稅務(wù)師行業(yè)動態(tài)：資源稅法9月1日起施行，稅收助力綠色發(fā)展
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《中華人民共和國資源稅法》于2020年9月1日起施行，這是貫徹習(xí)近平生態(tài)文明思想、落實稅收法定原則和完善地方稅體系的重要舉措。稅務(wù)部門深入貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，及時制定征管辦法，同步調(diào)整信息系統(tǒng)，不斷優(yōu)化納稅服務(wù)，持續(xù)加強宣傳解讀，推動資源稅法順利實施，充分發(fā)揮稅收職能作用助力綠色發(fā)展。
科學(xué)稅制設(shè)計拉起自然資源“保護網(wǎng)”
黨的十九大明確提出，必須樹立和踐行綠水青山就是金山銀山的理念，堅持節(jié)約資源和保護環(huán)境的基本國策，推進綠色發(fā)展，建設(shè)美麗中國。資源稅法作為綠色稅制的重要組成部分，在保持現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平總體不變的基礎(chǔ)上，適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展的新形勢新要求，增強了資源稅在促進資源節(jié)約集約利用、加強生態(tài)環(huán)境保護方面的功能。
國家稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司司長卜祥來介紹，相比資源稅暫行條例，資源稅法對稅目進行了統(tǒng)一規(guī)范，調(diào)整了具體稅率確定權(quán)限，規(guī)范了減免稅政策。同時，根據(jù)資源稅法授權(quán)規(guī)定，各省、自治區(qū)、直轄市也陸續(xù)審議通過了本地區(qū)應(yīng)稅資源的具體適用稅率、計征方式和減免稅具體辦法。
河南省人民代表大會常務(wù)委員會7月31日發(fā)布《關(guān)于河南省資源稅適用稅率等事項的決定》，將已探明儲量并頒發(fā)采礦許可的75個礦種納入征稅范圍，覆蓋了全省目前開發(fā)的所有資源品目，并統(tǒng)籌考慮資源品位、開采條件及對生態(tài)環(huán)境的影響，確定了各稅目的適用稅率、計征方式，用稅收為自然資源拉起了一張“保護網(wǎng)”。
在全國資源大省山西，為鼓勵企業(yè)提高資源綜合利用率，促進資源應(yīng)采盡采、充分利用，避免資源浪費和環(huán)境污染，對納稅人開采共伴生礦、低品位礦的，依據(jù)地質(zhì)勘查報告和礦產(chǎn)資源儲量備案證明，減征百分之三十資源稅;對納稅人開采尾礦的，免征資源稅。
西南政法大學(xué)經(jīng)濟法學(xué)院副院長蔣亞娟表示，各地嚴(yán)格按照資源稅法授權(quán)事項規(guī)定，出臺對資源稅具體適用稅率的方案，列明相關(guān)稅目的具體適用稅率，優(yōu)化計征方式和稅收優(yōu)惠政策，并首次將開發(fā)資源對生態(tài)環(huán)境的影響作為確定資源稅稅率的重要因素，有利于發(fā)揮資源稅保護環(huán)境的積極作用。
精準(zhǔn)稅收優(yōu)惠成為企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型“催化劑”
提高綠色發(fā)展質(zhì)量，不僅要見綠見美，還要為各類市場主體增添動力，讓企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型發(fā)展更有活力。資源稅法踐行了以納稅人為中心的服務(wù)理念，統(tǒng)一了稅制要素，簡化了納稅申報，規(guī)范了優(yōu)惠政策，在落實“放管服”改革要求、優(yōu)化稅收營商環(huán)境方面有明顯突破。
資源稅法規(guī)定按月或按季申報繳納，并將申報期限由1日、3日、5日、10日、15日或者1個月內(nèi)統(tǒng)一改為15日內(nèi)，與其他稅種保持一致，降低了納稅人的申報頻次，切實減輕辦稅負(fù)擔(dān)。同時，資源稅法統(tǒng)一規(guī)范了稅目，分類確定了稅率，為簡化納稅申報提供了制度基礎(chǔ)。
山東金嶺礦業(yè)股份有限公司負(fù)責(zé)人對資源稅法帶來的辦稅便利深有感觸：“我們既產(chǎn)鐵礦石、也產(chǎn)鐵精粉。目前鐵礦石的銷售額要通過換算比來計算，不但計算復(fù)雜，也不好理解。資源稅法直接對鐵礦石企業(yè)明確了原礦和選礦兩個稅率，這樣計算和申報起來就便利多了。”
在體驗辦稅便利的同時，重慶能投渝新能源有限公司還看到了企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的契機。公司財務(wù)總監(jiān)梁毅介紹：“資源稅法中新增因安全生產(chǎn)需要抽采的煤層氣免稅政策，公司資源稅預(yù)計一年能少繳近200萬元。這筆錢我們可以用來增添智能選矸設(shè)備，提高資源利用率。”
資源稅法通過發(fā)揮減免稅政策的作用，實行鼓勵與約束“雙向驅(qū)動”，引導(dǎo)企業(yè)加大技術(shù)研發(fā)投入，走綠色發(fā)展、安全生產(chǎn)之路，對資源“渣里淘金、吃干榨凈”，使資源稅成為促進資源節(jié)約集約利用、經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的良性“催化劑”。
西山煤電(集團)有限責(zé)任公司是全國最大的煉焦煤生產(chǎn)基地，也是全國首批循環(huán)經(jīng)濟試點單位。近年來，公司致力于實施矸石充填開采項目，實現(xiàn)煤炭資源的“綠色開采”。按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行資源稅優(yōu)惠政策的公告》規(guī)定，資源稅法施行3年內(nèi)，對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。以企業(yè)年充填量60萬噸測算，預(yù)計可享受減稅1122萬元。充填開采可減少矸石排放，同步減少企業(yè)排矸費支出750萬元。西山煤電的矸石充填開采項目在有效治理煤礦采空區(qū)、保護地下水、減少地質(zhì)災(zāi)害的同時，也很大程度解決了周邊村莊的環(huán)境污染及搬遷問題。
稅收共治下好資源稅征管“一盤棋”
良法更需善治。資源稅征管工作專業(yè)性、技術(shù)性強，特別是對減免稅情形的認(rèn)定，需要有關(guān)部門的配合協(xié)助。資源稅法明確規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)與自然資源等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)建立工作配合機制，加強資源稅征收管理。各地稅務(wù)部門在全力以赴做好資源稅法實施準(zhǔn)備工作的過程中，形成了多部門良性互動、多主體共同參與、多手段綜合運用的共治格局，有利于減少征納爭議，維護納稅人合法權(quán)益，推動制度優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為治理效能。
在重慶，資源稅法頒布后，財政、稅務(wù)、自然資源等部門聯(lián)合開展調(diào)研，并委托重慶市地質(zhì)礦產(chǎn)研究院進行論證，形成了重慶市資源稅具體適用稅率方案。河南省在財稅部門牽頭協(xié)調(diào)自然資源、生態(tài)環(huán)境、應(yīng)急管理等多部門召開聯(lián)席會議的同時，注重發(fā)揮行業(yè)協(xié)會等第三方的信息優(yōu)勢、技術(shù)優(yōu)勢、人才專業(yè)優(yōu)勢，主動加強溝通協(xié)作，實現(xiàn)信息共享，加強資源稅事前事中事后管理。
為落實資源稅法要求，陜西省、市、縣三級財政、稅務(wù)和自然資源部門共同謀劃，深入760多戶資源稅納稅人調(diào)研，采集指標(biāo)數(shù)據(jù)縝密測算，使資源稅法授權(quán)事項實施方案最大限度契合實際。江西省稅務(wù)部門則主動與財政、自然資源、水利、能源等部門建立工作協(xié)調(diào)配合機制，組織開展全省資源稅專項調(diào)研，分類匯總10萬余條數(shù)據(jù)，完成89個稅目的稅率測算。
為確保資源稅法順利貫徹實施，各省稅務(wù)部門還持續(xù)加大資源稅法宣傳解讀力度，讓廣大納稅人充分了解、及時掌握;深入重點企業(yè)，點對點開展納稅輔導(dǎo)和稅法宣傳，確保企業(yè)把握稅法變化，準(zhǔn)確、順利申報納稅。
國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長譚珩表示，要注重通過稅收手段促進形成綠色發(fā)展方式和生活方式，助力走生產(chǎn)發(fā)展、生活富裕和生態(tài)良好的文明發(fā)展道路。下一步，稅務(wù)部門將聚焦服務(wù)“六穩(wěn)”“六保”大局，充分發(fā)揮稅收職能作用，推動實施好資源稅法，為促進綠色發(fā)展、建設(shè)美麗中國作出新的更大貢獻。
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