稅務(wù)師行業(yè)《涉稅證明代理業(yè)務(wù)指引（試行）》

涉稅證明代理業(yè)務(wù)指引(試行)

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供涉稅證明代理服務(wù)行為，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險，根據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2017年第13號)和中國注冊稅務(wù)師協(xié)會《其他稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)指引(試行)》，制定本指引。

第二條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦涉稅證明代理業(yè)務(wù)適用本指引。

第三條 本指引所稱涉稅證明代理業(yè)務(wù)，是稅務(wù)師事務(wù)所依法接受委托，依據(jù)稅法及納稅服務(wù)規(guī)范的要求，為納稅人提供開具稅收完稅證明、開具個人所得稅完稅證明、開具社會保險費繳費證明、開具《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》等涉稅證明代理的行為。

稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)關(guān)注稅務(wù)證明事項目錄以及相關(guān)政策的變動，及時調(diào)整涉稅證明代理業(yè)務(wù)服務(wù)范圍。

第四條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦涉稅證明代理服務(wù)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注與委托人有關(guān)的交易信息、會計核算、政策依據(jù)、征管程序等事項，并對申請資料的完整性、稅務(wù)事項辦理程序的合規(guī)性、申請辦理的及時性負責(zé)。

第五條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦涉稅證明代理服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引(試行)》和《其他稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)指引(試行)》執(zhí)行業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)委派、業(yè)務(wù)計劃、歸集資料、代理準(zhǔn)備、實施辦理、反饋結(jié)果、業(yè)務(wù)成果、業(yè)務(wù)記錄等一般流程。

對于簡單的涉稅證明代理業(yè)務(wù)，可以適當(dāng)簡易流程。

第二章 業(yè)務(wù)實施

第一節(jié) 資料收集與關(guān)注事項

第六條 涉稅服務(wù)人員開展涉稅證明代理業(yè)務(wù)收集資料時，應(yīng)關(guān)注以下事項：

(一)相關(guān)紙質(zhì)資料、證件齊全，簽字、印章完整;

(二)復(fù)印件注明“與原件相符”字樣并加蓋有納稅人公章，納稅人是個人的，應(yīng)有個人簽名;

(三)電子數(shù)據(jù)與紙質(zhì)資料相對應(yīng);

(四)申請表(申報表)中填列內(nèi)容與紙質(zhì)資料一致;

(五)符合稅務(wù)機關(guān)的其他要求。

第七條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)現(xiàn)場和委托人訪談，調(diào)查情況，對需明確的問題和尚缺資料，與委托人進行溝通，提出解決意見，確定資料提供的時間、安排和聯(lián)系方式。

第八條 涉稅服務(wù)人員需關(guān)注委托人所提供資料的真實性、合法性、完整性。當(dāng)對資料的真實性、合法性、完整性產(chǎn)生懷疑時，需根據(jù)以下情況分別作出處理：

(一)提供的資料存在錯誤的，應(yīng)當(dāng)告知并進行更正;

(二)資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)告知并給予適當(dāng)?shù)奶嵝选?/p>

必要時，要求委托人提供管理層聲明書、承諾書、相關(guān)說明。

第九條 涉稅服務(wù)人員在委托范圍內(nèi)實施辦理涉稅證明前，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下事項：

(一)申請辦理的資料信息填寫內(nèi)容是否完整;

(二)申請辦理的資料信息是否符合法定形式;

(三)申請辦理資料信息是否符合邏輯關(guān)系;

(四)稅務(wù)機關(guān)對有關(guān)涉稅證明辦理的時限要求;

(五)稅務(wù)機關(guān)工作流程、環(huán)節(jié)和工作時間;

(六)其他應(yīng)關(guān)注事項。

第十條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對填制的申請表(申報表)及擬報送的資料與委托人進行溝通，對雙方溝通確定的申請表(申報表)以及相關(guān)資料，請納稅人履行簽字手續(xù)。

第十一條 涉稅服務(wù)人員代理辦理涉稅證明時，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)資料報送要求、基本流程、基本規(guī)范，在約定的時間內(nèi)，備齊代理所需資料，通過辦稅服務(wù)廳、電子稅務(wù)局、移動終端、自助辦稅終端等途徑，辦理受托的代理事項。

第十二條 涉稅服務(wù)人員在向稅務(wù)機關(guān)辦理涉稅證明代理事項過程中，申請資料存在問題的應(yīng)及時更正、補充、說明，并與委托人進行溝通。

第十三條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)提示委托人在代理辦理涉稅證明過程中，如遇稅務(wù)機關(guān)提出需要約見其法定代表人或者其他人員時，委托人應(yīng)當(dāng)配合。

第十四條 稅務(wù)師事務(wù)所辦結(jié)涉稅證明代理事項后取得的代理結(jié)果應(yīng)當(dāng)及時轉(zhuǎn)交給委托人。轉(zhuǎn)交時，需要填寫代理結(jié)果交接表，由稅務(wù)師事務(wù)所與委托人雙方經(jīng)辦人簽字。

第十五條 涉稅服務(wù)人員完成委托事項后，應(yīng)當(dāng)提示納稅人對所有必報資料按照《會計檔案管理辦法》進行歸檔管理，對備查資料進行裝訂和妥善保管，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。

第二節(jié) 開具稅收完稅證明

第十六條 代理開具稅收完稅證明是稅務(wù)師事務(wù)所接受委托到稅務(wù)機關(guān)辦理為證明委托人(納稅人)已經(jīng)繳納的稅(費)款或者遺失已開具的繳納稅(費)憑證，申請稅務(wù)機關(guān)出具稅收完稅證明的業(yè)務(wù)。

代理事項主要包括以下幾項：

(一)代理納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人通過電子繳稅系統(tǒng)劃繳稅款到國庫(經(jīng)收處)后或收到從國庫退還的稅款后，當(dāng)場或事后需要取得稅收票證的;

(二)扣繳義務(wù)人代扣代收稅款后，已經(jīng)向納稅人開具稅法規(guī)定或國家稅務(wù)總局認可的記載完稅情況的其他憑證，代理納稅人需要換開正式完稅憑證的;

(三)代理納稅人遺失已完稅的各種稅收票證，需要重新開具的;

(四)代理納稅人特定期間完稅情況出具證明的。

第十七條 涉稅服務(wù)人員承辦代理開具稅收完稅證明業(yè)務(wù)的，應(yīng)向納稅人取得以下資料：

(一)加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照或登記證件副本;

(二)納稅人是自然人的，提供居民身份證或其他證明身份的合法證件;

(三)經(jīng)辦人身份證明原件(需要查驗)及復(fù)印件1份。

第十八條 如屬于以下情況，還需要向納稅人取得相應(yīng)的資料：

(一)納稅人換開完稅憑證的：稅法規(guī)定或國家稅務(wù)總局認可的記載完稅情況的其他憑證復(fù)印件1份;

(二)在證券交易場所和證券登記結(jié)算機構(gòu)扣繳證券交易印花稅后需要換開正式完稅憑證的：“成交過戶交割憑單”或“過戶登記確認書”復(fù)印件1份;

(三)納稅人遺失已完稅的各種稅收票證需要重新開具的：納稅人完稅憑證持有聯(lián)次遺失聲明資料原件1份;

(四)開具通過保險機構(gòu)繳納車船稅完稅憑證的：增值稅發(fā)票原件及復(fù)印件1份;

(五)申請享受全國通辦服務(wù)的：委托授權(quán)書1份。

第十九條 服務(wù)成果為取得稅務(wù)機關(guān)出具的《中華人民共和國稅收完稅證明》。

第二十條 稅務(wù)師事務(wù)所承接代理開具稅收完稅證明業(yè)務(wù)時，需要關(guān)注事項：

(一)納稅人遺失《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和《印花稅票銷售憑證》，不能重新開具;

(二)納稅人遺失已開具的完稅憑證的，需要登報聲明，可以向稅務(wù)機關(guān)申請重開;

(三)納稅人提供加蓋開具單位的相關(guān)業(yè)務(wù)章戳的“成交過戶交割憑單”或“過戶登記確認書”，并注明應(yīng)予扣收稅款的計稅金額、稅率和扣收稅款的金額，可以向證券交易場所和證券登記結(jié)算機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)提出申請開具印花稅完稅證明;

(四)納稅人通過保險機構(gòu)繳納車船稅完稅憑證，需要開具完稅證明的，應(yīng)當(dāng)向保險機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)提出申請;

(五)納稅人通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)繳納稅款后，銀行為納稅人打印的《電子繳稅付款憑證》和納稅人通過稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)上開票系統(tǒng)自行開具的《電子繳款憑證》，經(jīng)銀行確認并加蓋收訖章的《電子繳稅付款憑證》、與銀行對賬單核對無誤的《電子繳款憑證》可以作為納稅人的記賬核算憑證;

(六)為納稅人特定期間完稅情況出具的《中華人民共和國稅收完稅證明》，不得作為納稅人的記賬或抵扣憑證。

第三節(jié) 開具個人所得稅完稅證明

第二十一條 開具個人所得稅完稅證明是已繳納個人所得稅的自然人需要稅務(wù)機關(guān)出具個人所得稅納稅情況的，稅務(wù)師事務(wù)所接受委托向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具個人所得稅完稅證明的業(yè)務(wù)。

第二十二條 涉稅服務(wù)人員承辦代理開具個人所得稅完稅證明業(yè)務(wù)的，應(yīng)向納稅人取得居民身份證或其他證明身份的合法證件及其復(fù)印件1份。

第二十三條 申請人所在單位未實行全員全額扣繳明細申報的還需提供已扣(繳)稅款憑證復(fù)印件1份。

第二十四條 服務(wù)成果為取得稅務(wù)機關(guān)出具的《中華人民共和國稅收完稅證明》。

第二十五條 稅務(wù)師事務(wù)所承接代理開具個人所得稅完稅證明業(yè)務(wù)時，需要關(guān)注扣繳義務(wù)人未實現(xiàn)全員全額明細扣繳明細申報的，可能導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)不能獲取申請人納稅情況而無法開具。

第四節(jié) 開具社會保險費繳費證明

第二十六條 開具社會保險費繳費證明是稅務(wù)師事務(wù)所接受委托為通過稅務(wù)機關(guān)繳納社會保險費的繳費人，向繳費稅務(wù)機關(guān)申請開具社會保險費繳納情況的證明的業(yè)務(wù)。代理事項主要包括以下幾項：

(一)通過授權(quán)(委托)劃繳協(xié)議委托銀行代扣代繳進行社會保險費批量扣款的;

(二)以單位身份參保的企業(yè)員工需要查詢單位代繳社會保險費情況的(適用社會保險費明細管理的地區(qū));

(三)社會保險費繳費人發(fā)生社保關(guān)系轉(zhuǎn)移等情形;

(四)實行了扣繳義務(wù)人明細申報，但信息化條件暫不具備的地區(qū)，繳費人向稅務(wù)機關(guān)提出開具繳費證明要求的。

第二十七條 涉稅服務(wù)人員承辦代理開具社會保險費繳費證明業(yè)務(wù)的，應(yīng)向納稅人取得以下資料：

(一)《開具社會保險費繳費證明申請表》1份;

(二)繳費人身份證件(需要查驗)及復(fù)印件1份。

第二十八條 實行了扣繳義務(wù)人明細申報，但信息化條件暫不具備的地區(qū)，繳費人向稅務(wù)機關(guān)提出開具繳費證明要求時還需向納稅人取得已扣繳費款憑證復(fù)印件1份;

第二十九條 服務(wù)成果為取得稅務(wù)機關(guān)出具的社會保險費繳費證明。

第三十條 稅務(wù)師事務(wù)所承接代理開具社會保險費繳費證明業(yè)務(wù)時，需要關(guān)注以下事項：

(一)稅務(wù)機關(guān)開具的社會保險費繳費證明中的繳費金額，既包括申請人作為單位員工時所繳納的社會保險費，也包括作為靈活就業(yè)人員時所繳納的社會保險費。

(二)已實行扣繳明細申報，但因信息化條件暫不具備等原因，稅務(wù)機關(guān)對受理的明細申報信息并未錄入系統(tǒng)的情況下，若繳費人向稅務(wù)機關(guān)提出開具完稅證明要求的，須提供合法身份證明和有關(guān)已扣(繳)稅款憑證，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實并錄入該繳費人相應(yīng)期間的明細申報信息后，方可開具相應(yīng)期間實際繳納社會保險費的繳費證明。

第五節(jié) 開具丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單

第三十一條 開具《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》是稅務(wù)師事務(wù)所接受委托為同時丟失已取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)的銷貨方納稅人，向其主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，并交購買方納稅人作為增值稅抵扣憑證備查的業(yè)務(wù)。

第三十二條 涉稅服務(wù)人員承辦代理開具《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》業(yè)務(wù)的，應(yīng)向納稅人取得已丟失增值稅專用發(fā)票的記賬聯(lián)原件及復(fù)印件1份。

第三十三條 服務(wù)成果為取得稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》。

第三十四條 稅務(wù)師事務(wù)所承接代理開具《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》業(yè)務(wù)時，需要關(guān)注以下事項：

(一)如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進行認證，認證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

(二)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，銷貨方要留存?zhèn)洳椤?/p>

第三章 業(yè)務(wù)報告

第三十五條 按照雙方約定，或者稅務(wù)師事務(wù)所認為必要的，稅務(wù)師事務(wù)所可對服務(wù)事項、涉稅建議出具相關(guān)報告或者意見書。

約定出具書面服務(wù)報告或者意見書的，涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)在辦理完成時，及時出具代理服務(wù)報告或意見書。

約定不出具書面服務(wù)報告或者意見書的，涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)采取口頭或其他約定的形式交換意見，并做好記錄。

第三十六條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引(試行)》和《其他稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)指引(試行)》相關(guān)的規(guī)定，編寫涉稅證明代理業(yè)務(wù)報告。涉稅證明代理業(yè)務(wù)報告一般反映代理情況與專業(yè)意見等內(nèi)容，具體包括當(dāng)期服務(wù)過程及實施情況、風(fēng)險提示和納稅建議等。

出具的業(yè)務(wù)報告應(yīng)當(dāng)取得委托人的確認，做到資料真實可靠，分析合理有據(jù)，責(zé)任明確。

第三十七條 涉稅證明代理業(yè)務(wù)報告實行多級審核簽發(fā)制，即代理項目負責(zé)人、部門經(jīng)理、經(jīng)理(所長)簽字后，加蓋公章后方可送出。

第三十八條 稅務(wù)師事務(wù)所出具的涉稅證明代理服務(wù)報告，由委托方、受托方留存?zhèn)洳?。其中，稅收法律、法?guī)及國家稅務(wù)總局規(guī)定報送的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報送。

第四章 附 則

第三十九條 本指引自2019年8月1日起試行。

附件：

涉稅證明代理授權(quán)委托書(參考文本)

__________稅務(wù)局：

茲委托_________(稅務(wù)師事務(wù)所) (涉稅服務(wù)人員)(身份證件號：__________________)到稅務(wù)機關(guān)辦理(納稅人名稱)_______________(納稅人統(tǒng)一社會信用代碼：________________)____________(具體代理業(yè)務(wù)，如完稅證明開具、繳費憑證開具)

委托人和代理人承諾嚴格遵守有關(guān)稅收法律法規(guī)。

委托期限自_________年_______月_______日至_________年_______月_______日。

委托人(公章) 稅務(wù)師事務(wù)所(公章)

法定代表(簽名)： 涉稅服務(wù)人員(簽名)：

聯(lián)系方式： 聯(lián)系方式：

授權(quán)日期 ： ___年___月___日

備注：本委托事項發(fā)生變更的，委托人應(yīng)及時到稅務(wù)機關(guān)辦理變更手續(xù)。委托人未及時變更登記信息的，代理人從事委托稅務(wù)事項所產(chǎn)生的一切法律后果由委托人承擔(dān)。

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