2017年稅務師《財務與會計》考前30天沖刺試題一

　　【摘要】2017年稅務師考試時間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握機考題型特準備“2017年稅務師《財務與會計》考前30天沖刺試題一”本文為財務與會計的試題，模擬真實機考形式，為廣大考生檢驗一下自己的學習效果，以便查漏補缺，完善自己的薄弱點，提升成績。希望大家認真對待考前模擬試題，更多資料及試題敬請關注環(huán)球網(wǎng)校稅務師考試頻道!

　　單項選擇題

　　1、國有獨資企業(yè)之間無償劃撥子公司，若批復明確將子公司作為資本金投入的，劃入企業(yè)在取得被劃撥企業(yè)控制權之日，貸記(　)。

　　A.資本公積(其他資本公積)

　　B.資本公積(資本溢價)

　　C.實收資本

　　D.長期股權投資

　　【正確答案】C

　　【答案解析】被劃撥企業(yè)按照國有產(chǎn)權無償劃撥的有關規(guī)定開展審計等，上報國資監(jiān)管部門作為無償劃撥依據(jù)的，劃入企業(yè)在取得被劃撥企業(yè)的控制權之日，應當根據(jù)國資監(jiān)管部門批復的有關金額，借記“長期股權投資”科目，貸記“資本公積(資本溢價)”科目(若批復明確作為資本金投入的，記入“實收資本”科目)。

　　2、甲公司于2013年10月12日按照120萬元的價格銷售給乙公司一批產(chǎn)品，該批產(chǎn)品的實際成本為100萬元，甲公司根據(jù)以往的信息反饋估計退貨率為3%，甲公司與乙公司約定，如果乙公司對產(chǎn)品發(fā)現(xiàn)質量問題可以在2個月之內退貨，同時約定的現(xiàn)金折扣條件為(2/10，n/30)。乙公司于10月20日支付貨款，12月10日乙公司實際退貨1%，則甲公司2013年因該項銷售業(yè)務而影響損益的金額為(　)萬元。(假定不考慮增值稅等其他因素)

　　A.19.60

　　B.17.42

　　C.0

　　D.19.80

　　【正確答案】B

　　【答案解析】影響損益的金額為(120-100)×(1-1%)-120×2%×(1-1%)=17.42(萬元)

　　3、參與合并各方合并后法人資格均被注銷，重新注冊成立一家新公司，這種合并形式是(　)。

　　A.控股合并

　　B.換股合并

　　C.新設合并

　　D.吸收合并

　　【正確答案】C

　　4、2012年1月1日，甲公司以銀行存款取得乙公司30%的股權，初始投資成本為2 000萬元，投資時乙公司各項可辨認資產(chǎn).負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為7 000萬元，甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對乙公司實施控制。乙公司2012年實現(xiàn)凈利潤800萬元，甲公司在2012年6月銷售給乙公司一批存貨，售價為500萬元，成本為300萬元，至年末該批存貨尚未對外銷售，假定不考慮所得稅因素，甲公司2012年度因該項投資增加當期損益的金額為(　)萬元。

　　A.180

　　B.280

　　C.100

　　D.200

　　【正確答案】B

　　【答案解析】2012年1月1日初始投資的賬務處理：

　　借：長期股權投資——投資成本　2 100

　　貸：銀行存款　　　　　　　2 000

　　營業(yè)外收入　　　　　　100

　　調整后的凈利潤=800-(500-300)=600(萬元)

　　計入投資收益的金額=600×30%=180(萬元)

　　賬務處理為：

　　借：長期股權投資——損益調整　　180

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　180

　　因為“投資收益”和“營業(yè)外收入”均影響當期損益，則增加當期損益的金額=180+100=280(萬元)。

　　5、甲公司于2013年初取得乙公司40%股權，實際支付價款為3500萬元，投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元(各項可辨認資產(chǎn).負債的公允價值與賬面價值相同)。甲公司能夠對乙公司施加重大影響。甲公司投資后至2013年末，乙公司累計實現(xiàn)凈利潤1000萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元;甲公司2013年6月30日將生產(chǎn)的一件產(chǎn)品出售給乙公司作為固定資產(chǎn)核算，該產(chǎn)品售價為400萬元，成本300萬元。乙公司為取得該項資產(chǎn)發(fā)生相關必要支出40萬元，取得后對該項投資按照5年直線法計提折舊。則甲公司當期應對乙公司確認的投資收益金額為(　)萬元。

　　A.286

　　B.316

　　C.364

　　D.344

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查長期股權投資的權益法的核算知識點。調整后的凈利潤=1000-(400-300)+(400-300)/5×6/12=910(萬元)

　　甲公司當期應對乙公司確認投資收益=910×40%=364(萬元)

　　6、20×6年1月1日，甲公司以銀行存款500萬元購入A公司200萬股股票，占A公司的股權比例為20%，能夠對A公司實施重大影響，購買價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.1元，當日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值(等于賬面價值)為3000萬元。20×6年2月1日，甲公司收到上述現(xiàn)金股利。20×6年A公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，因控股股東現(xiàn)金捐贈確認資本公積(股本溢價)100萬元，無其他所有者權益變動事項。20×7年1月1日，甲公司又以銀行存款1000萬元為對價取得A公司20%的股權，增資后仍能夠對A公司實施重大影響。增資日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4000萬元。不考慮其他因素，則增資后長期股權投資的賬面價值為(　)萬元。

　　A.1800

　　B.1720

　　C.1600

　　D.1480

　　【正確答案】B

　　【答案解析】20×6年1月1日，長期股權投資的初始投資成本=500-200×0.1=480(萬元)，應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額=3000×20%=600(萬元)，前者小于后者，應確認營業(yè)外收入=600-480=120(萬元)。增資前原長期股權投資的賬面價值=600+(500+100)×20%=720(萬元);20×7年1月1日增資時新增投資成本1000萬元，新增持股比例占增資時A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額=4000×20%=800(萬元)，形成正商譽=1000-800=200(萬元)，綜合兩次投資產(chǎn)生正商譽=200-120=80(萬元)，不需要對增資后的長期股權投資進行調整。因此，增資后長期股權投資的賬面價值=720+1000=1720(萬元)。

　　相應的會計處理為：

　　20×6年1月1日：

　　借：長期股權投資——投資成本　　　　　　　600

　　應收股利　　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　500

　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　120

　　20×6年2月1日：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：現(xiàn)金股利　　　　　　　　　　　　　　　20

　　20×6年12月31日：

　　借：長期股權投資——損益調整　(500×20%)100

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　100

　　借：長期股權投資——其他權益變動(100×20%)20

　　貸：資本公積——其他資本公積　　　　　　　20

　　20×7年1月1日：

　　借：長期股股權投資——投資成本　　　　　1000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　增資后，長期股權投資的賬面價值=600+100+20+1000=1720(萬元)。

　　7、甲公司為一生產(chǎn)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，2012年1月，甲公司為了鼓勵員工，將企業(yè)自產(chǎn)的一批產(chǎn)品發(fā)放給一線生產(chǎn)人員，該批產(chǎn)品的成本為80萬元，市場售價為100萬元，另外甲公司為車間管理人員每人配一輛小轎車，每輛小轎車每月計提折舊5萬元，總共有5名管理人員，根據(jù)上述事項，影響企業(yè)2012年度當期損益的金額為(　)萬元。

　　A.320

　　B.25

　　C.20

　　D.300

　　【正確答案】C

　　【答案解析】借：制造費用117

　　貸：主營業(yè)務收入100

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)17

　　借：主營業(yè)務成本80

　　貸：庫存商品80

　　借：制造費用300

　　貸：應付職工薪酬300

　　借：應付職工薪酬300

　　貸：累計折舊300

　　8、下列各項目中，不屬于職工薪酬中的職工的是(　)。

　　A.臨時職工

　　B.獨立董事

　　C.兼職工程師

　　D.為企業(yè)提供審計服務的注冊會計師

　　【正確答案】D

　　【答案解析】《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》所指的“職工”，包括：與企業(yè)訂立正式勞動合同的所有人員，含全職.兼職和臨時職工;也包括未與企業(yè)訂立正式勞動合同.但由企業(yè)正式任命的人員，如董事會成員.監(jiān)事會成員等;但不包括為企業(yè)提供審計服務的注冊會計師。

　　9、下列關于專門借款費用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎?，正確的是(　)。

　　A.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，雖該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，但仍需待整體完工后停止借款費用資本化

　　B.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，則應停止該部分固定資產(chǎn)的借款費用資本化

　　C.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應當停止借款費用資本化

　　D.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時間累計達到3個月，應當暫停借款費用資本化

　　【正確答案】B

　　【答案解析】符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷.且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化。所購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)分別建造.分別完工的，企業(yè)應當區(qū)別情況界定借款費用停止資本化的時點：(1)所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造或者生產(chǎn)過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動實質上已經(jīng)完成的，應當停止與該部分資產(chǎn)相關的借款費用的資本化，因為該部分資產(chǎn)已經(jīng)達到了預定可使用或者可銷售狀態(tài)。(2)如果企業(yè)購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者對外銷售的，應當在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用的資本化。在這種情況下，即使各部分資產(chǎn)已經(jīng)完工，也不能夠認為該部分資產(chǎn)已經(jīng)達到了預定可使用或者可銷售狀態(tài)，企業(yè)只能在所購建固定資產(chǎn)整體完工時，才能認為資產(chǎn)已經(jīng)達到了預定可使用或者可銷售狀態(tài)，借款費用方可停止資本化。

　　10、2010年12月31日，甲公司應付乙公司120萬元貨款到期，因發(fā)生財務困難，短期內無法支付。當日，甲公司與乙公司簽訂債務重組協(xié)議，約定減免甲公司20萬元的債務，其余部分延期兩年支付，年利率為3%(等于實際利率)，利息按年支付。同時附或有條件，如果甲公司2012年盈利，則2012年按6%計算利息，如果甲公司2012年沒有盈利，則2012年仍按3%計算利息，甲公司預計將在2012年實現(xiàn)利潤。乙公司未對該項應收賬款計提壞賬準備。債務重組日，甲公司有關債務重組的會計處理，不正確的是(　)。

　　A.債務重組日未來應付賬款的公允價值為100萬元

　　B.確認預計負債3萬元

　　C.債務重組利得17萬元

　　D.債務重組利得10萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】甲公司債務重組利得=(120-100)-100×3%=17(萬元)。甲公司的會計處理是：

　　借：應付賬款 120

　　貸：應付賬款—債務重組 100

　　預計負債 [(120-20)×3%] 3

　　營業(yè)外收入—債務重組利得 17

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　　11、甲公司為建造固定資產(chǎn)于2013年1月1日借入3年期.年利率為7%的專門借款 4 000萬元。此外，甲公司在2012年11月1日還借入了年利率為6%的一般借款1 800萬元。甲公司無其他借款。該工程于當年1月1日開始建造，至10月末累計發(fā)生工程支出3 500萬元，11月1日發(fā)生工程支出1 800萬元，12月1日發(fā)生工程支出700萬元，年末工程尚未完工。甲公司2013年占用一般借款的累計支出加權平均數(shù)的金額為(　)萬元。

　　A.220

　　B.216.67

　　C.258.33

　　D.250

　　【正確答案】C

　　【答案解析】占用一般借款的累計支出加權平均數(shù)：(1 800-500)×2/12+500×1/12=258.33(萬元)。

　　12、企業(yè)在確認預計負債時，其中的條件之一是“該義務的履行很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)”，其很可能是指發(fā)生的可能性為(　)。

　　A.大于5%但小于或等于50%

　　B.大于50%但小于或等于95%

　　C.大于95%但小于100%

　　D.大于0但小于或等于5%

　　【正確答案】B

　　【答案解析】A選項屬于“可能”，選項B屬于“很可能”，C選項屬于“基本確定”，D選項屬于“極小可能”。

　　13、有限責任公司在接受投資進行核算時，通過的科目是(　)。

　　A.未分配利潤

　　B.盈余公積

　　C.股本

　　D.實收資本

　　【正確答案】D

　　【答案解析】接受投資時，有限責任公司通過實收資本核算，股份有限公司通過股本核算。

　　14、2012年12月20日，經(jīng)股東大會批準，甲公司向100名高管人員每人授予2萬份股票期權。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2013年1月1日起在公司連續(xù)服務滿3年，每人即可于2015年12月31日無償獲得2萬股甲公司普通股股票。每份期權在2012年12月20日的公允價值為12元，2012年12月31日的市場價格為15元。在等待期內，甲公司沒有高管人員離開公司。2015年12月31日，高管人員全部行權。當日，甲公司普通股市場價格為每股13.5元。不考慮其他因素，則甲公司因高管人員行權增加的股本溢價金額是(　)萬元。

　　A.-2000

　　B.0

　　C.2200

　　D.2400

　　【正確答案】C

　　【答案解析】等待期內每年年末：

　　借：管理費用800(100×2×12/3)

　　貸：資本公積——其他資本公積800

　　行權時：

　　借：資本公積——其他資本公積2400

　　貸：股本200

　　資本公積——股本溢價2200

　　15、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年1月2日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售產(chǎn)品10臺，銷售價格為30000萬元，合同約定分3次于每年12月31日等額收取。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為27232萬元，年實際利率為5%。該批產(chǎn)品的成本為15000萬元，產(chǎn)品已于1月2日發(fā)出。2013年12月31日，收到第一次貨款10000萬元，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司2013年分期收款方式銷售產(chǎn)品的會計處理中，不正確的是(　)。

　　A.確認主營業(yè)務收入27232萬元

　　B.確認主營業(yè)務收入30000萬元

　　C.確認主營業(yè)務成本15000萬元

　　D.2013年底“未實現(xiàn)融資收益”科目余額為1406.4萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】2013年1月2日：

　　借：長期應收款　　　　　　　　　　30000

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　27232

　　未實現(xiàn)融資收益　　　　　　　　 2768

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　15000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　15000

　　借：未實現(xiàn)融資收益　　　　　　　　 1361.6

　　貸：財務費用[(30000-2768)×5%]1361.6

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　11700

　　貸：長期應收款　　　　　　　　　　　 10000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1700

　　2013年底“未實現(xiàn)融資收益”科目的余額=2768-1361.6=1 406.4(萬元)

　　16、甲車間生產(chǎn)一種零部件，每月的在產(chǎn)品數(shù)量很大，但是各月之間在產(chǎn)品數(shù)量變動不大，月初.月末在產(chǎn)品成本的差額對完工產(chǎn)品成本影響不大，那么甲車間適合的成本分配方法是(　)。

　　A.不計算在產(chǎn)品成本

　　B.在產(chǎn)品成本按其所耗用的原材料費用計算

　　C.在產(chǎn)品成本按年初數(shù)固定計算

　　D.約當產(chǎn)量法

　　【正確答案】C

　　【答案解析】在產(chǎn)品成本按年初數(shù)固定計算，這種方法一般是在各月末在產(chǎn)品數(shù)量比較穩(wěn)定.相差不多的情況下應用。

　　17、A公司于2012年12月31日“預計負債--產(chǎn)品質量保證費用”科目貸方余額為50萬元，2013年實際發(fā)生產(chǎn)品質量保證費用40萬元，2013年12月31日預提產(chǎn)品質量保證費用50萬元。按照稅法規(guī)定，計提的產(chǎn)品質量保證費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則2013年12月31日該項負債的計稅基礎為(　)萬元。

　　A.0

　　B.20

　　C.50

　　D.40

　　【正確答案】A

　　【答案解析】2013年12月31日該項負債的余額在未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣，因此計稅基礎為0。

　　18、某企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅會計處理，所得稅稅率為25%。該企業(yè)2012年度利潤總額為110 000元，發(fā)生的應納稅暫時性差異為10 000元。經(jīng)計算，該企業(yè)2012年度應交所得稅為25 000元。則該企業(yè)2012年度的所得稅費用為(　)元。

　　A.29 700

　　B.25 000

　　C.27 500

　　D.39 600

　　【正確答案】C

　　【答案解析】發(fā)生應納稅暫時性差異而產(chǎn)生遞延所得稅負債2 500元(10 000×25%)，2012年度所得稅費用=25 000+2 500=27 500(元)。

　　19、A公司于2012年6月30日以銀行存款1200萬元購入B公司70%的股份，B公司2012年6月30日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2000萬元，賬面價值為1800萬元，差額為一項固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)尚可使用年限為5年，無殘值。當年B公司實現(xiàn)凈利潤800萬元(假設利潤均勻實現(xiàn))，A.B公司在合并前不存在關聯(lián)方關系。則A公司期末編制的合并報表中抵消的B公司所有者權益為(　)萬元。

　　A.2380

　　B.2400

　　C.2780

　　D.2800

　　【正確答案】A

　　【答案解析】抵消的B公司所有者權益即為購買日持續(xù)計量的所有者權益的公允價值，持續(xù)計量的所有者權益的公允價值=2000+400-(2000-1800)/5×6/12=2380(萬元)。

　　20、下列各種情況中，C公司必須納入A公司合并范圍的情況的是(　)。

　　A.A公司擁有B公司50%的股權投資，B公司擁有C公司60%的股權投資

　　B.A公司擁有C公司48%的股權投資

　　C.A公司擁有B公司60%的股權投資，B公司擁有C公司40%的股權投資

　　D.A公司擁有B公司60%的股權投資，B公司擁有C公司40%的股權投資;同時A公司擁有C公司20%的股權投資

　　【正確答案】D

　　【答案解析】A公司直接和間接合計擁有C公司60%的股權投資，所以C公司應納入A公司合并范圍。

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　　21、下列各項中，不屬于公司分立缺陷的是(　)。

　　A.公司分立只是一種資產(chǎn)契約轉移

　　B.增加了額外成本

　　C.需要更多考慮子公司的組織結構

　　D.需要額外繳稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】公司分立的缺陷包括：(1)公司分立只是一種資產(chǎn)契約轉移;(2)增加了額外成本;(3)需要更多考慮子公司的組織結構。

　　22、下列各財務管理目標中，可能導致企業(yè)短期財務決策傾向的是(　)。

　　A.利潤最大化

　　B.企業(yè)價值最大化

　　C.股東財富最大化

　　D.相關者利益最大化

　　【正確答案】A

　　【答案解析】由于利潤指標通常按年計算，企業(yè)決策也往往會服務于年度指標的完成或實現(xiàn)，所以可能導致企業(yè)短期財務決策傾向，影響企業(yè)長遠發(fā)展。

　　23、王某服務于一家網(wǎng)絡教育公司，年底取得100000元業(yè)績獎勵，王某準備將現(xiàn)金存入銀行，計劃在未來第3年到第6年期間每年末取出相同的數(shù)額用于進修培訓，假定銀行利率為6%。則其每年末可以取得的金額為(　)元。[已知(P/A，6%，2)=1.8334，(P/A，6%，4)=3.4651，(P/A，6%，6)=4.9173]

　　A.32426.47

　　B.28859.20

　　C.34207.11

　　D.20336.36

　　【正確答案】A

　　【答案解析】設每年年末可以取得的現(xiàn)金數(shù)額為A，則：A×[(P/A，6%，6)-(P/A，6%，2)]=100000，因此：

　　A=100000/[(P/A，6%，6)-(P/A，6%，2)]=100000/(4.9173-1.8334)=32426.47(元)

　　24、股利的支付可減少管理層可支配的自由現(xiàn)金流量，在一定程度上可以抑制管理層的過度投資或在職消費行為。這種觀點體現(xiàn)的股利理論是(　)。

　　A.股利無關理論

　　B.信號傳遞理論

　　C.“在手之鳥”理論

　　D.代理理論

　　【正確答案】D

　　【答案解析】代理理論認為股利政策有助于緩解管理者與股東之間的代理沖突。股利的支付能夠有效地降低代理成本。首先，股利的支付減少了管理者對自由現(xiàn)金流量的支配權，這在一定程度上可以抑制公司管理者的過度投資或在職消費行為(所以選項D的說法正確)，從而保護外部投資者的利益;其次，較多的現(xiàn)金股利發(fā)放，減少了內部融資，導致公司進入資本市場尋求外部融資，從而公司將接受資本市場上更多的.更嚴格的監(jiān)督，這樣便能通過資本市場的監(jiān)督減少代理成本。

　　25、對于杠桿租賃，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A.涉及到承租人.出租人和資金出借人三方

　　B.資產(chǎn)的所有權屬于出租方

　　C.資產(chǎn)的所有權屬于資金出借人

　　D.出租人既是債權人也是債務人

　　【正確答案】C

　　【答案解析】杠桿租賃形式下，該資產(chǎn)的所有權屬于出租方。資金出借者充當?shù)氖莻鶛嗳说慕巧?，并不享有資產(chǎn)的所有權。

　　26、某公司計劃投資建設一條新生產(chǎn)線，投資總額為60萬元，預計新生產(chǎn)線投產(chǎn)后每年可為公司新增凈利潤4萬元，生產(chǎn)線的年折舊額為6萬元，則該投資項目的投資回收期為(　)年。

　　A.5

　　B.6

　　C.10

　　D.15

　　【正確答案】B

　　【答案解析】每年現(xiàn)金凈流量=4+6=10(萬元)，原始投資額為60萬元，所以投資回收期=60/10=6(年)，選項B正確。

　　27、企業(yè)為購買原材料而持有現(xiàn)金是出于(　)。

　　A.預防性動機

　　B.交易性動機

　　C.投機性動機

　　D.以上三個都不正確

　　【正確答案】B

　　【答案解析】交易性動機，是指為了滿足日常生產(chǎn)經(jīng)營的需要而持有現(xiàn)金，比如為了滿足購買原材料，支付各種成本費用的需要而持有一定數(shù)量的現(xiàn)金，所以選項B正確。

　　28、某企業(yè)的信用條件是“2/10，1/20，n/30”，某客戶向該企業(yè)購買2 000萬元商品，并在第19天付款，則該客戶實際支付的貨款為(　)萬元(不考慮增值稅因素)。

　　A.1 980

　　B.1 960

　　C.1 820

　　D.2 000

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查信用政策知識點。信用條件是“2/10，1/20，n/30”，即如果在10天內付款則需要支付2 000×(1-2%)=1 960(萬元);如果在10到20天付款則需要支付2000×(1-1%)=1 980(萬元);如果在20到30天付款需要支付2 000萬元。該客戶在第19天付款屬于在10到20天內付款，所以客戶實際支付1 980萬元。

　　29、關于杜邦分析體系，下列說法不正確的是(　)。

　　A.核心比率是凈資產(chǎn)利潤率

　　B.凈資產(chǎn)利潤率=總資產(chǎn)凈利率×總資產(chǎn)周轉次數(shù)×權益乘數(shù)

　　C.銷售凈利率和總資產(chǎn)周轉次數(shù)可以反映企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略

　　D.權益乘數(shù)可以反映企業(yè)的財務政策

　　【正確答案】B

　　【答案解析】凈資產(chǎn)利潤率=資產(chǎn)凈利潤率×權益乘數(shù)=銷售凈利潤率×總資產(chǎn)周轉次數(shù)×權益乘數(shù)，所以選項B是錯誤的。

　　30、甲公司2013年年初產(chǎn)權比率為60%，所有者權益為500萬元;2013年年末資產(chǎn)負債率為40%，所有者權益增長了20%。假如該公司2013年度實現(xiàn)凈利潤54萬元，則2013年的總資產(chǎn)報酬率為(　)。

　　A.4%

　　B.6%

　　C.8%

　　D.10%

　　【正確答案】B

　　【答案解析】13年初產(chǎn)權比率為60%，年初所有者權益為500萬元，年初負債=500×60%=300(萬元)，年初資產(chǎn)=500+300=800(萬元);年末所有者權益=500×(1+20%)=600(萬元)，資產(chǎn)=600/(1-40%)=1000(萬元)?？傎Y產(chǎn)報酬率=凈利潤/平均資產(chǎn)總額=54÷[(800+1000)/2]=6%。

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　　31、下列事項中，不能體現(xiàn)實質重于形式會計核算質量要求的是(　)。

　　A.將低值易耗品作為存貨核算

　　B.售后回購銷售方式下不確認收入(該交易不是按公允價值達成的)

　　C.售后租回業(yè)務方式下不確認收入(該交易不是按公允價值達成的)

　　D.融資租入固定資產(chǎn)的核算

　　【正確答案】A

　　【答案解析】低值易耗品本身就是存貨的一種，因此將其作為存貨核算并沒有體現(xiàn)實質重于形式原則的要求。

　　32、某工業(yè)企業(yè)采用計劃成本進行原材料的核算。2008年1月初結存原材料的計劃成本為100000元，本月購入原材料的計劃成本為200000元，本月發(fā)出材料的計劃成本為180000元，原材料成本差異的月初數(shù)為2000元(節(jié)約)，本月購入材料成本差異為8000元(超支)。本月材料成本差異率為(　)。

　　A.-2%

　　B.2%

　　C.3.33%

　　D.-3.33%

　　【正確答案】B

　　【答案解析】材料成本差異率=(-2000+8000)÷(100000+200000)=2%。

　　33、A公司以一批庫存商品換入B公司一項可供出售金融資產(chǎn)和一項無形資產(chǎn)(土地使用權)。兩家公司均為增值稅一般納稅人，存貨適用的增值稅稅率為17%，土地使用權適用的增值稅稅率為11%。A公司該批庫存商品的賬面價值為500萬元，公允價值為800萬元，B公司該項可供出售金融資產(chǎn)的成本為200萬元，公允價值變動(借方)為100萬元，公允價值為350萬元，無形資產(chǎn)的原價為400萬元，累計攤銷50萬元，公允價值為600萬元。A公司支付給B公司銀行存款80萬元。假定不考慮其他稅費，該項交換具有商業(yè)實質。A公司換入可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值為(　)萬元。

　　A.360.00

　　B.350.00

　　C.353.68

　　D.349.68

　　【正確答案】B

　　【答案解析】A公司應支付的不含稅補價=350+600-800=150(萬元)，換入可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值=(800+150)×350/(350+600)=350(萬元)。

　　34、甲公司2012年1月1日采用分期付款方式購入一臺需要安裝的大型設備，合同約定價款為800萬元，約定自2012年起每年年末支付160萬元，分5年支付完畢。2012年發(fā)生安裝費用5.87萬元，至本年年末該設備安裝完成。假定甲公司適用的折現(xiàn)率為10%，不考慮其他因素，則該項設備的入賬價值為(　)萬元。[(P/A，10%，5)=3.7908](計算結果保留兩位小數(shù))

　　A.606.53

　　B.612.35

　　C.673.05

　　D.800.00

　　【正確答案】C

　　【答案解析】分期付款購買固定資產(chǎn)且超過正常信用條件時，購入固定資產(chǎn)的成本應以各期付款額現(xiàn)值為基礎確認。購買價款現(xiàn)值=160×3.7908=606.53(萬元)，由于安裝期間為一年，未確認融資費用符合資本化條件，應計入設備成本，因此固定資產(chǎn)的成本=606.53+606.53×10%+5.87=673.05(萬元)。參考分錄：

　　初始購入時，

　　借：在建工程 606.53

　　未確認融資費用 193.47

　　貸：長期應付款 800

　　發(fā)生安裝費用：

　　借：在建工程 5.87

　　貸：銀行存款5.87

　　期末：

　　借：在建工程 [(800-193.47)×10%] 60.65

　　貸：未確認融資費用 60.65

　　借：長期應付款 160

　　貸：銀行存款 160

　　同時，設備完工：

　　借：固定資產(chǎn) 673.05

　　貸：在建工程 673.05

　　35、長期股權投資在處置時，下列描述不正確的是(　)。

　　A.處置長期股權投資，其賬面價值和實際取得價款的差額，應當計入當期損益

　　B.權益法下，因被投資方除凈損益.其他綜合收益以外所有者權益的其他變動而計入所有者權益的金額，在處置時不需要做處理

　　C.處置長期股權投資的時候要將原來計提的長期股權投資減值準備也進行結轉

　　D.對于尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤貸記“應收股利”

　　【正確答案】B

　　【答案解析】采用權益法核算的長期股權投資，因被投資單位除凈損益.其他綜合收益以外所有者權益的其他變動而計入所有者權益的，處置時應自資本公積轉入當期損益，所以選項B不正確。

　　36、甲公司2013年10月1日定向增發(fā)普通股100萬股給丙公司，從其手中換得乙公司60%的股權，甲公司與乙公司.丙公司無關聯(lián)方關系，該股票每股面值為1元，每股市價為10元，當天乙公司賬面凈資產(chǎn)為800萬元，公允凈資產(chǎn)為2000萬元。證券公司收取了56萬元的發(fā)行費用。則甲公司取得投資當日因該交易確認的“資本公積”金額為(　)萬元。

　　A.900

　　B.956

　　C.844

　　D.56

　　【正確答案】C

　　【答案解析】甲公司投資當日分錄如下：

　　借：長期股權投資--乙公司1000

　　貸：股本　100

　　資本公積――股本溢價900

　　同時，支付發(fā)行費用時：

　　借：資本公積――股本溢價56

　　貸：銀行存款　　　　　　56

　　則資本公積應凈貸記844(=900-56)萬元。

　　37、20×7年12月31日，甲公司的交易性金融資產(chǎn)賬面余額為700萬元.公允價值為600萬元;計提存貨跌價準備500萬元，持有至到期投資減值準備300萬元;可供出售金融資產(chǎn)(債務工具)公允價值暫時性下降1 200萬元;可供出售金融資產(chǎn)(權益工具)轉回減值800萬元。假定不考慮其他因素，則甲公司對上述資產(chǎn)價值變動應(　)。

　　A.確認管理費用500萬元.資產(chǎn)減值損失300萬元.公允價值變動損益300萬元

　　B.確認管理費用500萬元.資產(chǎn)減值損失-500萬元.公允價值變動損益1 100萬元

　　C.確認資產(chǎn)減值損失800萬元.公允價值變動損益-100萬元.其他綜合收益-400萬元

　　D.確認資產(chǎn)減值損失0萬元.公允價值變動損益-100萬元.其他綜合收益1 200萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】計入資產(chǎn)減值損失的金額=500+300=800(萬元);計入公允價值變動損益的金額=600-700=-100(萬元);計入其他綜合收益的金額=-1 200+800=-400(萬元)。

　　38、A公司2013年5月1日以庫存商品自丙公司手中換得B公司5%的股權，庫存商品的成本為250萬元，公允價值為200萬元，增值稅率為17%，該存貨已提跌價準備為10萬元，同時收到補價34萬元。A公司取得股權后將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2013年12月10日，A公司又從市場上購買B公司30%的股權，支付價款1500萬元，另發(fā)生交易費用12萬元。取得該部分股權后A公司可以對B公司施加重大影響。該日B公司凈資產(chǎn)公允價值為5200萬元，原持有股權公允價值為250萬元，則長期股權投資的初始投資成本為(　)萬元。

　　A.1832

　　B.1820

　　C.1750

　　D.1762

　　【正確答案】D

　　【答案解析】長期股權投資的初始投資成本=250+1500+12=1762(萬元)

　　39、甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時采用交易日的即期匯率進行折算。2013年12月20日，甲公司以每股6.5美元的價格購入丙公司10000股股票作為可供出售金融資產(chǎn)，當日即期匯率為1美元=6.65元人民幣。2013年12月31日，丙公司股票市價為每股7美元。2013年12月31日市場匯率1美元=6.5元人民幣，則該業(yè)務因期末調整影響其他綜合收益的金額為(　)萬元。

　　A.-0.5

　　B.-0.975

　　C.2.275

　　D.0

　　【正確答案】C

　　【答案解析】可供出售金融資產(chǎn)因匯率變動計入其他綜合收益的金額=10000×7×6.5-10000×6.5×6.65=22750(元)

　　40、在同一控制下的企業(yè)合并中，合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值的份額與支付的合并對價賬面價值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，正確的會計處理應當是(　)。

　　A.確認為商譽

　　B.調整資本公積或留存收益

　　C.計入營業(yè)外收入

　　D.計入營業(yè)外支出

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核同一控制下企業(yè)合并形成長期股權投資的初始計量。按照《企業(yè)會計準則第20號——企業(yè)合并》的有關規(guī)定，在同一控制下的企業(yè)合并中，合并方取得的資產(chǎn)和負債，應當按照合并日在被合并方的賬面價值計量。合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值的份額與支付的合并對價賬面價值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，應當調整資本公積;資本公積不足沖減的，調整留存收益。

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