2021年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試要求及習(xí)題：第九章

2021年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試要求：第九章 流動(dòng)資產(chǎn)(二)

一、存貨的確認(rèn)和計(jì)量

(一)熟悉存貨的種類及其確認(rèn)條件

(二)掌握存貨的初始及后續(xù)計(jì)量

(三)掌握存貨的期末計(jì)量及其賬務(wù)處理

二、存貨清查的核算

(一)了解存貨數(shù)量的確定方法

(二)熟悉存貨清查的賬務(wù)處理

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第七章習(xí)題：

單選題

1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。本期購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300萬元，增值稅稅額39萬元，運(yùn)輸過程中發(fā)生合理損耗部分價(jià)款5萬元，超額損耗部分價(jià)款6萬元，該超額損耗均為自然災(zāi)害導(dǎo)致，其中可獲得保險(xiǎn)公司賠償4萬元。則下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是(　　)。

A、采購中的合理損耗5萬元應(yīng)計(jì)入采購成本

B、由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠钟?jì)入其他應(yīng)收款4萬元

C、未查明原因前，計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢6萬元

D、查明原因后確認(rèn)營業(yè)外支出2.26萬元

2、甲公司2019年3月1日A商品結(jié)存300件，單位成本為2萬元。3月8日從外部購入A商品200件，單位成本為2.2萬元;3月10日發(fā)出400件，3月20日購入300件，單位成本為2.3萬元;3月28日發(fā)出200件;3月31日購入200件，單位成本為2.5萬元。甲公司采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算結(jié)存A商品的期末材料成本為(　　)萬元。

A、1338

B、2230

C、892

D、833

3、下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值確定的說法中，正確的是(　　)。

A、可變現(xiàn)凈值等于存貨的現(xiàn)行售價(jià)

B、可變現(xiàn)凈值等于企業(yè)本期已銷售存貨的現(xiàn)金流量

C、可變現(xiàn)凈值為存貨的銷售費(fèi)用以及為達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)還可能發(fā)生的加工成本等相關(guān)支出

D、可變現(xiàn)凈值為以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。

答案解析

1、正確答案： D

答案解析

合理損耗5萬元，計(jì)入采購成本，選項(xiàng)A正確。

超額損耗部分發(fā)現(xiàn)時(shí)，

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6

選項(xiàng)C正確;

查明原因并批準(zhǔn)之后，

借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　6

選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

2、正確答案： C

答案解析

甲公司2019年3月31日商品加權(quán)平均單位成本=(300×2+200×2.2+300×2.3+200×2.5)÷(300+200+300+200)=2.23(萬元)，本月發(fā)出A商品成本=(400+200)×2.23=1338(萬元)，本月月末結(jié)存的A商品成本=2230-1338=892(萬元)。

3、正確答案： D

答案解析

可變現(xiàn)凈值是指日?；顒?dòng)中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額，并不是指存貨的現(xiàn)行售價(jià)，選項(xiàng)D正確。

多選題

1、下列有關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值計(jì)算基礎(chǔ)的表述中，正確的有(　　)。

A、沒有銷售合同約定的存貨，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的市場銷售價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)

B、用于出售的材料，應(yīng)當(dāng)以市場銷售價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)

C、為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的一般市場價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)

D、持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨應(yīng)當(dāng)以一般市場價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)

E、持有的專門用于生產(chǎn)銷售合同所規(guī)定的商品的原材料，如果用其生產(chǎn)的商品的市場銷售價(jià)格高于合同價(jià)格的，則應(yīng)以其生產(chǎn)的商品的市場價(jià)格作為其可變凈現(xiàn)值的計(jì)算基礎(chǔ)

2、丙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2020年7月15日，購入C原材料一批，支付價(jià)款678萬元(含增值稅)，另支付運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)20萬元。C原材料專門用于制造D產(chǎn)品，無法以其他原材料替代。從8月1日起，開始為乙公司專門制造一臺(tái)D產(chǎn)品。至9月30日，D產(chǎn)品尚未制造完成，共計(jì)發(fā)生直接人工82萬元;領(lǐng)用所購C原材料的60%和其他材料60萬元;發(fā)生制造費(fèi)用120萬元。在D產(chǎn)品制造過程中發(fā)生其他材料非正常損耗20萬元。丙公司采用品種法計(jì)算D產(chǎn)品的實(shí)際成本，并于發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)產(chǎn)品的收入。下列有關(guān)上述業(yè)務(wù)的處理中，正確的有(　　)。

A、發(fā)生的其他材料非正常損耗計(jì)入D產(chǎn)品的生產(chǎn)成本

B、領(lǐng)用的C原材料成本按個(gè)別計(jì)價(jià)法確定

C、為制造D產(chǎn)品發(fā)生的制造費(fèi)用計(jì)入D產(chǎn)品的成本

D、C原材料在9月30日的賬面價(jià)值為240萬元

E、D在產(chǎn)品在9月30日的賬面價(jià)值為634萬元

3、下列情況中應(yīng)將存貨賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有(　　)。

A、已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

B、已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

C、生產(chǎn)中不再需要，并且無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

D、該存貨的市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見未來無回升的希望

E、企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格

答案解析

1、正確答案： A,B,D

答案解析

為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)，選項(xiàng)C不正確;持有的專門用于生產(chǎn)銷售合同所規(guī)定的商品的原材料，如果用其生產(chǎn)的商品的市場銷售價(jià)格高于合同價(jià)格的，則仍以其生產(chǎn)的商品的合同價(jià)格作為其可變凈現(xiàn)值的計(jì)算基礎(chǔ)，選項(xiàng)E不正確。

2、正確答案： B,C

答案解析

發(fā)生其他材料的非正常損失不計(jì)入存貨成本，選項(xiàng)A不正確;C原材料的賬面價(jià)值=[678/(1+13%)+20]×(1-60%)=248(萬元)，選項(xiàng)D不正確;D在產(chǎn)品的賬面價(jià)值=82+[678/(1+13%)+20] ×60%+(60-20)+120=614(萬元)，選項(xiàng)E不正確。

3、正確答案： A,B,C

答案解析

選項(xiàng)D和E表明存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，但不一定表明存貨的賬面價(jià)值為零，即將存貨的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

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