2020年稅務師考試《稅法二 》考前模擬題：應繳納房產稅

單項選擇題

1.趙某2019年1月31日將自有住房出租，當月交付使用，每月收入不含稅租金5000元，趙某2019年應繳納房產稅( 　)元。

A.2200

B.2400

C.6600

D.7200

『正確答案』A

『答案解析』個人出租住房減按4%的稅率計征房產稅。5000×11×4%=2200(元)

2.某企業(yè)有廠房一棟，原值200萬元，2019年年初對該廠房進行擴建，2019年8月底完工并辦理驗收手續(xù)，增加了房產原值45萬元，另外對廠房安裝了價值15萬元的排水設備并單獨作固定資產核算。已知當地政府規(guī)定計算房產余值的扣除比例為20%，2019年度該企業(yè)應繳納房產稅(　)元。

A.20 640

B.21 000

C.21 120

D.21 600

『正確答案』C

『答案解析』納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值。廠房的排水設備，不管會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。

應納房產稅=200×(1-20%)×1.2%÷12×8×10000+(200+45+15)×(1-20%)×1.2%÷12×4×10000=21120(元)。

3. 2019年4月，甲公司以原值500萬元、已計提折舊200萬元的房產對乙公司投資，甲公司每月收取固定利潤1.5萬元(不含增值稅)，4月底乙公司辦妥房產過戶手續(xù)。甲公司所在地政府規(guī)定計算房產余值的扣除比例為20%，2019年甲公司該房產應繳納房產稅(　)萬元。

A.2.58

B.2.34

C.2.82

D.3.04

『正確答案』D

『答案解析』應繳納房產稅=500×(1-20%)×1.2%×4÷12+1.5×8×12%=3.04(萬元)，(本題收取固定利潤，實質上就是出租，按從租計征房產稅處理)。

4.下列房產中，可以免征房產稅的有(　)。

A.國家機關辦公的房產

B.老年服務機構自用的房產

C.企業(yè)按政府規(guī)定價格向職工出租的單位自有房產

D.在用的毀損不堪居住的房產

E.信托投資公司經營用房產

『正確答案』 ABC

『答案解析』選項D，經有關部門鑒定，停止使用的毀損不堪居住的房屋和危險房屋，免征房產稅;選項E，對其他專業(yè)銀行等金融機構(包括信托投資公司、城鄉(xiāng)信用合作社，以及經中國人民銀行批準設立的其他金融組織)和保險公司的房產，均應按規(guī)定征收房產稅。

5.某國有企業(yè)2019年房產原值共計9 000萬元，其中該企業(yè)所屬的幼兒園和子弟學校用房原值分別是300萬元、800萬元，當地政府確定計算房產稅余值的扣除比例為25%。該企業(yè)2019年應繳納房產稅(　)萬元。

A.71.1

B.73.8

C.78.3

D.81

『正確答案』 A

『答案解析』稅法規(guī)定，企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產，免征房產稅。應繳納的房產稅=(9000-300-800)×(1-25%)×1.2%=71.1(萬元)。

6.下列關于房產稅的說法，正確的是(　)。

A.對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產稅

B.地下建筑物若作商業(yè)和其他用途，以其房屋原價的50%-60%作為應稅房產的原值

C.對居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經營性房產自營的，不征收房產稅

D.個人無租使用免稅單位的房產，由免稅單位繳納房產稅

『正確答案』 A

『答案解析』選項B，地下建筑物若作商業(yè)和其他用途，以其房屋原價的70%-80%作為應稅房產原值，在此基礎上扣除原值減除比例作為計稅依據;選項C，對居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經營性房產，由實際經營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產稅;選項D，個人無租使用免稅單位的房產，由使用人繳納房產稅。

7.某單位有兩處應稅地下建筑設施，分別為工業(yè)用途房產和非工業(yè)用途房產。其中工業(yè)用途房產是單獨的地下建筑，房產原值20萬元;而非工業(yè)用途房產是其設立的商場的地下超市，房產原值80萬元，該商場共建有地上五層、地下一層，上下相連，地上五層房產原值500萬元。該省規(guī)定房產稅依照房產原值一次減除30%后的余值計算繳納。同時規(guī)定：工業(yè)用途地下建筑房產可以原價的50%作為應稅房產原值;商業(yè)和其他用途地下建筑房產可以原價的70%作為應稅房產原值。該單位每年需繳納房產稅(　)萬元。

A.5.28

B.4.96

C.5.32

D.4.86

『正確答案』 B

『答案解析』對于與地上建筑物相連的自用地下建筑物，如房屋地下室、地下停車場、商場地下部分等，應將地下部分與地上房屋視為一個整體，按照地上房屋建筑物有關規(guī)定計征房產稅。

應納房產稅=20×50%×(1-30%)×1.2%+(500+80)×(1-30%)×1.2%=4.96(萬元)

8.依據房產稅相關規(guī)定，下列說法中，正確的有(　)。

A.房產稅的征稅范圍不包括農村

B.房屋產權出典的由承典人繳納房產稅

C.經有關部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產稅。

D.專門經營農產品的農產品批發(fā)市場自用的房產應征收房產稅

E.增值稅小規(guī)模納稅人使用的房產免征收房產稅

『正確答案』ABC

『答案解析』專門經營農產品的農產品批發(fā)市場自用的房產免征房產稅;自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征房產稅。

9.下列關于房產稅的相關表述，正確的有(　)。

A.納稅人未用于出租的應稅房產暫不征收房產稅

B.納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅

C.房產原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施

D.納稅人出借房產，自交付出借房產之次月起，繳納房產稅

E.企業(yè)辦的托兒所自用房產免征房產稅

『正確答案』 BCDE

『答案解析』納稅人未用于出租的應稅房產，其應納稅額應按房產的原值減除規(guī)定比例后的余值計征。

10.下列關于房產稅納稅人的說法，正確的是(　)。

A.產權出典的，由出典人繳納房產稅

B.產權屬于國家所有的，由經營管理單位繳納房產稅

C.納稅單位無租使用免稅單位房產的，由免稅單位繳納房產稅

D.無論產權所有人是否在房屋所在地，均由產權所有人繳納房產稅

『正確答案』B

『答案解析』選項A，產權出典的，由承典人納稅;選項C，納稅單位無租使用免稅單位房產的，由納稅單位代為繳納房產稅;選項D，產權所有人不在房屋所在地的，由房產代管人或者使用人繳納房產稅。

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