稅務(wù)師行業(yè)《建筑業(yè)增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引（試行）》

建筑業(yè)增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引(試行)

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅專業(yè)服務(wù)人員提供納稅申報(bào)代理服務(wù)行為，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第13號(hào))、中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)《納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引(試行)》、《增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引(試行)》的規(guī)定，制定本指引。

第二條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承接建筑業(yè)增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)適用本指引。

第三條 本指引所稱建筑業(yè)增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)是指稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅專業(yè)服務(wù)人員接受委托人委托，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)為工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)、其他建筑服務(wù)的納稅人提供的資料進(jìn)行歸集和專業(yè)判斷，根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算當(dāng)期增值稅的應(yīng)納稅額，填制增值稅納稅申報(bào)表及其附列資料，在委托業(yè)務(wù)范圍內(nèi)代理納稅申報(bào)事宜的行為。

委托人包括增值稅納稅人、第三方，委托人與納稅人不一致的，委托人應(yīng)能保障納稅人履行配合、協(xié)助稅務(wù)師事務(wù)所正常開展代理工作的義務(wù)。

第四條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供建筑業(yè)增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引(試行)》和《納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引(試行)》執(zhí)行業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)委派、業(yè)務(wù)計(jì)劃、歸集資料、專業(yè)判斷、業(yè)務(wù)實(shí)施、后續(xù)管理、業(yè)務(wù)成果、業(yè)務(wù)記錄等一般流程。

第五條 建筑業(yè)增值稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)的實(shí)施由增值稅申報(bào)表填報(bào)和申報(bào)準(zhǔn)備工作組成。填制和申報(bào)準(zhǔn)備工作主要包括：資料準(zhǔn)備、數(shù)據(jù)整理、文書制作和報(bào)送安排。

在進(jìn)行增值稅申報(bào)表的填制和申報(bào)準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)關(guān)注：

(一)資料準(zhǔn)備階段應(yīng)關(guān)注項(xiàng)目交易資料和會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)備。

(二)數(shù)據(jù)整理階段應(yīng)關(guān)注建筑項(xiàng)目基本情況、計(jì)稅方法、銷售額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、稅款繳納的評(píng)價(jià)。

(三)文書制作階段應(yīng)關(guān)注增值稅申報(bào)表的填報(bào)是否按稅法規(guī)定執(zhí)行。

(四)報(bào)送安排階段應(yīng)關(guān)注申報(bào)程序、申報(bào)資料歸檔和申報(bào)方式。

第二章 業(yè)務(wù)實(shí)施

第一節(jié) 資料收集

第六條 建筑業(yè)增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)開展前，涉稅服務(wù)人員應(yīng)調(diào)查納稅人的下列情況，并取得有關(guān)資料：

(一)基本情況調(diào)查，包括工商注冊(cè)登記情況、一般納稅人資格登記情況、外出經(jīng)營(yíng)登記情況、預(yù)繳稅款及申報(bào)納稅情況、稅務(wù)檢查及整改情況、銀行開戶情況、對(duì)外投資情況、分支機(jī)構(gòu)情況等;

(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度情況調(diào)查，包括所執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度、各類財(cái)務(wù)報(bào)告、企業(yè)會(huì)計(jì)政策變動(dòng)情況及說(shuō)明、接受會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查或者審計(jì)的結(jié)果及整改情況等;

(三)內(nèi)部控制制度自我評(píng)價(jià)情況調(diào)查，包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等;

(四)重大經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)調(diào)查，包括企業(yè)重組、對(duì)外投融資等。

第七條 建筑業(yè)增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)開展時(shí)，應(yīng)根據(jù)納稅人不同的情況要求其提供相應(yīng)的有關(guān)資料，包括：

(一)建筑工程承包合同、分包合同與納稅有關(guān)的其他合同、協(xié)議書;

(二)建筑工程施工許可證、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明;

(三)備案事項(xiàng)相關(guān)資料;

(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

第八條 涉稅服務(wù)人員對(duì)納稅人銷售額、稅款計(jì)算、稅款繳納的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)取得下列資料：

(一)納稅人建造合同應(yīng)稅收入在事實(shí)方面、賬載金額會(huì)計(jì)方面以及稅收金額方面的有關(guān)信息或資料;

(二)納稅人建造合同收入確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、適用稅率等有關(guān)信息或資料;

(三)納稅人其他收入在事實(shí)方面、賬載金額會(huì)計(jì)方面以及稅收金額方面的有關(guān)信息或資料;

(四)納稅人其他收入確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、適用稅率等有關(guān)信息或資料;

(五)納稅人取得注明稅額的抵扣憑證，包括增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書及國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅電子普通發(fā)票;

(六)納稅人取得計(jì)算稅額的抵扣憑證，包括農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票、注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、注明旅客身份信息的鐵路車票、注明旅客身份信息的公路水路等其他客票;

(七)納稅人取得特殊情況的抵扣憑證，包括稅收繳款憑證、收費(fèi)公路通行費(fèi)發(fā)票;

(八)納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)的有關(guān)信息或資料;

(九)納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的有關(guān)信息或資料;

(十)上期增值稅納稅申報(bào)表;

(十一)跨地級(jí)行政區(qū)提供建筑服務(wù)、提供建筑服務(wù)收到預(yù)收款兩種情形下預(yù)繳稅款的臺(tái)賬和完稅證明;

(十二)轉(zhuǎn)讓、出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳稅款的完稅證明。

第九條 預(yù)繳稅款、銷售額、稅款計(jì)算、稅款繳納四類交易數(shù)據(jù)采集執(zhí)行下列程序：

(一)調(diào)查納稅人市場(chǎng)交易現(xiàn)狀，全面收集各類交易情形信息，確認(rèn)采集數(shù)據(jù)范圍。

(二)按照增值稅計(jì)算涉及的要素標(biāo)準(zhǔn)，將交易情形信息分為預(yù)繳稅款、銷售額、稅款計(jì)算、稅款繳納四大類。

(三)分別整理鎖定納稅人具體交易情形，選擇應(yīng)編制的工作底稿。

(四)確認(rèn)交易情形與工作底稿具體項(xiàng)目對(duì)應(yīng)關(guān)系，整理有關(guān)工作底稿的附件。

第十條 會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理差異的事項(xiàng)采集程序，具體程序如下：

(一)確認(rèn)存在的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理差異的事項(xiàng)，整理相關(guān)差異數(shù)據(jù);

(二)確認(rèn)會(huì)計(jì)核算資料的差異數(shù)據(jù)、計(jì)量差異數(shù)據(jù)，依據(jù)稅收規(guī)定分析、評(píng)價(jià)、確認(rèn)稅收金額;

(三)確認(rèn)會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理差異的事項(xiàng)應(yīng)填制的工作底稿，整理有關(guān)工作底稿的相關(guān)資料。

第二節(jié) 關(guān)注事項(xiàng)和申報(bào)準(zhǔn)備

第十一條 涉稅服務(wù)人員對(duì)建筑工程項(xiàng)目基本情況確認(rèn)，應(yīng)關(guān)注：

(一)2016年4月30日之前開工的工程項(xiàng)目，是否存在建筑工程項(xiàng)目批準(zhǔn)的施工許可證;

(二)建筑工程建設(shè)總包類型，是否存在一般情況下的總包工程建設(shè)模式、聯(lián)合體工程建設(shè)模式、EPC工程建設(shè)模式、BOT工程建設(shè)模式等;

(三)建筑工程項(xiàng)目竣工情況。

第十二條 涉稅服務(wù)人員對(duì)建筑工程項(xiàng)目選擇的計(jì)稅方法交易事項(xiàng)確認(rèn)，應(yīng)關(guān)注：

(一)納稅人是否屬于建筑工程項(xiàng)目的納稅義務(wù)人;

(二)納稅人建筑工程項(xiàng)目《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的開工日期，是否在2016年4月30日之前;

(三)一般納稅人建筑企業(yè)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，是否按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算交納增值稅備案;

(四)一般納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，是否符合稅法規(guī)定，且在稅法規(guī)定的期限保持計(jì)稅方法不變。

第十三條 涉稅服務(wù)人員對(duì)建筑業(yè)增值稅預(yù)繳稅款交易事項(xiàng)確認(rèn)，應(yīng)關(guān)注：

(一)建筑工程項(xiàng)目是否跨地級(jí)行政區(qū)域;

(二)納稅人賬面預(yù)收款的核算情況，是否存在將收到的預(yù)收工程款項(xiàng)在預(yù)收賬款以外的科目核算的情況;

(三)分包合同的簽訂情況，了解分包發(fā)票的取得情況;

(四)納稅人賬面預(yù)收款的核算情況，是否存在將提供建筑服務(wù)收到的預(yù)收款，在預(yù)收賬款以外的科目核算的情況;

(五)納稅人計(jì)算預(yù)繳稅款時(shí)，選擇的適用稅率或征收率是否正確;

(六)納稅人是否在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

第十四條 涉稅服務(wù)人員對(duì)建筑業(yè)增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱“收入”)確認(rèn)時(shí)，應(yīng)關(guān)注：

(一)有關(guān)收入的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守;

(二)應(yīng)根據(jù)不同業(yè)務(wù)的性質(zhì)分別確認(rèn)納稅人的建造合同收入、其他業(yè)務(wù)收入和特殊業(yè)務(wù)收入的范圍，并審核其適用稅率是否正確;

(三)未開具發(fā)票收入的入賬情況，是否計(jì)稅;

(四)檢查收入的確認(rèn)原則和方法是否符合稅法規(guī)定;

(五)抽查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同、原始憑證，并追查至記賬憑證及明細(xì)賬;

(六)檢查以外幣結(jié)算的收入的折算方法是否正確;

(七)審核收入納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是否正確;

(八)審核納稅人從購(gòu)買方取得的價(jià)外費(fèi)用是否計(jì)稅;

(九)調(diào)查向關(guān)聯(lián)方交易銷售的情況，審查其價(jià)格是否符合獨(dú)立交易原則。

第十五條 涉稅服務(wù)人員對(duì)房地產(chǎn)業(yè)增值稅銷售額的時(shí)間確認(rèn)，應(yīng)關(guān)注：分析本期建造合同收入納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)是否正確。

第十六條 涉稅服務(wù)人員對(duì)建筑工程項(xiàng)目銷售額金額確認(rèn)事項(xiàng)，應(yīng)關(guān)注：

(一)納稅人提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，是否以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額;

(二)納稅人提供建筑服務(wù)，取得變更索賠收入、獎(jiǎng)勵(lì)收入、利息補(bǔ)償收入等價(jià)外費(fèi)用的，是否全額計(jì)入當(dāng)期銷售額;

(三)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)、為甲供工程提供的建筑服務(wù)、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，是否以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額;

(四)建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，是否適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

第十七條 涉稅服務(wù)人員對(duì)納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法確認(rèn)銷售額時(shí)，應(yīng)關(guān)注：

(一)納稅人提供建筑服務(wù)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法時(shí)，是否符合稅法規(guī)定適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的條件，其銷售是否為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額;

(一)納稅人出租有形動(dòng)產(chǎn)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，其購(gòu)進(jìn)的有形動(dòng)產(chǎn)是否符合稅法規(guī)定適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的條件，或者雙方簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同是否符合稅法規(guī)定適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的條件。

(二)納稅人出租或轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，其取得或自建不動(dòng)產(chǎn)是否符合稅法規(guī)定適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的條件。

(三)納稅人銷售舊的固定資產(chǎn)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，是否符合稅法規(guī)定適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的條件。

(四)納稅人銷售建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的沙、土、石料，以自己采掘的沙、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰，自來(lái)水，商品混凝土等適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，是否符合稅法規(guī)定的條件，并完成相應(yīng)的稅務(wù)備案程序。

第十八條 涉稅服務(wù)人員對(duì)建筑業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅額確認(rèn)時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注：

(一)納稅人建筑工程項(xiàng)目計(jì)稅方法的選擇是否正確。

(二)納稅人是否按照稅法規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)確認(rèn)本期銷項(xiàng)稅額。

(三)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)稅率或征收率適用是否正確，不同計(jì)稅方法申報(bào)表的填寫是否正確。

(四)納稅人存在未開票收入的，是否按規(guī)定計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。

(五)納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未分別核算銷售額的，是否從高適用稅率進(jìn)行銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。

第十九條 涉稅服務(wù)人員對(duì)建筑業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行審核時(shí)，應(yīng)關(guān)注：

(一)評(píng)價(jià)與進(jìn)項(xiàng)稅額核算相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守;

(二)相關(guān)合同、協(xié)議和項(xiàng)目預(yù)(概)算資料，并了解其執(zhí)行情況。獲取項(xiàng)目概預(yù)算資料，比較、分析概預(yù)算費(fèi)用與實(shí)際費(fèi)用是否存在明顯異常，審核納稅人是否虛列各項(xiàng)成本費(fèi)用實(shí)際支出;

(三)納稅人取得增值稅扣稅憑證是否符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定。納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，是否具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。審核進(jìn)項(xiàng)稅額的記錄、歸集是否正確;

(四)取得的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票是否按規(guī)定期限進(jìn)行認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)。取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，是否按規(guī)定期限向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請(qǐng)稽核比對(duì);

(五)認(rèn)證、確認(rèn)或比對(duì)通過(guò)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，是否在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

(六)輔導(dǎo)期納稅人是否依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及明細(xì)清單注明的稽核相符的增值稅專用發(fā)票情況，進(jìn)行增值稅申報(bào)表數(shù)據(jù)填寫;

(七)一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，是否按國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票，有無(wú)及時(shí)相應(yīng)扣減進(jìn)項(xiàng)稅額;

(八)以折扣方式購(gòu)買應(yīng)稅行為，是否將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明;

(九)納稅人以物易物、以貨抵債、以物投資方式或交易的，其申報(bào)抵扣的資料是否有相關(guān)合同及與之相符的增值稅專用發(fā)票;

(十)納稅人融資租入不動(dòng)產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是否符合稅法規(guī)定;

(十一)納稅人直接購(gòu)入或者自建的不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是否符合稅法規(guī)定;

(十二)納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是否符合稅法規(guī)定;

(十三)納稅人上期留抵稅額與上期申報(bào)表中“期末留抵稅額”是否一致。

第二十條 確認(rèn)材料費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：

(一)納稅人取得的由業(yè)主組織采購(gòu)，施工單位與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同并進(jìn)行結(jié)算的甲控材料部分，是否取得供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣;

(二)納稅人取得的總承包合同中約定，由建設(shè)方直接向供應(yīng)商采購(gòu)并結(jié)算，然后再供應(yīng)給施工單位使用的甲供材料部分，根據(jù)甲供材料是否包含在合同總價(jià)中，分析確定是否應(yīng)取得建設(shè)方開具的增值稅專用發(fā)票;

(三)納稅人自購(gòu)的地材，是否取得地材供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票;

(四)納稅人自購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，是否按照農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和稅法規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

第二十一條 確認(rèn)機(jī)械費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)關(guān)注：納稅人外租他人的建筑施工設(shè)備并配備操作人員的，適用稅目是否正確;取得的增值稅專用發(fā)票是否按照“建筑服務(wù)”稅率開具。

第二十二條 確認(rèn)人工費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)關(guān)注：

(一)納稅人接受勞務(wù)派遣服務(wù)，勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，是否取得全額計(jì)算增值稅的專用發(fā)票;

(二)納稅人接受勞務(wù)派遣服務(wù)，勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)按照差額計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，是否取得差額計(jì)算增值稅的專用發(fā)票。

第二十三條 建筑工程分包分為勞務(wù)分包和專業(yè)分包。確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額，重點(diǎn)關(guān)注：

(一)納稅人是否嚴(yán)格按合同約定及時(shí)對(duì)分包方辦理驗(yàn)工計(jì)價(jià)手續(xù)，并取得分包方開具的增值稅專用發(fā)票。

(二)納稅人是否存在合同、發(fā)票、資金流以及實(shí)際分包業(yè)務(wù)不一致的情況。

(三)納稅人取得的勞務(wù)分包增值稅發(fā)票的，發(fā)票的備注欄是否注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。

第二十四條 涉稅服務(wù)人員對(duì)建筑業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，應(yīng)關(guān)注：

(一)審核納稅人購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，是否存在認(rèn)證抵扣的情況;

(二)審核納稅人發(fā)生丟失、被盜材料等非正常損失行為，是否對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額;

(三)審核納稅人發(fā)生購(gòu)進(jìn)的貨物、服務(wù)等用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，是否對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額;

(四)審核納稅人發(fā)生已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)(含不動(dòng)產(chǎn))、無(wú)形資產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，是否按稅法規(guī)定計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;

(五)納稅人因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，是否從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

第二十五條 稅款計(jì)算包括銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、上期留抵稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、免抵退應(yīng)退稅額、按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額、應(yīng)抵扣稅額合計(jì)、實(shí)際抵扣稅額、應(yīng)納稅額、期末留抵稅額、簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額、按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額、應(yīng)納稅額減征額、應(yīng)納稅額合計(jì)。審核和填報(bào)時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注：

(一)不同計(jì)稅方法下，本期開具增值稅專用發(fā)票、開具其他發(fā)票、未開具發(fā)票、納稅檢查調(diào)整不同項(xiàng)下的銷售額和銷項(xiàng)稅額是否正確;

(二)本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額及其他是否正確;

(三)當(dāng)期申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額是否正確;

(四)簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額是否正確;

(五)增值稅減稅、免稅項(xiàng)目是否正確。

第二十六條 稅款繳納包括期初未繳稅額、實(shí)收出口開具專用繳款書退稅額、本期已繳稅額、期末未繳稅額、本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額。審核和填報(bào)時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注：

(一)審核納稅人稅款繳納交易事項(xiàng)所涉及的與上一稅款所屬期存在勾稽關(guān)系的數(shù)據(jù)，勾稽關(guān)系是否正確;

(二)審核納人本期已繳稅額中，分次預(yù)繳稅額從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，是否按稅規(guī)定的抵扣辦法進(jìn)行抵扣，是否取得完稅憑證作為合法有效憑證。

第二十七條 涉稅服務(wù)人員對(duì)建筑業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)進(jìn)行審核時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注：

(一)取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)核算是否符合規(guī)定;

(二)提供建筑服務(wù)取得的預(yù)收款，是否按稅法規(guī)定進(jìn)行預(yù)繳增值稅的核算;

(三)跨地級(jí)行政區(qū)域提供建筑服務(wù)，是否按稅法規(guī)定進(jìn)行預(yù)繳增值稅的核算;

(四)發(fā)生增值稅視同銷售行為，是否按稅法規(guī)定進(jìn)行預(yù)繳增值稅款和銷項(xiàng)稅額的核算。

(五)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入但未產(chǎn)生營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)而未計(jì)提營(yíng)業(yè)稅的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí)的增值稅核算是否正確;

(六)因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，是否按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定進(jìn)行轉(zhuǎn)出核算。

第二十八條 建筑業(yè)其他特殊事項(xiàng)進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)，應(yīng)關(guān)注：

(一)銷售箱梁及混凝土事項(xiàng)

1.跨納稅主體銷售箱梁及混凝土?xí)r，是否按稅法規(guī)定在移送使用時(shí)確認(rèn)納稅義務(wù)，并按稅法規(guī)定確定銷售額;

2.非建筑現(xiàn)場(chǎng)自制箱梁及混凝土用于本單位建筑工程，是否按稅法規(guī)定在移送使用時(shí)確認(rèn)納稅義務(wù)，并按稅法規(guī)定確定銷售額。

(二)材料銷售事項(xiàng)

材料銷售收入具體包括直接對(duì)外銷售材料、跨法人之間調(diào)撥材料、材料抵頂勞務(wù)款形成的收入。材料銷售事項(xiàng)，應(yīng)關(guān)注：

1.跨納稅主體直接對(duì)外銷售材料、下腳料、廢料等或跨法人之間調(diào)撥材料是否按正常貨物銷售確認(rèn)收入;

2.納稅人發(fā)生材料抵頂勞務(wù)款時(shí)，是否確認(rèn)為兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即材料銷售與接受勞務(wù)，其中材料銷售是否按正常貨物銷售確認(rèn)收入。

(三)轉(zhuǎn)供水、電事項(xiàng)

轉(zhuǎn)供水、電事項(xiàng)，應(yīng)關(guān)注：納稅人向其他單位或個(gè)人轉(zhuǎn)供水、電是否以收到使用單位支付的水電費(fèi)用時(shí)確認(rèn)收入。

(四)聯(lián)合體工程總承包事項(xiàng)

聯(lián)合體工程總承包事項(xiàng)，應(yīng)關(guān)注：

1.聯(lián)合體合同中是否為各方分別向甲方開具發(fā)票。

2.聯(lián)合體合同中是否為各方分別收取甲方支付的工程款。

3.聯(lián)合體合同中是否涉及質(zhì)保金，質(zhì)保金的涉稅處理是否符合相關(guān)稅法的規(guī)定。

第三節(jié) 納稅申報(bào)

第二十九條 稅務(wù)師事務(wù)所務(wù)應(yīng)按照《納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引(試行)》和《增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引(試行)》規(guī)定進(jìn)行增值稅申報(bào)表的實(shí)施申報(bào)和備案。在實(shí)施申報(bào)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：

(一)是否按照《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》所規(guī)定的納稅人報(bào)送資料要求、基本流程、基本規(guī)范，完成納稅申報(bào)程序;

(二)是否在稅法規(guī)定的申報(bào)期限實(shí)施申報(bào);

(三)是否按規(guī)定將報(bào)送資料進(jìn)行歸檔。

第三十條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)取得納稅人上月度納稅申報(bào)表，了解上月度納稅申報(bào)表期末留抵稅額、期末未繳稅額等數(shù)據(jù)對(duì)本月度申報(bào)表數(shù)據(jù)的影響。

關(guān)注納稅人被納稅檢查調(diào)整銷售額和應(yīng)補(bǔ)繳稅額對(duì)本月度申報(bào)的影響。

第三十一條 應(yīng)當(dāng)按照增值稅納稅申報(bào)表及其附列資料填寫說(shuō)明的要求和口徑填報(bào)申報(bào)表。填報(bào)申報(bào)表時(shí)，應(yīng)特別關(guān)注表內(nèi)邏輯關(guān)系、申報(bào)表及附表表間關(guān)系。

第三十二條 稅務(wù)師事務(wù)所需加蓋代理申報(bào)中介機(jī)構(gòu)公章，并填報(bào)經(jīng)辦人及其執(zhí)業(yè)證件號(hào)碼。

第三十三條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)判斷納稅人是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件,按照稅法的規(guī)定填制并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《納稅人減免稅備案登記表》和相關(guān)資料。

第三十四條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依據(jù)協(xié)議的約定，按照稅法的規(guī)定和納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求向其申報(bào)納稅。

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第三章 業(yè)務(wù)記錄

第三十五條 建筑業(yè)增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)工作底稿包括三個(gè)大類:企業(yè)環(huán)境資料、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)整理、業(yè)務(wù)報(bào)告。

第三十六條 企業(yè)環(huán)境資料工作底稿包括：企業(yè)基本環(huán)境、內(nèi)部控制制度環(huán)境、會(huì)計(jì)處理環(huán)境、稅務(wù)處理環(huán)境。

第三十七條 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)工作底稿包括: 預(yù)繳稅款、銷售額、稅款計(jì)算、稅款繳納。

第三十八條 為了方便適用工作底稿選擇，設(shè)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)大類工作底稿應(yīng)關(guān)注以下六個(gè)方面：

(一)增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人采集數(shù)據(jù)范圍的區(qū)別;

(二)計(jì)稅方法對(duì)采集數(shù)據(jù)的影響;

(三)適用不同稅率對(duì)采集數(shù)據(jù)的影響;

(四)征收方式的對(duì)采集數(shù)據(jù)的影響;

(五)特殊業(yè)務(wù)對(duì)采集數(shù)據(jù)的影響;

(六)納稅人組織形式對(duì)采集數(shù)據(jù)的影響。

第三十九條 業(yè)務(wù)報(bào)告工作底稿包括：增值稅預(yù)繳稅款表、增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用),該業(yè)務(wù)報(bào)告工作底稿屬于應(yīng)提交委托方的成果資料，在代理業(yè)務(wù)完成之后全部移交給委托方。

業(yè)務(wù)報(bào)告工作底稿是依據(jù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，采取手工方式編制，或采取軟件方式編制，基本功能是數(shù)據(jù)的計(jì)算和信息傳遞。

業(yè)務(wù)報(bào)告工作底稿應(yīng)按稅法規(guī)定的樣式進(jìn)行提交。

第四十條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)從管理層獲取其承擔(dān)恰當(dāng)建筑業(yè)增值稅納稅申報(bào)業(yè)務(wù)所需的財(cái)務(wù)信息和批準(zhǔn)財(cái)務(wù)信息的責(zé)任的書面聲明。該聲明還應(yīng)當(dāng)包括管理層對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，以及已向稅務(wù)師事務(wù)所完整提供所有重要且相關(guān)的納稅申報(bào)信息。

第四十一條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)制定的計(jì)劃、實(shí)施的程序、獲取的證據(jù)以及得出的結(jié)論作出記錄，按照?qǐng)?zhí)業(yè)規(guī)范的要求，編制、使用和保存建筑業(yè)增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)工作底稿。

第四章 業(yè)務(wù)成果與檔案

第四十二條 稅務(wù)師事務(wù)所承辦建筑業(yè)增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)應(yīng)按照《涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引(試行)》、《納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引(試行)》和《增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引(試行)》規(guī)定，辦理報(bào)告確認(rèn)、留存?zhèn)洳?、整理歸檔、報(bào)告提醒、保密要求等業(yè)務(wù)報(bào)告事項(xiàng)。

第四十三條 稅務(wù)師事務(wù)所承辦建筑業(yè)增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照《涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引(試行)》、《納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引(試行)》和《增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引(試行)》等相關(guān)規(guī)定建立檔案管理制度。

第五章 附 則

第四十四條 本指引自2019年8月1日起試行。

附件：

建筑業(yè)增值稅納稅申報(bào)服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告

報(bào)告號(hào)：

備案號(hào)：

：

我們接受委托[納稅申報(bào)服務(wù)業(yè)務(wù)合同書編號(hào)： ，對(duì)貴單位稅款所屬期間 年 月 日至 年 月 日的委托事項(xiàng)的約定資料進(jìn)行歸集、分析和復(fù)核，并出具納稅申報(bào)服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告。

貴單位的責(zé)任是，及時(shí)提供與納稅申報(bào)服務(wù)事項(xiàng)相關(guān)的資料，并保證相關(guān)資料的真實(shí)、準(zhǔn)確、合法和完整，以確保納稅申報(bào)業(yè)務(wù)報(bào)告符合《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范的要求，并如實(shí)納稅申報(bào)。

我們的責(zé)任是，依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)政策、規(guī)定，按照《建筑業(yè)增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引(試行)》和其他有關(guān)規(guī)定，對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行歸集、分析和復(fù)核、出具業(yè)務(wù)報(bào)告。

在服務(wù)過(guò)程中，我們考慮了與委托事項(xiàng)相關(guān)的材料證明能力，考慮了與編制相關(guān)的內(nèi)部控制制度的存在性和有效性，考慮了證明材料的相關(guān)性和可靠性，對(duì)貴單位提供的委托事項(xiàng)相關(guān)資料等實(shí)施了計(jì)算、復(fù)核、驗(yàn)證和職業(yè)判斷等必要的復(fù)核程序。現(xiàn)將服務(wù)結(jié)果報(bào)告如下：

一、納稅申報(bào)情況

經(jīng)對(duì)貴單位_______年度增值稅申報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行審核，我們認(rèn)為，本報(bào)告后附的《增值稅納稅申報(bào)表》已經(jīng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，以及其他稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定填報(bào)。部分?jǐn)?shù)據(jù)摘錄如下：

單位：元

序號(hào)項(xiàng)目本期金額

1銷項(xiàng)稅額

2進(jìn)項(xiàng)稅額

3進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

4按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額

5期末留抵稅額

6簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額

7應(yīng)納稅額減征額

8應(yīng)納稅額合計(jì)(5=1+3-4)

9期初未繳稅額

10實(shí)收出口開具專用繳款書退稅額

11本期已繳稅額(8=9+10+11+12)

12①分次預(yù)繳稅額

13②出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額

14③本期繳納上期應(yīng)納稅額

15④本期繳納欠繳稅額

16期末未繳稅額(多繳為負(fù)數(shù))(13=5+6+7-8)

17本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額(14=5-9-10)

二、優(yōu)惠備案情況

根據(jù)貴單位可以享受××稅收優(yōu)惠政策，并已按照根據(jù)政策規(guī)定履行相應(yīng)的稅務(wù)備案程序。

本報(bào)告僅供貴單位××××××時(shí)使用，不作其他用途。因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本納稅申報(bào)服務(wù)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)及其服務(wù)人員無(wú)關(guān)。

涉稅服務(wù)人員：(簽章)

法定代表：(簽章)

稅務(wù)師事務(wù)所(蓋章)

地址：

日期：

附送資料:

1. 建筑業(yè)增值稅納稅申報(bào)服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告說(shuō)明

2. 增值稅納稅申報(bào)表

3. 企業(yè)年度(月度)財(cái)務(wù)報(bào)表

4. 稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證復(fù)印件

納稅申報(bào)業(yè)務(wù)報(bào)告說(shuō)明

一、企業(yè)基本情況說(shuō)明

(一)工商登記情況說(shuō)明

被審核單位名稱： ，納稅人識(shí)別號(hào)： ;注冊(cè)地址： ;法定代表人: ;注冊(cè)資本： 萬(wàn)元;經(jīng)營(yíng)范圍： 。

是否存在境外關(guān)聯(lián)交易：

是否為上市公司：

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：

被審核單位享受的稅收優(yōu)惠政策：××年度享受的稅收優(yōu)惠政策為——。

是否為增值稅匯總納稅企業(yè)：

(二)分支機(jī)構(gòu)情況說(shuō)明

是否設(shè)置分支機(jī)構(gòu)： ;

分支機(jī)構(gòu)設(shè)置情況： 。

二、主要會(huì)計(jì)政策和估計(jì)

(一)適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度

執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》/《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》/《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》/《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》/《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》/《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》(根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況予以刪減)。

(二)會(huì)計(jì)核算軟件：

(三)記賬本位幣：

(四)會(huì)計(jì)政策和估計(jì)是否發(fā)生變化：(如果發(fā)生變化，要列明具體變化)

(五)稅務(wù)處理環(huán)境調(diào)查情況

1. 增值稅納稅義務(wù)確認(rèn)政策依據(jù)

2. 增值稅計(jì)稅方法選擇

3. 增值稅申報(bào)方式選擇

三、增值稅納稅申報(bào)說(shuō)明

(一)納稅申報(bào)總體情況

經(jīng)審核，被審核單位 年度 月至 年度 月增值稅應(yīng)納稅額為 元;已交納的增值稅為 元，其中本期交納上期增值稅為 元，本期實(shí)際預(yù)交增值稅為 元;本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額為 元。

(二)按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額

經(jīng)審核，被審核單位 年度 月至 年度 月賬面核算按適用稅率增值稅銷項(xiàng)稅額為 元，當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為 元，上期留抵稅額為 元，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額為 元。增值稅按適用稅率核算應(yīng)納稅額為 元。

1. 按適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額審核情況

(1)未開具發(fā)票銷售額及銷項(xiàng)稅額的審核

被審核單位 年度發(fā)生未開具發(fā)票的銷售行為，賬面未做銷售處理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，審核確認(rèn)未開具發(fā)票的銷售額 元，審核確認(rèn)銷項(xiàng)稅額 元。

(2)視同銷售收入及銷項(xiàng)稅額的審核

被審核單位 年度發(fā)生視同銷售行為，賬面未做銷售處理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，審核確認(rèn)視同銷售額 元，審核確認(rèn)銷項(xiàng)稅額 元。

具體數(shù)據(jù)如下：

①將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷視同銷售收入 元;

②銷售代銷貨物視同銷售收入 元;

③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，視同銷售收入 元;

④將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，視同銷售收入 元;

⑤將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶，視同銷售收入 元;

⑥將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者，視同銷售收入 元;

⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，視同銷售收入 元。

(3)適用稅率的審核

被審核單位 年度發(fā)生相關(guān)銷售行為，賬面適用稅率為 %，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，審核確認(rèn)此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)應(yīng)適用 %，本期審核未予納稅調(diào)整，留待下期重新開具增值稅發(fā)票。

2.抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額審核情況

(1)取得失控增值稅專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的審核

被審核單位××年度取得的失控發(fā)票，賬面已做進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣處理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，取得失控發(fā)票對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為××元，本期審核未予納稅調(diào)整，留待下期重新開具增值稅發(fā)票。

(2)取得適用稅率錯(cuò)誤增值稅專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的審核

被審核單位 年度取得適用稅率錯(cuò)誤的增值稅專用發(fā)票，賬面已做進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣處理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，此類增值稅專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。此類事項(xiàng)對(duì)應(yīng)已認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 。本期審核未予納稅調(diào)整，留待下期重新取得增值稅發(fā)票。

(3)取得與實(shí)際業(yè)務(wù)不相符增值稅專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的審核

被審核單位 年度取得與實(shí)際業(yè)務(wù)不相符的增值稅專用發(fā)票，賬面已做進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣處理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，此類增值稅專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。此類事項(xiàng)對(duì)應(yīng)已認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 元。本期審核未予納稅調(diào)整，留待下期重新取得增值稅發(fā)票。

(4)取得三流不一致增值稅專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的審核

被審核單位 年度取得與實(shí)際業(yè)務(wù)不相符的增值稅專用發(fā)票，賬面已做進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣處理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，此類增值稅專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。此類事項(xiàng)對(duì)應(yīng)已認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額××元。本期審核未予納稅調(diào)整，留待下期重新取得增值稅發(fā)票。

(5)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額其他事項(xiàng)審核

2.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出審核情況

(1)購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)用于免稅項(xiàng)目，未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的審核

被審核單位 年度取得用于免稅或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法項(xiàng)目的增值稅專用發(fā)票，賬面已做進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣處理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，此類增值稅專用發(fā)票應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。審核確認(rèn)調(diào)減當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 元。

(2)購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的審核

被審核單位 年度取得用于集體福利或者個(gè)人福利的增值稅專用發(fā)票，賬面已做進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣處理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，此類增值稅專用發(fā)票應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。審核確認(rèn)調(diào)減當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 元。

(3)購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)發(fā)生非正常損失，未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的審核

被審核單位××年度購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)發(fā)生非正常損失，賬面已做進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣處理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，此類增值稅專用發(fā)票應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。審核確認(rèn)調(diào)減當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 元。

(4)其他事項(xiàng)的審核

(三)按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額

經(jīng)審核，被審核單位 年度 月至 年度 月賬面核算按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額為 元，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額減征額為 元，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額為 元。

本次審核調(diào)整事項(xiàng)為：

(四)預(yù)繳增值稅審核情況

經(jīng)審核，被審核單位 年度 月至 年度 月賬面核算預(yù)繳增值稅額為 元，其中提供建筑服務(wù)項(xiàng)目部預(yù)交增值稅 元，出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)交增值稅 元，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)預(yù)交增值稅 元。

本次審核調(diào)整事項(xiàng)為：

(五)增值稅減免稅審核情況

經(jīng)審核，被審核單位 年度 月至 年度 月增值稅減免稅額 元，其中購(gòu)置稅控專用設(shè)備減免稅額 元，提供免稅的技術(shù)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免增值稅 元，其他優(yōu)惠事項(xiàng)減免增值稅 元。

減免稅事項(xiàng)需要提供的備案資料為：

四、其他需要說(shuō)明事項(xiàng)

經(jīng)審核， 年度除上述說(shuō)明事項(xiàng)外，未發(fā)生應(yīng)當(dāng)披露的其他事項(xiàng)。

經(jīng)審核， 年度除上述說(shuō)明事項(xiàng)外，發(fā)生應(yīng)當(dāng)披露的其他事項(xiàng)，具體事項(xiàng)如下：

(一) (二)

本報(bào)告格式適合建筑企業(yè)使用，正文的具體內(nèi)容應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行刪減。

稅務(wù)師事務(wù)所(蓋章)

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