2017年稅務師《涉稅服務實務》臨考測試題一

　　單項選擇題

　　1、下列屬于增值稅視同銷售行為，應計算繳納增值稅的是(　)。

　　A.某生產企業(yè)將外購鋼材用于擴建倉庫

　　B.某電器廠委托商店代銷小電器

　　C.某商業(yè)企業(yè)將外購的貨物用于個人消費

　　D.某餐飲企業(yè)購進服裝用于集體福利

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，屬于用于增值稅應稅行為，不屬于視同銷售;選項C.D，屬于外購的貨物用于集體福利或個人消費，不屬于視同銷售，屬于不得抵扣進項稅的情形。

　　2、某增值稅一般納稅人將原購進的不含稅價款為3000元.增值稅稅額為510元的原材料退回銷售方，并收到紅字增值稅專用發(fā)票，其賬務處理正確的是(　)。

　　A.借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　3510

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　 -510

　　貸：原材料　　 　　　　　　　　　　　3000

　　B.借：銀行存款 　　　　　　　　3510

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) -510

　　貸：原材料　　 　　　　　　　　　　　　3000

　　C.借：銀行存款 　　　　　　　　3510

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) -510

　　貸：原材料　　 　　　　　　　　　3000

　　D.借：銀行存款 　　　　　　　　　　3510

　　應交稅費——應交增值稅(已交稅金) -510

　　貸：原材料　　 　　　　　　　　　　　3000

　　【正確答案】A

　　【答案解析】根據題意，正確的分錄為：

　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　3510

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) -510

　　貸：原材料　　 　　　　　　　　　　　3000

　　3、下列涉稅會計分錄，處理正確的是(　)。

　　A.上年度管理費用錯列入了在建工程，該在建工程尚未完工，調賬分錄應借記“在建工程”，貸記“管理費用”

　　B.企業(yè)按規(guī)定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”

　　C.如果企業(yè)當月多繳了增值稅，應根據多繳稅額借記“應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)”，貸記“應交稅費——未交增值稅”

　　D.企業(yè)收到返還的消費稅，應借記“銀行存款”，貸記“營業(yè)外收入”

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，正確的調賬分錄應該是借記“以前年度損益調整(管理費用)”，貸記“在建工程”;選項C，納稅人當月多繳了增值稅，應當根據多繳稅額借記“應交稅費——未交增值稅”，貸記“應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)”;選項D，應該是貸記“稅金及附加”科目。

　　4、以下的會計科目中，不屬于個體工商戶使用的是(　)。

　　A.存貨

　　B.稅后列支費用

　　C.營業(yè)外收入

　　D.累計折舊

　　【正確答案】C

　　【答案解析】個體工商戶無“營業(yè)外收入”科目，“營業(yè)外收入”的核算內容由“營業(yè)外收支”科目替代。

　　5、下面關于發(fā)票管理的表述，不正確的是(　)。

　　A.納稅人取得的2009年1月1日以后開具的廢舊物資專用發(fā)票，不再作為增值稅扣稅憑證

　　B.需要臨時使用發(fā)票的單位或個人，可以直接向稅務機關申請辦理發(fā)票的開具

　　C.稅務機關接受納稅人提出領購普通發(fā)票申請后，需在5個工作日內，確認完畢

　　D.跨省從事臨時經營的單位申請領購發(fā)票時，稅務機關應要求繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D，稅務機關可要求提供保證人或繳納保證金的形式，不限于保證金一種形式。

　　6、下列關于停業(yè).復業(yè)登記的表述，不正確的是(　)。

　　A.停業(yè)登記的納稅人，停業(yè)期不得超過三年

　　B.納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，應結清應納稅款.滯納金.罰款

　　C.納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，應繳存稅務登記證件及其副本.發(fā)票領購簿.未使用完的發(fā)票和其他稅務證件

　　D.停業(yè)期滿不能及時恢復生產經營的，應在停業(yè)期滿前向稅務機關提出延長停業(yè)登記申請

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項A，納稅人的停業(yè)期不得超過一年。

　　7、判定一般納稅人年應稅銷售額標準時，年應稅銷售額不包括(　)。

　　A.免稅銷售額

　　B.轉讓不動產銷售額

　　C.稅務機關代開發(fā)票銷售額

　　D.稽查查補銷售額

　　【正確答案】B

　　【答案解析】年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額.稽查查補銷售額.納稅評估調整銷售額.稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。偶然發(fā)生的轉讓不動產的銷售額，不記入應稅行為年應稅銷售額。

　　8、涉稅鑒證報告的類型不包括的是(　)。

　　A.無保留意見的鑒證業(yè)務報告

　　B.保留意見的鑒證業(yè)務報告

　　C.否定意見的鑒證業(yè)務報告

　　D.待審定意見的鑒證業(yè)務報告

　　【正確答案】D

　　【答案解析】涉稅鑒證報告的類型有：無保留意見的鑒證業(yè)務報告.保留意見的鑒證業(yè)務報告.無法表明意見的鑒證業(yè)務報告.否定意見的鑒證業(yè)務報告。所以D選項不屬于。

　　9、劉某想設立一個從事生產經營的個體戶，那么應該自領取營業(yè)執(zhí)照之日起(　)內按照國務院財政.稅務部門的規(guī)定設置賬簿。

　　A.10日

　　B.15日

　　C.30日

　　D.45日

　　【正確答案】B

　　【答案解析】從事生產.經營的納稅人應自其領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內按照國務院財政.稅務部門的規(guī)定設置賬簿。

　　10、下列納稅人中可以選擇實行簡易申報納稅方式的是(　)。

　　A.當期發(fā)生虧損的企業(yè)

　　B.當期享受免稅的企業(yè)

　　C.納稅確實有困難的企業(yè)

　　D.定期定額方式納稅的個體戶

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項C，實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報.簡并征期等申報納稅方式。

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　　11、下列各項中，屬于稅務師職業(yè)道德的靈魂的是(　)。

　　A.遵法守規(guī)

　　B.誠實信用

　　C.專業(yè)勝任

　　D.盡職盡責

　　【正確答案】B

　　【答案解析】誠實信用是稅務師職業(yè)道德的靈魂。

　　12、獨立性是稅務師職業(yè)道德的重要內容，稅務師事務所制定有關獨立性制度時，應注意的事項不包括(　)。

　　A.獨立性制度要覆蓋所有的業(yè)務人員和業(yè)務流程

　　B.在為同一客戶提供不同業(yè)務類型服務，以及處理不同業(yè)務版塊關系時，應提出獨立性要求

　　C.要從實質上宏觀把控獨立性要求，無需列舉具體要求

　　D.發(fā)現(xiàn)威脅獨立性情形的處理措施

　　【正確答案】C

　　【答案解析】稅務師事務所制定有關獨立性制度時，對獨立性要求應當具體列舉。

　　13、在進行個稅股利決策的稅收籌劃時，股份制企業(yè)應該選擇的方式是(　)。

　　A.多發(fā)放股票股利

　　B.多發(fā)放現(xiàn)金股利

　　C.平均分配發(fā)放現(xiàn)金股利和股票股利

　　D.盡可能少的發(fā)放現(xiàn)金股利和股票股利

　　【正確答案】D

　　【答案解析】按照稅負差異理論，股份制企業(yè)最好不發(fā)放任何一種股利，而通過股票價格升高來間接地增加股東財富，因為發(fā)放股利.股息要繳個人所得稅。

　　14、申請人逾期不起訴又不履行行政復議決定的，或者不履行最終裁決的行政復議決定的，以下說法中正確的是(　)。

　　A.對于維持具體行政行為的行政復議決定，由作出具體行政行為的行政機關或申請人民法院依法強制執(zhí)行

　　B.對于維持具體行政行為的行政復議決定，由復議機關依法強制執(zhí)行

　　C.對于變更具體行政行為的行政復議決定，由復議機關依法強制執(zhí)行，但是不得申請人民法院強制執(zhí)行

　　D.對于變更具體行政行為的行政復議決定，由原作出具體行政行為的行政機關強制執(zhí)行，也可以申請人民法院強制執(zhí)行

　　【正確答案】A

　　【答案解析】對于變更具體行政行為的行政復議決定，由復議機關依法強制執(zhí)行，或者申請人民法院強制執(zhí)行。

　　15、在行政復議過程中，(　)不得自行向申請人和其他有關組織或者個人收集證據。

　　A.行政復議參加人

　　B.被申請人

　　C.第三人

　　D.行政復議工作人員

　　【正確答案】B

　　【答案解析】在行政復議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關組織或者個人收集證據。

　　16、代理填寫印花稅納稅申報表時，對于“計稅金額”欄填寫正確的是(　)。

　　A.貨物運輸合同記載金額5000元，其中裝卸費500元，本欄填寫5000元

　　B.一年期借款合同記載借款本金為1000萬元，年利率為5%，本欄填寫50萬元

　　C.產權轉移書據記載房產轉讓收入分兩期支付，第一期55萬元，第二期45萬元，本欄填寫100萬元

　　D.以貨換貨方式簽訂銷售換貨合同，記載銷售金額40萬元，換入貨物金額50萬元，企業(yè)支付10萬元差價，本欄填寫100萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，貨物運輸合同的計稅依據不包括裝卸費收入;選項B，借款合同的計稅依據是借款金額;選項D，以貨易貨合同相當于既購貨又銷貨，應該按照購貨金額50萬元和銷貨金額40萬元的合計金額90萬元作為計稅依據繳納印花稅。

　　17、下列贈與行為屬于土地增值稅征稅范圍的是(　)。

　　A.張先生將房產贈與兒子

　　B.李女士膝下無子，將房產贈與對其贍養(yǎng)的侄子

　　C.劉先生將房產通過國家機關贈與希望工程基金會

　　D.丁女士將房產贈與其對她提供多年幫助的朋友

　　【正確答案】D

　　【答案解析】房地產的贈與雖發(fā)生了房地產的權屬變更，但作為房產所有人.土地使用權的所有人并沒有因為權屬的轉讓而取得任何收入。因此，房地產的贈與不屬于土地增值稅的征稅范圍。但這里的“贈與”僅指以下情況：①房產所有人.土地使用權所有人將房屋產權.土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的。②房產所有人.土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體.國家機關將房屋產權.土地使用權贈與教育.民政和其他社會福利.公益事業(yè)的。

　　18、某居民企業(yè)2016年實際支出的工資.薪金總額為60萬元(其中殘疾人工資10萬元)，職工福利費本期發(fā)生10萬元，撥繳的工會經費1.20萬元，其中已經取得工會經費收入專用收據1萬元。職工教育經費列支了5萬元，該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》第15行“納稅調整增加額”應為(　)萬元。

　　A.5.3

　　B.0

　　C.1.8

　　D.-4.7

　　【正確答案】A

　　【答案解析】福利費扣除限額=60×14%=8.4(萬元)，實際發(fā)生10萬元，準予扣除8.4萬元，納稅調增1.6萬元;

　　工會經費扣除限額=60×2%=1.2(萬元)，取得工會經費收入專用收據1萬元，準予扣除1萬元，納稅調整0.2萬元;

　　職工教育經費扣除限額=60×2.5%=1.5(萬元)，當期列支了5萬元，準予扣除1.5萬元，納稅調增3.5萬元。

　　第15行“納稅調整增加額”=1.6+0.2+3.5=5.3(萬元)

　　注意，殘疾人工資加計扣除調減金額體現(xiàn)在第17行“免稅.減計收入及加計扣除”。

　　19、下列關于個人所得稅納稅申報制度的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.個人所得稅的納稅辦法有代扣代繳和自行申報納稅兩種

　　B.年所得12萬元以上的納稅人，需要自行申報繳納個人所得稅

　　C.從中國境外取得所得的，如果在境外已經繳納稅款，無需在中國境內再次申報繳納個人所得稅

　　D.從中國境內兩處或者兩處以上取得工資.薪金所得的，需要自行申報繳納個人所得稅

　　【正確答案】C

　　【答案解析】從中國境外取得所得的，即使在境外已經納稅，也需要自行申報繳納個人所得稅。

　　20、下列關于消費稅征稅環(huán)節(jié)特殊規(guī)定的表述，不正確的是(　)。

　　A.納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅

　　B.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅，稅率為5%

　　C.卷煙消費稅在生產和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已包含的生產環(huán)節(jié)的消費稅稅款

　　D.委托加工金銀首飾的，受托方也是納稅人

　　【正確答案】B

　　【答案解析】自2015年5月1日起，將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。
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