2017年稅務(wù)師《稅法一》第五章考點(diǎn)：洗選煤的資源稅計(jì)稅依據(jù)及稅額計(jì)算

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試時(shí)間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為了讓考生更好掌握考點(diǎn)特整理并發(fā)布“2017年稅務(wù)師《稅法一》第五章考點(diǎn)：洗選煤的資源稅計(jì)稅依據(jù)及稅額計(jì)算”以下內(nèi)容分享資源稅相關(guān)知識點(diǎn)，希望大家認(rèn)真對待，掌握資源稅的必考知識點(diǎn)。

　　洗選煤的資源稅計(jì)稅依據(jù)及稅額計(jì)算

　　(環(huán)球網(wǎng)校提供洗選煤的資源稅計(jì)稅依據(jù)及稅額計(jì)算)納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。

　　洗選煤計(jì)算公式：

　　洗選煤應(yīng)納稅額=洗選煤銷售額×折算率×適用稅率

　　洗選煤銷售額中包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，但不包含從洗選煤廠到車站、碼頭或購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜等費(fèi)用。

　　折算率可通過洗選煤銷售額扣除洗選環(huán)節(jié)成本、利潤計(jì)算，也可通過洗選煤市場價(jià)格與其所用同類原煤市場價(jià)格的差額及綜合回收率計(jì)算。折算率由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)稅部門或其授權(quán)地市級財(cái)稅部門確定。納稅人同時(shí)銷售應(yīng)稅原煤和洗選煤的，應(yīng)當(dāng)分別核算原煤和洗選煤的銷售額;未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供原煤和洗選煤銷售額的，一并視同銷售原煤計(jì)算繳納資源稅。

　　【提示】原煤與洗選煤的計(jì)稅依據(jù)存在差異。洗選煤的計(jì)稅依據(jù)是要用洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅銷售額。煤炭資源稅從價(jià)定率計(jì)稅的銷售額，與增值稅計(jì)稅的銷售額存在不一致。不一致主要體現(xiàn)在計(jì)算資源稅時(shí)，自采未稅原煤加工洗選煤的銷售額需要用規(guī)定的折算率進(jìn)行折算，增值稅則不需要折算。煤炭資源稅的銷售額，不包括出場(廠)后運(yùn)輸、儲備等費(fèi)用。

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　　單項(xiàng)選擇題

　　1、某煤炭開采企業(yè)2016年4月銷售以自采未稅原煤加工的洗煤5萬噸，開具增值稅專用發(fā)票注明金額5000萬元，另取得從洗煤廠到碼頭不含增值稅的運(yùn)費(fèi)收入50萬元，假設(shè)洗煤的折算率為80%，資源稅稅率為10%，該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)繳納的資源稅為(　　)。

　　A.400萬元

　　B.625萬元

　　C.404萬元

　　D.505萬元

　　【答案】A

　　【解析】洗選煤的銷售額不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等運(yùn)輸費(fèi)用。5000×80%×10%=400(萬元)。

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