2021年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考前1天沖刺題

【2021年稅務(wù)師考試倒計(jì)時(shí)1天】

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【1】甲企業(yè)處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為100萬(wàn)元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為80萬(wàn)元。其中“成本”明細(xì)科目借方余額為90萬(wàn)元，“公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)科目貸方余額為10萬(wàn)元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為10萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)影響當(dāng)期損益的金額為(　)萬(wàn)元。

A.30

B.20

C.40

D.10

『正確答案』A

『答案解析』處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款　　　　　　　　　　100

貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　100

借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　 80

投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 10

貸：投資性房地產(chǎn)——成本　　　 　90

借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　 10

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　 　　10

借：其他綜合收益　　　　　　　 　10

貸：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　 　　10

影響損益的金額=100-80-10+10+10=30(萬(wàn)元)

【2】2018年6月，A房地產(chǎn)開發(fā)商將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的商品房賬面余額為100萬(wàn)元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元，該項(xiàng)房產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為150萬(wàn)元，則轉(zhuǎn)換日不正確的會(huì)計(jì)處理是(　)。

A.借記“投資性房地產(chǎn)——成本”科目150萬(wàn)元

B.貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目70萬(wàn)元

C.借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目20萬(wàn)元

D.沖減開發(fā)產(chǎn)品的賬面價(jià)值80萬(wàn)元

『正確答案』B

『答案解析』作為存貨的房產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，貸方差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。

【3】甲公司以300萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)系甲公司以360萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年。轉(zhuǎn)讓時(shí)該無(wú)形資產(chǎn)已使用5年，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，且甲公司采用直線法攤銷該無(wú)形資產(chǎn)。甲公司轉(zhuǎn)讓該無(wú)形資產(chǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為(　)萬(wàn)元。

A.90

B.105

C.120

D.0

『正確答案』C

『答案解析』轉(zhuǎn)讓該無(wú)形資產(chǎn)所獲得的凈收益=300-(360-360÷10×5)=120(萬(wàn)元)，計(jì)入資產(chǎn)處置損益，對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為120萬(wàn)元。

【4】下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無(wú)論是否存在減值跡象，每年年末均應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)減值測(cè)試的是(　)。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資

B.固定資產(chǎn)

C.使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)

D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)

『正確答案』D

『答案解析』無(wú)論是否存在減值跡象，對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)每年末都需要進(jìn)行減值測(cè)試。

【5】企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的開發(fā)階段支出，要確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)滿足的條件有(　)，

A.完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性

B.具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖

C.無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)必須經(jīng)過(guò)科技部門的認(rèn)定

D.有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)

E.歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量

『正確答案』ABDE

『答案解析』企業(yè)的開發(fā)支出，同時(shí)滿足下列條件的，可以確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)：(1)完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性。(2)具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。(3)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式。(4)有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)。(5)歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。

【6】下列關(guān)于內(nèi)部開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生支出的會(huì)計(jì)處理中，正確的有(　)。

A.同時(shí)從事多項(xiàng)研究開發(fā)活動(dòng)的，所發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)按照合理的標(biāo)準(zhǔn)在各項(xiàng)研究開發(fā)活動(dòng)之間進(jìn)行分配

B.若無(wú)法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段支出，應(yīng)將發(fā)生的全部研發(fā)支出費(fèi)用化

C.研究階段的支出，符合資本化的條件的，才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

D.研發(fā)支出無(wú)法明確分配的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入開發(fā)活動(dòng)的成本

E.企業(yè)以其他方式取得的正在進(jìn)行中研究開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)將取得時(shí)支付的對(duì)價(jià)資本化

『正確答案』ABDE

『答案解析』選項(xiàng)C，研究階段的支出應(yīng)予以費(fèi)用化，不能資本化。

【7】下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的表述中，正確的有(　)。

A.企業(yè)為引進(jìn)新技術(shù)、新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳的廣告費(fèi)應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的初始成本

B.無(wú)法預(yù)見為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)視為其使用壽命不確定，按最高攤銷期限攤銷

C.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額為成本扣除預(yù)計(jì)凈殘值和已計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的金額

D.企業(yè)選擇的無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，無(wú)法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷

E.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

『正確答案』CD

『答案解析』選項(xiàng)A，外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)成本不包括為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用。選項(xiàng)B，無(wú)法預(yù)見為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)視為其使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不進(jìn)行攤銷。選項(xiàng)E，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，計(jì)入管理費(fèi)用。但如果某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過(guò)所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)，該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額可以計(jì)入產(chǎn)品或者其他資產(chǎn)成本。

【8】一般工業(yè)企業(yè)擁有的下列房地產(chǎn)中，屬于該企業(yè)投資性房地產(chǎn)的有(　)。

A.已出租的機(jī)器設(shè)備

B.企業(yè)管理當(dāng)局已作出書面決議明確將繼續(xù)持有，待其增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

C.企業(yè)持有以備經(jīng)營(yíng)出租的空置建筑物

D.已經(jīng)出租但仍由本企業(yè)提供日常維護(hù)的建筑物

E.經(jīng)營(yíng)出租給本企業(yè)職工居住的建筑物

『正確答案』BD

『答案解析』選項(xiàng)A，已出租的機(jī)器設(shè)備不屬于投資性房地產(chǎn);選項(xiàng)C，只有在管理當(dāng)局已作出正式書面決議，明確表明將其用于經(jīng)營(yíng)出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的，才可視為投資性房地產(chǎn);選項(xiàng)E，屬于企業(yè)的自用房地產(chǎn)。

【9】下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，不正確的有(　)。

A.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需進(jìn)行追溯調(diào)整

B.處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將實(shí)際收到的金額與賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

C.企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，也可采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

D.處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，與該投資性房地產(chǎn)相關(guān)的其他綜合收益應(yīng)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本

E.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量

『正確答案』AB

『答案解析』選項(xiàng)A，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更，需要進(jìn)行追溯調(diào)整;選項(xiàng)B，處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將實(shí)際收到的金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)將其賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

【10】下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(　)。

A.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，其賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

B.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨時(shí)，其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨時(shí)，其賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益

E.存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，其賬面價(jià)值小于公允價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益

『正確答案』CE

『答案解析』選項(xiàng)AB，成本模式下的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換成自用房地產(chǎn)或者存貨時(shí)，直接按照賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，不需要考慮公允價(jià)值;選項(xiàng)D，將公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨時(shí)，其差額應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

【11】下列各項(xiàng)中，能表明固定資產(chǎn)可能發(fā)生了減值的有(　)。

A.資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌

B.企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響

C.市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)降低，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

D.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞

E.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或計(jì)劃提前處置

『正確答案』ABDE

『答案解析』選項(xiàng)C，市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。

【12】下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量組成范圍的有(　)。

A.企業(yè)將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量

B.為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出

C.企業(yè)已經(jīng)承諾重組所能節(jié)約的費(fèi)用和由重組所帶來(lái)的其他利益

D.與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量

E.在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行交易時(shí)，企業(yè)預(yù)期可從資產(chǎn)的處置中獲取或者支付的、減去預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額

『正確答案』BCE

『答案解析』預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量，也不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

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