2024年稅務(wù)師《稅法一》模擬試題：第六章資源稅

本文為大家整理了2024年稅務(wù)師《稅法一》模擬試題：第六章資源稅，考點(diǎn)涉及納稅義務(wù)人、稅目和稅率、稅收優(yōu)惠、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算等內(nèi)容，歡迎大家免費(fèi)領(lǐng)取。

2024年稅務(wù)師《稅法一》模擬試題：第六章資源稅

第二節(jié) 納稅義務(wù)人

【1-單選題】下列各項(xiàng)中，不屆于資源稅納稅人的是( )。

A.開(kāi)采原煤的國(guó)有企業(yè)

B.進(jìn)口鐵礦石的私營(yíng)企業(yè)

C.開(kāi)采石灰?guī)r的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者

D.開(kāi)采天然原油的外商投資企業(yè)

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B：進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品不屬于“境內(nèi)開(kāi)發(fā)”，不征收資源稅。

第三節(jié) 稅目和稅率

【1-單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅征稅范圍的是( )。

A.原油

B.煤成(層)氣

C.礦泉水

D.食用鹽

【答案】D

【解析】食用鹽不屬于資源稅的征稅范圍。

【2-單選題】企業(yè)生產(chǎn)或開(kāi)采的下列資源產(chǎn)品中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納資源稅的有( )。

A.地?zé)?/p>

B.與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣

C.人造石油

D.煤炭開(kāi)采企業(yè)國(guó)安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣

E.蜂窩媒

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)CE：不屬于應(yīng)稅資源產(chǎn)品，不繳納資源稅﹔選項(xiàng)D：免征資源稅。

【3-多選題】以下應(yīng)稅資源的征稅對(duì)象規(guī)定為原礦或選礦產(chǎn)品的有( )。

A.原油、天然氣

B.煤

C.鎢、鉬

D.砂石

E.輕稀土

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A：原油、天然氣的征稅對(duì)象為原礦;選項(xiàng)CE：鎢、鉬、輕稀土的征稅對(duì)象為選礦。

【4-多選題】關(guān)于資源稅稅率，下列說(shuō)法正確的有( )。

A.有色金屬選礦一律實(shí)行幅度比例稅率

B.開(kāi)采不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，未分別核算或不能準(zhǔn)確提供不同應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或銷售數(shù)量，從高適用稅率

C.原油和天然氣稅目不同，適用稅率也不同

D.實(shí)行幅度稅率的應(yīng)稅資源，具體適用稅率由省級(jí)人民政府提出，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常委會(huì)決定

E.水資源稅根據(jù)當(dāng)?shù)厮Y源狀況、取用水類型和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等情況實(shí)行差別稅率

【答案】BE

【解析】選項(xiàng)A：有色金屬選礦有的適用幅度比例稅率，有的適用固定比例稅率。選項(xiàng)C：原油和天然氣屬于能源礦產(chǎn)稅目下的二級(jí)子稅目，適用稅率均為6%。選項(xiàng)D：實(shí)行幅度稅率的應(yīng)稅資源，具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮該應(yīng)稅資源的品位、開(kāi)采條件以及對(duì)生態(tài)環(huán)境的影響等情況，在《稅目稅率表》規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。

第四節(jié) 稅收優(yōu)惠

【1-單選題】納稅人以下行為中，不繳納資源稅的是( )。

A.納稅人開(kāi)采銅原礦用于連續(xù)加工銅選礦

B.納稅人開(kāi)采地?zé)嵊糜谕顿Y

C.納稅人開(kāi)采粘土用于連續(xù)加工陶器

D.納稅人開(kāi)采原煤用于換取檢測(cè)設(shè)備

【答案】A

【解析】納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅(選項(xiàng)A);用于其他方面的，需要繳納資源稅(選項(xiàng)BCD)。

【2-單選題】下列關(guān)于礦產(chǎn)資源享受資源稅減征優(yōu)惠的說(shuō)法中，正確的是( )。

A.從低豐度油氣田開(kāi)采的原油減征30%

B.從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品減征30%

C.高凝油減征30%

D.高含硫天然氣減征20%

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：減征20%;選項(xiàng)C：減征40%;選項(xiàng)D：減征30%。

【3-多選題】下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法，正確的有( )。

A.開(kāi)采原煤和進(jìn)口原煤均繳納資源稅

B.對(duì)取用地表水或者地下水的單位和個(gè)人試點(diǎn)征收水資源稅

C.在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄的其他海域開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人

D.資源稅稅率有比例稅率和定額稅率兩種

E.中外合作開(kāi)采陸上、海上石油資源的企業(yè)應(yīng)依法繳納資源稅

【答案】BCDE

【解析】選項(xiàng)A：進(jìn)口原煤不征收資源稅。

【4-多選題】企業(yè)生產(chǎn)或開(kāi)采的下列資源產(chǎn)品中，不屬于免征資源稅的有( )。

A.煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣

B.從深水油氣田開(kāi)采的天然氣

C.從低豐度油氣田開(kāi)采的原油

D.高凝油

E從哀竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品

【答案】BCDE

【解析】選項(xiàng)B：從深水油氣田開(kāi)采的原油、天然氣，減征30%資源稅;選項(xiàng)C：從低豐度油氣田開(kāi)采的原油、天然氣，減征20%資源稅;選項(xiàng)D：稠汕、高凝油減征40%資源稅;選項(xiàng)E：從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅。

【5-多選題】納稅人開(kāi)采的下列資源產(chǎn)品的減免稅規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案的有( )。

A.煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣免征資源稅

B.納稅人開(kāi)采的低品位礦、尾礦的免征或者減征

C.從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品的減稅規(guī)定

D.納稅人開(kāi)采共伴生礦的免征或者減征

E.三次采油的減稅規(guī)定

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A：屬于法定免稅;選項(xiàng)CE：屬于法定減征規(guī)定(減征30%)。

【6-單選題】下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法中，正確的是( )。(2019年考題改編)

A.將自采的原煤加工為居民用煤炭制品銷售，在加工環(huán)節(jié)不需要繳納資源稅

B.將自采的輕稀土自用，不需要繳納資源稅

C.將自采的原油連續(xù)生產(chǎn)汽油，不繳納資源稅

D.將自采的銅原礦對(duì)外投資，視同銷售銅原礦繳納資源稅

【答案】D

【解析】納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納資源稅，但是自用丁連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。

第五節(jié) 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

【1-單選題】納稅人開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷售的，其資源稅的征稅數(shù)量為( )。

A.開(kāi)采數(shù)量

B.實(shí)際產(chǎn)量

C.計(jì)劃產(chǎn)量

D.銷售數(shù)址

【答案】D

【解析】從量定額征收資源稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量。

【2-單選題】某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年3月開(kāi)采油6 000噸，本月銷售2 000噸，取得含增值稅銷售額734.5萬(wàn)元;將自行開(kāi)采的原油500噸移送加工汽油410噸。已知：原油資源稅稅本為6%。該石化企業(yè)2022年3月應(yīng)繳納的資源稅稅額為( )萬(wàn)元。

A.39

B.9.75

C.48.75

D.55.09

【答案】C

【解析】銷售2 000噸原油應(yīng)繳納的資源稅=734.5÷(1+13%)×6%=39(萬(wàn)元)

將自采原油500噸移送加工汽油應(yīng)繳納的資源稅=734.5÷(1+13%)÷2 000×500×6%=9.75(萬(wàn)元)

2021年3月該石化企業(yè)應(yīng)繳納資源稅=39+9.75=48.75(萬(wàn)元)。

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