2017年稅務師《財務與會計》考前30天沖刺試題三

　　【摘要】2017年稅務師考試時間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網校小編為考生掌握機考題型特準備“2017年稅務師《財務與會計》考前30天沖刺試題三”本文為財務與會計的試題，模擬真實機考形式，為廣大考生檢驗一下自己的學習效果，以便查漏補缺，完善自己的薄弱點，提升成績。希望大家認真對待考前模擬試題，更多資料及試題敬請關注環(huán)球網校稅務師考試頻道!

　　計算題

　　1、國內甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務采用交易日的即期匯率折算。相關資料如下：(1)20×7年4月10日甲公司以賺取差價為目的從二級市場上購入乙公司發(fā)行的H股5000股，作為交易性金融資產，取得時公允價值為每股5.1港元，含已經宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.1港元，另支付交易費用100元人民幣，當日市場匯率為1港元=1.2元人民幣，全部款項以銀行存款支付。

　　(2)20×7年5月20日收到最初支付價款中所含的現(xiàn)金股利，當日的市場匯率為1港元=1.0元人民幣。

　　(3)20×7年12月31日，乙公司股票的公允價值為每股6港元，當日的市場匯率為1港元=0.95元人民幣。

　　(4)20×8年7月16日，甲公司將持有的乙公司股票全部對外出售，每股7.5港元，支付交易費用150元人民幣，當日的市場匯率為1港元=0.9元人民幣。

　　要求：根據上述資料，回答下列問題。

　　<1> 、甲公司持有該交易性金融資產的損益為(　)元人民幣。

　　A、5 075

　　B、3 550

　　C、3 400

　　D、5 000

　　【正確答案】C

　　【答案解析】甲公司持有該交易性金融資產的損益=-100-100-1 500+5 100-1 500+1 500=3 400(元人民幣)。(其中第二個100 為應收股利產生的匯兌損益)

　　<2> 、甲公司處置該交易性金融資產的損益為(　)元人民幣。

　　A、5 100

　　B、3 600

　　C、1 050

　　D、5 000

　　【正確答案】A

　　【答案解析】20×8 年7 月16 日處置該交易性金融資產的損益=5000×7.5×0.9-(30000-1 500)-150-1500+1500=5100(元人民幣)

　　借：銀行存款——港元戶 (5 000×7.5×0.9)33 750

　　貸：交易性金融資產 (30 000-1500)28 500

　　銀行存款——人民幣戶 150

　　投資收益 5 100

　　借：投資收益 1 500

　　貸：公允價值變動損益 1 500

　　<3> 、甲公司取得交易性金融資產的入賬價值為(　)元人民幣。

　　A、30 000

　　B、30 650

　　C、29 950

　　D、30 600

　　【正確答案】A

　　【答案解析】甲公司取得交易性金融資產的入賬價值=5 000×5×1.2=30 000(元人民幣)

　　借：交易性金融資產 (5 000×5×1.2)30 000

　　應收股利 (5 000×0.1×1.2)600

　　投資收益 100

　　貸：銀行存款——港元戶 (5 000×5.1×1.2)30 600

　　——人民幣戶 100

　　<4> 、20×7 年12 月31 日甲公司因交易性金融資產業(yè)務計入公允價值變動損益的金額為(　)元人民幣。

　　A、28 500

　　B、-1 500

　　C、1 500

　　D、0

　　【正確答案】B

　　【答案解析】20×7 年12 月31 日甲公司因交易性金融資產業(yè)務計入公允價值變動損益的金額=6×5 000×0.95-30 000=-1 500(元人民幣)

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　　2、A公司生產甲產品使用的設備是5年前購買的，原始價格15000元，稅法規(guī)定使用年限為10年，預計尚可使用6年，稅法規(guī)定的殘值率為10%，預計報廢時，可以取得殘值收入500元。由于設備陳舊，每年稅后營運成本較高，預計為銷售額的10%。此設備現(xiàn)在市場價格為8000元。

　　A公司計劃購入一臺新設備代替此舊設備，新設備現(xiàn)行價格為18000元，稅法規(guī)定使用年限為10年，預計使用10年，稅法規(guī)定的殘值率為10%，預計報廢時可以取得殘值收入1500元。使用該新設備，預計每年的稅后營運成本維持在10000元。

　　已知該公司所得稅稅率為25%，公司項目投資的機會成本為10%。公司今年甲產品銷售額為150000元，以后每年增長5%。

　　已知(P/F，10%，1)=0.9091，(P/F，10%，2)=0.8264，(P/F，10%，3)=0.7513，(P/F，10%，4)=0.6830，(P/F，10%，5)=0.6209，(P/F，10%，6)=0.5645，(P/F，10%，10)=0.3855 (P/A，10%，5)=3.7908，(P/A，10%，6)=4.3553，(P/A，10%，10)=6.1446。

　　根據上述資料，回答下列問題。

　　<1> 、下列關于舊設備的計算中，不正確的是(　)。

　　A、舊設備每年的折舊額為1350元

　　B、舊設備目前賬面價值為8250元

　　C、舊設備變現(xiàn)損失抵稅額為62.5元

　　D、繼續(xù)使用舊設備投資額為8000元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】舊設備每年折舊=15000×(1-10%)/10=1350(元)

　　舊設備目前賬面價值=15000-1350×5=8250(元)

　　舊設備變現(xiàn)損失抵稅=(8250-8000)×25%=62.5(元)

　　1至5年每年折舊抵稅=1350×25%=337.5(元)

　　舊設備第6年末稅后殘值凈流入=500+(15000×10%-500)×25%=750(元)

　　繼續(xù)使用舊設備投資額=8000+62.5=8062.5(元)

　　<2> 、A公司繼續(xù)使用舊設備的現(xiàn)金凈流出總現(xiàn)值為(　)元。

　　A、83077.27

　　B、74955.71

　　C、83707.72

　　D、78495.17

　　【正確答案】A

　　【答案解析】繼續(xù)使用舊設備各年的稅后營運成本分別為：

　　150000×(1+5%)×10%=15750(元)

　　150000×(1+5%)2×10%=16537.5(元)

　　150000×(1+5%)3×10%=17364.38(元)

　　150000×(1+5%)4×10%=18232.59(元)

　　150000×(1+5%)5×10%=19144.22(元)

　　150000×(1+5%)6×10%=20101.43(元)

　　繼續(xù)使用舊設備現(xiàn)金凈流出總現(xiàn)值=8062.5+[15750×(P/F，10%，1)+16537.5×(P/F，10%，2)+17364.38×(P/F，10%，3)+18232.59×(P/F，10%，4)+19144.22×(P/F，10%，5)+20101.43×(P/F，10%，6)]-337.5×(P/A，10%，5)-750×(P/F，10%，6)=8062.5+(15750×0.9091+16537.5×0.8264+17364.38×0.7513+18232.59×0.6830+19144.22×0.6209+20101.43×0.5645)-337.5×3.7908-750×0.5645=83077.27(元)

　　<3> 、A公司使用新設備的年金成本為(　)元。

　　A、14225.59

　　B、24253.26

　　C、12425.59

　　D、25134.37

　　【正確答案】C

　　【答案解析】新設備投資額=18000(元)

　　使用新設備每年折舊抵稅=18000×(1-10%)/10×25%=405(元)

　　使用新設備每年稅后營運成本=10000(元)

　　使用新設備10年后稅后殘值收入=1500+(18000×10%-1500)×25%=1575(元)

　　稅后投資凈額=[18000-1575×(P/F，10%，10)]/(P/A，10%，10)=(18000-1575×0.3855)/6.1446=2830.59(元)

　　使用新設備年金成本=2830.59-405+10000=12425.59(元)

　　<4> 、根據以上計算結果，企業(yè)應做出的選擇是(　)。

　　A、繼續(xù)使用舊設備

　　B、購買新設備

　　C、使用新舊設備均可以

　　D、無法判斷

　　【正確答案】B

　　【答案解析】繼續(xù)使用舊設備年金成本=83077.27/(P/A，10%，6)=83077.27/4.3553=19074.98(元)

　　由于使用新設備的年金成本低于繼續(xù)使用舊設備的年金成本，因此，需要更換新設備。

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