，按照組成計稅價格確定。

【2-單選題】關(guān)于車輛購置稅計稅依據(jù)的說法正確的是( )。

A.進(jìn)口自用應(yīng)稅小汽車的計稅價格為關(guān)稅完稅價格

B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅小汽車的計稅價格，長照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的不含稅銷售價格確定

C.購買自用應(yīng)稅小汽車的計稅價格包括增值稅

D.進(jìn)口自用應(yīng)稅小汽車的計稅價格不包括消費稅

【答案】B

【解析】選項AD：進(jìn)口自用應(yīng)稅小汽車的計稅價格為組成計稅價格，包括關(guān)稅完稅價格、關(guān)稅、消費稅;選項C：納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，計稅價格為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包含增值稅稅款。

第六節(jié) 應(yīng)納稅額的計算

【1-單選題】2022年7月王某從汽車4S店(一般納稅人)購置了一輛排氣量為1.8升的乘用車自用，支付購車款(含增值稅)226 000元，取得4S店開具的“機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，支付代收保險費5 000元并取得保險公司開具的票據(jù)。王某應(yīng)繳納的車輛購置稅為( )元。

A.20 000

B.20 472

C.20 500

D.20 512

【答案】A

【解析】應(yīng)繳納的車輛購置稅=226 000÷(l+13%)×10%=20 000(元)。

【2-單選題】2021年12月王某從汽車4S店(增值稅一般納稅人)購置了一輛排氣量為1.8升的乘用車自用，支付購車款(含增值稅)248 600元，取得“機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，接受裝飾服務(wù)支付裝飾費用5 650元并取得4S店開具的票據(jù)。王某應(yīng)繳納的車輛購置稅為( )元。

A.20 000

B.21 500

C.22 000

D.22 500

【答案】C

【解析】裝飾車輛實際發(fā)生的車輛裝飾費不屬于購車價款范疇，不是車輛購置稅的計稅依據(jù)。王某應(yīng)繳納的車輛購置稅=248 600÷(1+13%)×10%=22 000(元)。

第七節(jié) 征收管理

【1-單選題】下列關(guān)于車輛購置稅申報與繳納的說法，正確的是( )。

A.車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日

B.購買已繳納車輛購置稅的舊機(jī)動車自用也要繳納車輛購置稅

C.車輛購置稅的納稅地點是銷售應(yīng)稅車輛的4S店所在地

D.免稅車輛不需要辦理車輛購置稅申報手續(xù)

【答案】A

【解析】選項B：車輛購置稅實行一次性征收，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。選項C：購置應(yīng)稅車輛的納稅人，應(yīng)當(dāng)?shù)较铝械攸c申報納稅：(1)需要辦理車輛登記的，向車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;(2)不需要辦理車輛登記的，單位納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，個人納稅人向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。選項D：免稅車輛需要按照規(guī)定辦理車輛購置稅申報手續(xù)。

【2-多選題】根據(jù)車輛購置稅的規(guī)定，下列說法正確的有( )。

A.納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)交通管理部門辦理車輛注冊登記前，繳納車輛購置稅

B.車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日

C.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報納稅

D.購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，納稅地點是車輛登記地

E.購置已稅二手車需要繳納車輛購置稅

【答案】ABD

【解析】選項C：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅;選項E：車輛購置稅實行一次性征收，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。

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