稅務(wù)師行業(yè)《發(fā)票相關(guān)代理業(yè)務(wù)指引（試行）》

發(fā)票相關(guān)代理業(yè)務(wù)指引(試行)

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供發(fā)票相關(guān)代理業(yè)務(wù)，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2017年第13號(hào))和中國注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)《其他稅務(wù)事項(xiàng)申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引(試行)》的規(guī)定，制定本指引。

第二條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承接發(fā)票代理相關(guān)業(yè)務(wù)適用本指引。

第三條 本指引所稱發(fā)票相關(guān)代理服務(wù)業(yè)務(wù)是指稅務(wù)師事務(wù)所依法接受委托，依據(jù)稅法的相關(guān)要求，為委托人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理發(fā)票領(lǐng)用類、發(fā)票開具類、發(fā)票驗(yàn)舊類、發(fā)票繳銷類及其他發(fā)票相關(guān)服務(wù)類等涉稅事項(xiàng)服務(wù)行為。

第四條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦發(fā)票相關(guān)業(yè)務(wù)代理服務(wù)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注與委托人有關(guān)的交易信息、政策依據(jù)、征管程序等事項(xiàng)，并對(duì)申請(qǐng)資料的完整性、稅務(wù)事項(xiàng)辦理的合規(guī)性、申請(qǐng)辦理的及時(shí)性負(fù)責(zé)。

第五條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供發(fā)票相關(guān)代理服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引(試行)》和《其他稅務(wù)事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)指引(試行)》執(zhí)行業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)委派、業(yè)務(wù)計(jì)劃、歸集資料、代理準(zhǔn)備、實(shí)施辦理、反饋結(jié)果、業(yè)務(wù)成果、業(yè)務(wù)記錄等一般流程。

對(duì)于簡單的發(fā)票相關(guān)代理業(yè)務(wù)，可以適當(dāng)簡化流程。

第六條 稅務(wù)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)后，應(yīng)當(dāng)按照《涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引(試行)》和《其他稅務(wù)事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)指引》的規(guī)定，合理制定發(fā)票相關(guān)代理服務(wù)業(yè)務(wù)工作計(jì)劃，以有效執(zhí)行發(fā)票相關(guān)代理服務(wù)業(yè)務(wù)。

第二章 業(yè)務(wù)實(shí)施

第一節(jié) 業(yè)務(wù)范圍及資料搜集

第七條 本指引所稱發(fā)票領(lǐng)用類代理服務(wù)包括稅務(wù)師事務(wù)所依法接受委托，依據(jù)稅法的相關(guān)要求，為委托人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理發(fā)票票種核定、發(fā)票領(lǐng)用、增值稅專用發(fā)票(增值稅稅控系統(tǒng))最高開票限額審批(行政許可事項(xiàng))、印有本單位名稱發(fā)票核定、印有本單位名稱增值稅普通發(fā)票印制申請(qǐng)、增值稅發(fā)票核定調(diào)整、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備初始發(fā)行、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備變更發(fā)行、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備注銷發(fā)行等涉稅事項(xiàng)代理服務(wù)。

第八條 本指引所稱發(fā)票驗(yàn)舊類代理服務(wù)包括稅務(wù)師事務(wù)所依法接受委托，依據(jù)稅法的相關(guān)要求，為委托人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理將已開具發(fā)票相關(guān)信息通過電子或紙質(zhì)方式報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)等涉稅事項(xiàng)代理服務(wù)。

第九條 本指引所稱發(fā)票繳銷類代理服務(wù)包括稅務(wù)師事務(wù)所依法接受委托，依據(jù)稅法的相關(guān)要求，為委托人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理發(fā)生清稅注銷或發(fā)票換版、損毀等情況的，到稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷空白紙質(zhì)發(fā)票等涉稅事項(xiàng)代理服務(wù)。

第十條 本指引所稱其他發(fā)票相關(guān)代理服務(wù)包括稅務(wù)師事務(wù)所依法接受委托，依據(jù)稅法的相關(guān)要求，為委托人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理發(fā)票丟失(損毀)報(bào)備、丟失(被盜)稅控專用設(shè)備處理等涉稅事項(xiàng)代理服務(wù)。

第十一條 稅務(wù)師事務(wù)所開展發(fā)票相關(guān)代理服務(wù)業(yè)務(wù)前，應(yīng)取得委托人簽發(fā)的《辦理稅務(wù)事項(xiàng)授權(quán)委托書》，授權(quán)委托書的格式以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求為準(zhǔn)，委托代理人即為稅務(wù)師事務(wù)所為委托人提供代理服務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。

第十二條 應(yīng)根據(jù)委托方不同的情況及代理業(yè)務(wù)情況，要求委托方提供相應(yīng)的有關(guān)證件、資料，并對(duì)委托方提供的代理事項(xiàng)資料進(jìn)行審核，并要求委托方出具委托方聲明書，委托方應(yīng)保證相關(guān)資料的真實(shí)、準(zhǔn)確、合法和完整。

第二節(jié) 關(guān)注事項(xiàng)

第十三條 辦理上述代理服務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)確認(rèn)委托人是否屬于已辦理稅務(wù)登記的納稅人。并重點(diǎn)確認(rèn)以下事項(xiàng)：

(一)代理發(fā)票票種核定業(yè)務(wù)以及申領(lǐng)發(fā)票業(yè)務(wù)

1. 在每個(gè)申報(bào)期內(nèi)首次領(lǐng)用發(fā)票前，委托人需要完成納稅申報(bào)和報(bào)稅清卡事項(xiàng);

2. 確認(rèn)委托人的納稅信用級(jí)別，對(duì)于納稅信用A級(jí)的納稅人，按需供應(yīng)發(fā)票，可以一次領(lǐng)取不超過3個(gè)月的發(fā)票用量，納稅信用B級(jí)的納稅人可以一次領(lǐng)取不超過2個(gè)月的發(fā)票用量。提示委托人發(fā)票使用中存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提醒發(fā)票違法違規(guī)需要承擔(dān)的法律責(zé)任;

3. 需要開具增值稅專用發(fā)票的委托人，并進(jìn)行增值稅一般納稅人登記的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批增值稅專用發(fā)票最高開票限額后，領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票。已納入增值稅小規(guī)模委托人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍的，可以不辦理增值稅一般納稅人登記手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批增值稅專用發(fā)票最高開票限額后，領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票;

4. 通過電子稅務(wù)局申領(lǐng)發(fā)票的委托人需要開通網(wǎng)上辦稅服務(wù)功能，經(jīng)辦人須經(jīng)單位在網(wǎng)上辦稅平臺(tái)授權(quán)。

(二)代理印有本單位名稱發(fā)票核定業(yè)務(wù)

應(yīng)確認(rèn)委托人是否屬于有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所、財(cái)務(wù)和是否有健全的發(fā)票管理制度，且發(fā)票使用量較大或統(tǒng)一發(fā)票式樣是否能滿足經(jīng)營需要。

第十四條 辦理上述發(fā)票開具代理服務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)確認(rèn)委托人是否具備以下條件：

(一)代理增值稅專用發(fā)票代開業(yè)務(wù)，應(yīng)確認(rèn)委托人是否屬于已進(jìn)行稅務(wù)登記的非增值稅專用發(fā)票自開納稅人。

(二)代理普通發(fā)票代開業(yè)務(wù)，應(yīng)確認(rèn)委托人是否屬于已進(jìn)行稅務(wù)登記的小規(guī)模納人或者依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位、自然人。

(三)結(jié)合委托人的業(yè)務(wù)情況，選擇正確的商品和服務(wù)稅收分類編碼。

(四)代理代開發(fā)票作廢業(yè)務(wù)，應(yīng)確認(rèn)作廢發(fā)票是否因?yàn)樨浳锿嘶鼗蛘圩?、開票內(nèi)容有誤或是服務(wù)中止等原因。并同時(shí)滿足以下條件：收回發(fā)票全部聯(lián)次并回收時(shí)間在開票當(dāng)月;購買方未認(rèn)證或認(rèn)證不符;代開機(jī)關(guān)未抄稅且開票方未進(jìn)行銷售記帳。

(五)代理紅字增值稅專用發(fā)票開具申請(qǐng)業(yè)務(wù)，應(yīng)確認(rèn)委托人的需紅沖發(fā)票是否以前月份開具或當(dāng)月開具但不符合作廢條件，如果原開出發(fā)票符合認(rèn)證條件，但已超過發(fā)票認(rèn)證期限未進(jìn)行認(rèn)證的發(fā)票不能進(jìn)行紅沖;同時(shí)關(guān)注紅沖原因是否由于貨物退回或折讓、開票內(nèi)容有誤或是服務(wù)中止等原因;核對(duì)需要紅沖發(fā)票的稅率，按原發(fā)票的稅率進(jìn)行紅沖;如委托人有需要的，重新開具的正確的藍(lán)字發(fā)票。

第十五條 辦理發(fā)票驗(yàn)舊代理服務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)確認(rèn)委托人是否有需要發(fā)票驗(yàn)舊的業(yè)務(wù)或是否屬于增值稅一般納稅人。非首次領(lǐng)用發(fā)票納稅人，應(yīng)事前辦理發(fā)票驗(yàn)舊事項(xiàng)。納稅信用級(jí)別為D級(jí)的，增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，增值稅普通發(fā)票領(lǐng)用實(shí)行交(驗(yàn))舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)。

第十六條 辦理上述代理服務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)確認(rèn)委托人需要繳銷的發(fā)票是否完整齊全，已開具發(fā)票存根聯(lián)(記帳聯(lián))是否已全部上傳電子信息;作廢發(fā)票，聯(lián)次是否齊全，與開票系統(tǒng)或發(fā)票領(lǐng)購簿核對(duì)需繳銷數(shù)量。

第十七條 辦理上述代理服務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)確認(rèn)委托人的相關(guān)業(yè)務(wù)是否符合下列條件：

(一)代理發(fā)票掛失、損毀報(bào)備業(yè)務(wù)，應(yīng)確認(rèn)所掛失損毀的發(fā)票是否屬于委托人所領(lǐng)購，確認(rèn)其是否符合掛失損毀報(bào)備條件;

(二)丟失被盜稅控專用設(shè)備處理業(yè)務(wù)，應(yīng)與稅控專用設(shè)備發(fā)行方取得聯(lián)系，確認(rèn)其丟失被盜稅控專用設(shè)備是否屬委托人所有，并取得稅控專用設(shè)備的編號(hào)。

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第三節(jié) 業(yè)務(wù)辦理

第十八條 稅務(wù)師事務(wù)所依據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的涉稅服務(wù)辦理規(guī)定和委托人委托的發(fā)票相關(guān)代理服務(wù)具體事項(xiàng)要求，應(yīng)作好下列準(zhǔn)備工作：

(一)依據(jù)具體事項(xiàng)要求，從委托人處取得相關(guān)的證照、設(shè)備、資料和信息;

(二)依據(jù)特殊事項(xiàng)要求，作好相關(guān)事項(xiàng)申請(qǐng)辦理前稅務(wù)機(jī)關(guān)要求作好的相應(yīng)工作;

(三)依據(jù)具體事項(xiàng)要求，填制相關(guān)的申請(qǐng)表格;

(四)備齊代理經(jīng)辦人相應(yīng)的身份證件。

第十九條 發(fā)票相關(guān)具體業(yè)務(wù)需要結(jié)合每個(gè)地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)際要求準(zhǔn)備，部分業(yè)務(wù)可參考如下：

(一)代開增值稅發(fā)票，一般提交資料包括：

1. 提交《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》;

2. 自然人申請(qǐng)代開發(fā)票，提交身份證件及復(fù)印件;其他納稅人申請(qǐng)代開發(fā)票，提交加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照(或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證)、經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件。

3. 納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)代開增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)所需資料除以上二項(xiàng)外還需要提交付款方(或接受勞務(wù)服務(wù)方)對(duì)所購物品品名(或勞務(wù)服務(wù)項(xiàng)目)、單價(jià)、金額等出具的書面確認(rèn)證明。

(二)代理發(fā)票作廢，一般需要提交的資料包括：

1. 已開具發(fā)票所得聯(lián)次;

2. 作廢原因的情況說明;

3. 經(jīng)辦人身份原件及復(fù)印件。

另外需要確認(rèn)的是，作廢發(fā)票已扣稅款，可以申請(qǐng)退稅或抵交重新開具發(fā)票的稅款。

(三)代理發(fā)票紅沖，一般需要提交的資料包括：

1. 由購買方開具的紅字專用發(fā)票信息表(發(fā)票已交付購買方的情況);

2. 發(fā)票所有聯(lián)次原件(發(fā)票未交購買方或購買方拒收的);

3. 開具紅字增值稅發(fā)票申請(qǐng)單;

4. 代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單等。需要關(guān)注紅沖的發(fā)票代開時(shí)已繳納稅款以及申請(qǐng)退稅或抵交重新開具發(fā)票的稅款。

(四)代理發(fā)票繳銷業(yè)務(wù)，一般需要提交的資料包括：

1. 納稅人辦理注銷、變更稅務(wù)登記的普通發(fā)票繳銷;

(1) 發(fā)票繳銷登記表;

(2) 發(fā)票領(lǐng)購簿;

(3) 需繳銷的空白發(fā)票;

2. 丟失、被盜發(fā)票，流失發(fā)票的繳銷，

(1) 發(fā)票繳銷登記表

(2) 發(fā)票領(lǐng)購簿

(3) 需繳銷的空白發(fā)票

(4) 發(fā)票掛失、損毀報(bào)告表

(5) 遺失證明的材料

(6) 刊登作廢聲明的報(bào)樣

第二十條 稅務(wù)師事務(wù)所依據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦理要求，備齊辦理時(shí)的所需材料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的辦事窗口或網(wǎng)站，現(xiàn)場申請(qǐng)辦理或通過網(wǎng)絡(luò)申請(qǐng)辦理，辦理過程中如有申請(qǐng)被退回或需要補(bǔ)充資料的情形，需積極與委托人聯(lián)系補(bǔ)充文件 ，重新提交辦理。

第二十一條 稅務(wù)師事務(wù)所辦結(jié)涉稅服務(wù)事項(xiàng)后獲取的辦理結(jié)果應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)交給委托人。轉(zhuǎn)交時(shí)，要填寫事項(xiàng)代理完成告知書一式二份，由稅務(wù)師事務(wù)所與委托人雙方的經(jīng)辦人簽字，雙方名執(zhí)一份并存檔保留。

第三章 業(yè)務(wù)記錄與檔案

第二十二條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)執(zhí)行《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引(試行)》和《其他稅務(wù)事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)指引(試行)》的規(guī)定，制定業(yè)務(wù)工作底稿管理制度，可以根據(jù)自身情況，制定發(fā)票相關(guān)服務(wù)代理業(yè)務(wù)的工作底稿。

第二十三條 稅務(wù)師事務(wù)所辦結(jié)發(fā)票相關(guān)代理服務(wù)業(yè)務(wù)后，應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引(試行)》和《其他稅務(wù)師事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)指引(試行)》及時(shí)整理留痕備查資料，留痕備查資料應(yīng)包括以下內(nèi)容：

(一)稅務(wù)師事務(wù)所與委托人簽訂的發(fā)票相關(guān)代理服務(wù)業(yè)務(wù)委托協(xié)議;

(二)委托人簽發(fā)的《辦理稅務(wù)事項(xiàng)授權(quán)委托書》;

(三)委托人提供的相應(yīng)證件、資料和信息(復(fù)印件);

(四)稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)計(jì)劃書;

(五)代理相關(guān)結(jié)果情況;

(六)代理結(jié)果交接表;

(七)其他需要記錄于留痕備查資料的相關(guān)內(nèi)容。

第四章 附 則

第二十四條 本指引自2019年8月1日起試行。

附件 發(fā)票相關(guān)代理服務(wù)完成確認(rèn)書

__________：

我們已按照貴公司的委托要求，完成__________發(fā)票相關(guān)代理服務(wù)。該代理事項(xiàng)完成結(jié)果及交還資料如下：

(一) 完成事項(xiàng)(附結(jié)果)：__________

(二) 交還資料__________

本確認(rèn)書一式二份，委托人和代理機(jī)構(gòu)各留一份。

稅務(wù)師事務(wù)所(蓋章)：____________

_____年_____月_____日

已告知我方上述事項(xiàng)，我方已完全了解確認(rèn)書中的事項(xiàng)，并確認(rèn)結(jié)果及接收資料。

委托人確認(rèn)(蓋章)：__________

_____年_____月_____日

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