2024年稅務(wù)師《稅法一》模擬試題:第六章資源稅
本文為大家整理了2024年稅務(wù)師《稅法一》模擬試題:第六章資源稅,考點(diǎn)涉及納稅義務(wù)人、稅目和稅率、稅收優(yōu)惠、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算等內(nèi)容,歡迎大家免費(fèi)領(lǐng)取。
2024年稅務(wù)師《稅法一》模擬試題:第六章資源稅
第二節(jié) 納稅義務(wù)人
【1-單選題】下列各項(xiàng)中,不屆于資源稅納稅人的是( )。
A.開(kāi)采原煤的國(guó)有企業(yè)
B.進(jìn)口鐵礦石的私營(yíng)企業(yè)
C.開(kāi)采石灰?guī)r的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者
D.開(kāi)采天然原油的外商投資企業(yè)
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B:進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品不屬于“境內(nèi)開(kāi)發(fā)”,不征收資源稅。
第三節(jié) 稅目和稅率
【1-單選題】下列各項(xiàng)中,不屬于資源稅征稅范圍的是( )。
A.原油
B.煤成(層)氣
C.礦泉水
D.食用鹽
【答案】D
【解析】食用鹽不屬于資源稅的征稅范圍。
【2-單選題】企業(yè)生產(chǎn)或開(kāi)采的下列資源產(chǎn)品中,應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納資源稅的有( )。
A.地?zé)?/p>
B.與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣
C.人造石油
D.煤炭開(kāi)采企業(yè)國(guó)安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣
E.蜂窩媒
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)CE:不屬于應(yīng)稅資源產(chǎn)品,不繳納資源稅﹔選項(xiàng)D:免征資源稅。
【3-多選題】以下應(yīng)稅資源的征稅對(duì)象規(guī)定為原礦或選礦產(chǎn)品的有( )。
A.原油、天然氣
B.煤
C.鎢、鉬
D.砂石
E.輕稀土
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)A:原油、天然氣的征稅對(duì)象為原礦;選項(xiàng)CE:鎢、鉬、輕稀土的征稅對(duì)象為選礦。
【4-多選題】關(guān)于資源稅稅率,下列說(shuō)法正確的有( )。
A.有色金屬選礦一律實(shí)行幅度比例稅率
B.開(kāi)采不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的,未分別核算或不能準(zhǔn)確提供不同應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量,從高適用稅率
C.原油和天然氣稅目不同,適用稅率也不同
D.實(shí)行幅度稅率的應(yīng)稅資源,具體適用稅率由省級(jí)人民政府提出,報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常委會(huì)決定
E.水資源稅根據(jù)當(dāng)?shù)厮Y源狀況、取用水類(lèi)型和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等情況實(shí)行差別稅率
【答案】BE
【解析】選項(xiàng)A:有色金屬選礦有的適用幅度比例稅率,有的適用固定比例稅率。選項(xiàng)C:原油和天然氣屬于能源礦產(chǎn)稅目下的二級(jí)子稅目,適用稅率均為6%。選項(xiàng)D:實(shí)行幅度稅率的應(yīng)稅資源,具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮該應(yīng)稅資源的品位、開(kāi)采條件以及對(duì)生態(tài)環(huán)境的影響等情況,在《稅目稅率表》規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出,報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定,并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。
第四節(jié) 稅收優(yōu)惠
【1-單選題】納稅人以下行為中,不繳納資源稅的是( )。
A.納稅人開(kāi)采銅原礦用于連續(xù)加工銅選礦
B.納稅人開(kāi)采地?zé)嵊糜谕顿Y
C.納稅人開(kāi)采粘土用于連續(xù)加工陶器
D.納稅人開(kāi)采原煤用于換取檢測(cè)設(shè)備
【答案】A
【解析】納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的,不繳納資源稅(選項(xiàng)A);用于其他方面的,需要繳納資源稅(選項(xiàng)BCD)。
【2-單選題】下列關(guān)于礦產(chǎn)資源享受資源稅減征優(yōu)惠的說(shuō)法中,正確的是( )。
A.從低豐度油氣田開(kāi)采的原油減征30%
B.從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品減征30%
C.高凝油減征30%
D.高含硫天然氣減征20%
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A:減征20%;選項(xiàng)C:減征40%;選項(xiàng)D:減征30%。
【3-多選題】下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法,正確的有( )。
A.開(kāi)采原煤和進(jìn)口原煤均繳納資源稅
B.對(duì)取用地表水或者地下水的單位和個(gè)人試點(diǎn)征收水資源稅
C.在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄的其他海域開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人,為資源稅的納稅人
D.資源稅稅率有比例稅率和定額稅率兩種
E.中外合作開(kāi)采陸上、海上石油資源的企業(yè)應(yīng)依法繳納資源稅
【答案】BCDE
【解析】選項(xiàng)A:進(jìn)口原煤不征收資源稅。
【4-多選題】企業(yè)生產(chǎn)或開(kāi)采的下列資源產(chǎn)品中,不屬于免征資源稅的有( )。
A.煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣
B.從深水油氣田開(kāi)采的天然氣
C.從低豐度油氣田開(kāi)采的原油
D.高凝油
E從哀竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品
【答案】BCDE
【解析】選項(xiàng)B:從深水油氣田開(kāi)采的原油、天然氣,減征30%資源稅;選項(xiàng)C:從低豐度油氣田開(kāi)采的原油、天然氣,減征20%資源稅;選項(xiàng)D:稠汕、高凝油減征40%資源稅;選項(xiàng)E:從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品,減征30%資源稅。
【5-多選題】納稅人開(kāi)采的下列資源產(chǎn)品的減免稅規(guī)定,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出,報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定,并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案的有( )。
A.煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣免征資源稅
B.納稅人開(kāi)采的低品位礦、尾礦的免征或者減征
C.從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品的減稅規(guī)定
D.納稅人開(kāi)采共伴生礦的免征或者減征
E.三次采油的減稅規(guī)定
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)A:屬于法定免稅;選項(xiàng)CE:屬于法定減征規(guī)定(減征30%)。
【6-單選題】下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法中,正確的是( )。(2019年考題改編)
A.將自采的原煤加工為居民用煤炭制品銷(xiāo)售,在加工環(huán)節(jié)不需要繳納資源稅
B.將自采的輕稀土自用,不需要繳納資源稅
C.將自采的原油連續(xù)生產(chǎn)汽油,不繳納資源稅
D.將自采的銅原礦對(duì)外投資,視同銷(xiāo)售銅原礦繳納資源稅
【答案】D
【解析】納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的,應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納資源稅,但是自用丁連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的,不繳納資源稅。
第五節(jié) 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算
【1-單選題】納稅人開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷(xiāo)售的,其資源稅的征稅數(shù)量為( )。
A.開(kāi)采數(shù)量
B.實(shí)際產(chǎn)量
C.計(jì)劃產(chǎn)量
D.銷(xiāo)售數(shù)址
【答案】D
【解析】從量定額征收資源稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售數(shù)量。
【2-單選題】某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人,2022年3月開(kāi)采油6 000噸,本月銷(xiāo)售2 000噸,取得含增值稅銷(xiāo)售額734.5萬(wàn)元;將自行開(kāi)采的原油500噸移送加工汽油410噸。已知:原油資源稅稅本為6%。該石化企業(yè)2022年3月應(yīng)繳納的資源稅稅額為( )萬(wàn)元。
A.39
B.9.75
C.48.75
D.55.09
【答案】C
【解析】銷(xiāo)售2 000噸原油應(yīng)繳納的資源稅=734.5÷(1+13%)×6%=39(萬(wàn)元)
將自采原油500噸移送加工汽油應(yīng)繳納的資源稅=734.5÷(1+13%)÷2 000×500×6%=9.75(萬(wàn)元)
2021年3月該石化企業(yè)應(yīng)繳納資源稅=39+9.75=48.75(萬(wàn)元)。
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