2022年稅務師每日一考(9月1日)

《財務與會計》(多選)

關于長期股權投資的處置，下列說法中正確的有(　　)。

A.處置采用成本法核算的長期股權投資時，其賬面價值與實際取得價款的差額，應當計入當期損益

B.采用權益法核算的長期股權投資，因被投資單位除凈損益、其他綜合收益以外所有者權益的其他變動而計入所有者權益的，處置部分投資后仍能對被投資單位施加重大影響，應當將原計入所有者權益的部分按相應比例轉入當期損益

C.處置采用成本法核算的長期股權投資時，其賬面價值與實際取得價款的差額，應當計入資本公積

D.采用權益法核算的長期股權投資，因被投資單位除凈損益、其他綜合收益以外所有者權益的其他變動而計入所有者權益的，處置該項投資時無須進行會計處理

E.處置采用權益法核算的長期股權投資時，其賬面價值與實際取得價款的差額，應當計入當期損益

【答案】A、B、E

【答案解析】處置長期股權投資，無論是采用成本法核算還是采用權益法核算，其賬面價值與實際取得價款的差額，應當計入當期損益，選項A和E正確，選項C不正確;采用權益法核算的長期股權投資，因被投資單位除凈損益.其他綜合收益以外所有者權益的其他變動而計入所有者權益的，處置部分投資后仍能對被投資單位施加重大影響，應當將原計入所有者權益的部分按相應比例轉入當期損益，選項B正確，選項D不正確。

《涉稅服務實務》(多選)

納稅人取得的下列應稅收入，可以作為計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額基數(shù)的有(　　)。

A.出售固定資產(chǎn)收入

B.銷售材料收入

C.政策性搬遷從政府部門取得搬遷補償收入

D.自產(chǎn)貨物用于捐贈而確認的視同銷售收入

E.包裝物出租收入

【答案】B、D、E

【答案解析】選項AC：不屬于銷售(營業(yè))收入，不能作為計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額基數(shù)。

《涉稅服務相關法律》(多選)

根據(jù)有關司法解釋，下列關于行政許可案件被告確定的表述中，正確的有(　　)。(2011年)

A.當事人不服行政許可決定提起行政訴訟的，以作出行政許可決定的機關為被告

B.行政許可依法須經(jīng)上級行政機關批準，當事人對批準或者不批準行為不服一并提起行政訴訟的，以上級行政機關為共同被告

C.行政許可依法須經(jīng)下級行政機關初步審查并上報，當事人對不予初步審查或者不予上報的行為不服提起行政訴訟的，以下級行政機關為被告

D.行政機關按規(guī)定統(tǒng)一辦理行政許可的，若當事人對行政許可行為不服提起行政訴訟，以對當事人作出具有實質(zhì)影響的不利行為的機關為被告

E.行政機關按規(guī)定統(tǒng)一辦理行政許可的，若當事人對行政許可行為不服提起行政訴訟，以實施行政許可的所有行政機關為共同被告

【答案】A、B、C、D

【答案解析】無

《稅法二》(多選)

某國有企業(yè)職工王某，在企業(yè)改制為股份制企業(yè)過程中以23000元的成本取得了價值30000元擁有所有權的量化股份。3個月后，獲得了企業(yè)分配的股息3000元。此后，王某以40000元的價格將股份轉讓。假如不考慮轉讓過程中的稅費，以下有關王某個人所得稅計征的表述中，正確的有(　　)。

A.王某取得量化股份時暫緩計征個人所得稅

B.對王某取得的3000元股息，應按“利息、股息、紅利所得”計征個人所得稅

C.對王某轉讓量化股份應以17000元為計稅依據(jù)，按“財產(chǎn)轉讓所得”計征個人所得稅

D.對王某取得的量化股份價值與支付成本的差額7000元，應在取得當月與當月工資薪金合并，按“工資、薪金所得”計征個人所得稅

E.王某取得量化股份時應計征個人所得稅

【答案】A、B、C

【答案解析】無

《稅法一》(多選)

下列應稅消費品中，準予扣除已納消費稅的有(　　)。

A.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金基鑲嵌首飾

B.以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙

C.以已稅小汽車改造生產(chǎn)小汽車

D.以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油

E.以已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油

【答案】B、D

【答案解析】選項ACE：不涉及已納消費稅的抵扣。

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