2017年稅務師《財務與會計》考前40天沖刺試題二

　　【摘要】2017年稅務師考試時間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握機考模擬試題特準備了考試試題“2017年稅務師《財務與會計》考前40天沖刺試題二”本文為財務與會計的試題，模擬真實機考形式，為廣大考生檢驗一下自己的學習效果，以便查漏補缺，完善自己的薄弱點，提升成績。希望大家認真對待考前模擬試題，更多資料及試題敬請關注環(huán)球網(wǎng)校稅務師考試頻道!

　　多項選擇題

　　1、下列各項中，發(fā)出存貨成本的結轉應計入工業(yè)企業(yè)的“其他業(yè)務成本”科目的有(　)。

　　A.隨同產(chǎn)品出售而單獨計價包裝物的成本

　　B.出租包裝物的攤銷成本

　　C.銷售材料時結轉其成本

　　D.出借包裝物的攤銷成本

　　E.銷售庫存商品時結轉其成本

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項D，出借包裝物的攤銷成本計入銷售費用;選項E，銷售庫存商品時結轉其成本應計入“主營業(yè)務成本”科目。

　　2、下列經(jīng)濟業(yè)務或事項，符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有(　)。

　　A.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按照未扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當期損益

　　B.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照未扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額

　　C.企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，非日后事項的應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入

　　D.企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，非日后事項的應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入

　　E.對于附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)根據(jù)以往的經(jīng)驗能夠合理估計退回可能性并確認與退貨相關負債的，通常應在商品發(fā)出時確認收入

　　【正確答案】ACDE

　　【答案解析】選項B，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

　　3、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，2012年1月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為200萬元，增值稅額為34萬元。該商品成本為160萬，商品已發(fā)出，款項已收到。協(xié)議規(guī)定，甲公司應在2012年5月31日將所售商品購回，回購價為220萬元(不含增值稅額)。甲公司應做出的正確會計處理包括(　)。

　　A、借：銀行存款 　　　　　　2340 000

　　貸：其他應付款 　　　　　　　　　　　2 000 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 340 000

　　B、借：主營業(yè)務成本　 1600 000

　　貸：庫存商品 　　　1600 000

　　C、借：銀行存款 　　　　　　2340 000

　　貸：主營業(yè)務收入 　　　　　　　　　　2 000 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 340 000

　　D、借：財務費用 　　　　40 000

　　貸：其他應付款 　　　　　40 000

　　E、借：其他應付款 　　　　　　　　　　　　2200 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 374 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 2574 000

　　【正確答案】ADE

　　【答案解析】本題中回購價格固定，售后回購交易屬于融資交易，發(fā)出商品時不能確認收入、結轉成本。原則上，收到的款項應確認為負債(其他應付款)，回購價格大于原售價的差額，企業(yè)應在回購期間按期計提利息，計入財務費用。

　　4、下列經(jīng)濟業(yè)務或事項，表述正確的有(　)。

　　A、售出商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受交貨以及安裝和檢驗完畢前，通常不應確認收入

　　B、企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務時，銷售商品部分和提供勞務部分能夠區(qū)分且能夠單獨計量的，應當將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務的部分作為提供勞務處理

　　C、企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務時，銷售商品部分和提供勞務部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應當將銷售商品部分和提供勞務部分全部作為提供勞務處理

　　D、單獨提供安裝勞務時，如果完工進度能夠可靠地確定，安裝費收入應在資產(chǎn)負債表日根據(jù)安裝的完工進度確認

　　E、屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權費，在提供服務時確認收入

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C，應當將銷售商品部分和提供勞務部分全部作為銷售商品處理;選項E，屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權費，在交付資產(chǎn)或轉移資產(chǎn)所有權時確認收入;屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入。

　　5、下列事項中，產(chǎn)生暫時性差異的有(　)。

　　A、甲公司對庫存的一批存貨計提20萬元的跌價準備

　　B、乙公司對持有的一項長期股權投資確認其他權益變動30萬元

　　C、丙公司對一項以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)確認公允價值變動100萬元

　　D、丁公司因一項對關聯(lián)方的債務擔保確認預計負債20萬元

　　E、戊公司計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用25萬元

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】選項D，稅法規(guī)定，債務擔保支出不允許稅前扣除，這里產(chǎn)生的是非暫時性差異。

　　6、甲公司因違約于2012年11月被乙公司起訴，該項訴訟在2012年12月31日尚未判決，甲公司認為很可能敗訴并賠償。2013年2月15日財務報告批準報出之前，法院判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟損失，甲公司不再上訴并支付了賠償款項。作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，甲公司應做的會計處理包括(　)。

　　A、按照調(diào)整事項處理原則調(diào)整以前年度損益和其他相關項目

　　B、調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負債表相關項目

　　C、調(diào)整2012年12月31日利潤表及所有者權益變動表相關項目

　　D、調(diào)整2012年12月31日現(xiàn)金流量表正表相關項目

　　E、調(diào)整2013年2月資產(chǎn)負債表相關項目的期初數(shù)

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】不能調(diào)整現(xiàn)金流量表正表，實際支付賠償款項的賬務處理要作為2013年發(fā)生的事項，選項D錯誤。

　　7、在下列事項中，影響籌資活動現(xiàn)金流量的項目有(　)。

　　A、支付借款利息

　　B、購買三個月內(nèi)到期的債券

　　C、融資租入固定資產(chǎn)

　　D、支付現(xiàn)金股利

　　E、發(fā)行債券收到現(xiàn)金

　　【正確答案】ADE

　　【答案解析】選項B，三個月內(nèi)到期的債券屬于現(xiàn)金等價物，購買三個月內(nèi)到期的債券本身不影響現(xiàn)金流量，也不屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項C，指的是融資租入時，不是支付租金時，故不影響現(xiàn)金流量的變動。

　　8、下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的有(　)。

　　A、銀行存款

　　B、1個月到期的債券投資

　　C、商業(yè)匯票

　　D、銀行匯票存款

　　E、半年內(nèi)到期的債券投資

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金包括的：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，不包括應收票據(jù);現(xiàn)金等價物指的是3個月內(nèi)到期的短期債券投資。

　　9、下列關于合并報表編制原則的表述中，不正確的有(　)。

　　A、合并財務報表不能直接根據(jù)母子公司賬簿編制

　　B、編制合并報表時，對于兩個子公司之間發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務，不能視同同一會計主體內(nèi)部業(yè)務處理

　　C、如果某項目對企業(yè)集團中的某一企業(yè)具有重要性，則必須在合并報表中反映

　　D、編制合并報表時，對于母公司與子公司之間發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務，應視同同一會計主體內(nèi)部業(yè)務處理

　　E、母公司與子公司之間發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，如果對整個企業(yè)集困財務狀況和經(jīng)營成果影響不大，可以不編制抵銷分錄而直接編制合并財務報表

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】選項B，在編制合并財務報表時，對于母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，應當視同同一會計主體內(nèi)部業(yè)務處理，視同同一會計主體之下的不同核算單位的內(nèi)部業(yè)務;選項C，對一些項目在企業(yè)集團中的某一企業(yè)具有重要性，但對于整個企業(yè)集團則不一定具有重要性，在這種情況下根據(jù)重要性的要求對財務報表項目進行取舍，則具有重要的意義。

　　10、甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，甲公司以一批產(chǎn)品換取乙公司閑置未用的設備。產(chǎn)品的成本為350萬元，公允價值為400萬元(等于計稅價格);設備的原價為420萬元，已計提折舊70萬元(不考慮與固定資產(chǎn)相關的增值稅額)，無法取得其公允價值，乙公司需支付補價給甲公司60萬元，另承擔換入產(chǎn)品的運費5萬元，假設該交換不具有商業(yè)實質(zhì)，則下列表述中正確的有(　)。

　　A、乙公司應確認非貨幣性資產(chǎn)交換損失10萬元

　　B、甲公司應確認非貨幣性資產(chǎn)交換損失10萬元

　　C、乙公司應確認固定資產(chǎn)處置損失15萬元

　　D、乙公司換入產(chǎn)品的入賬價值為347萬元

　　E、甲公司換入設備的入賬價值為358萬元

　　【正確答案】DE

　　【答案解析】因為該交換不具有商業(yè)實質(zhì)，采用賬面價值計量，不確認非貨幣性資產(chǎn)交換損益。乙公司換入產(chǎn)品的入賬價值=420-70-400×17%+60+5=347(萬元);甲公司換入設備的入賬價值=350+400×17%-60=358(萬元)

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　　11、下列關于收入的表述中，屬于其特征的有(　)。

　　A、收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?/p>

　　B、與收入相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)

　　C、經(jīng)濟利益的流入額能夠可靠地計量

　　D、收入最終會導致所有者權益的增加

　　E、收入會導致經(jīng)濟利益的流入，但不包括所有者投入的資本

　　【正確答案】ADE

　　【答案解析】選項BC屬于收入確認的條件。

　　12、下列關于生產(chǎn)成本的表述中，正確的有(　)。

　　A、生產(chǎn)成本科目借方登記生產(chǎn)完成并已驗收入庫的產(chǎn)成品、自制半成品;貸方登記企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項生產(chǎn)費用

　　B、車間生產(chǎn)設備的維修費應該先計入制造費用，然后再分攤計入生產(chǎn)成本

　　C、生產(chǎn)車間所負擔的水電費應先計入制造費用，然后再分攤計入生產(chǎn)成本

　　D、企業(yè)生產(chǎn)發(fā)生的直接材料、直接人工等費用應計入生產(chǎn)成本

　　E、生產(chǎn)成本科目下一般應設“基本生產(chǎn)成本”、“輔助生產(chǎn)成本”兩個二級科目

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】選項A，生產(chǎn)成本科目借方登記企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項生產(chǎn)費用;貸方登記生產(chǎn)完成并已驗收入庫的產(chǎn)成品、自制半成品、自制材料等的實際成本。選項B，車間生產(chǎn)設備的維修費直接計入管理費用。

　　13、下列有關短期借款的信用條件和利率中，會使短期借款名義利率低于實際利率的有(　)。

　　A、周轉信用協(xié)議

　　B、補償余額

　　C、信用額度

　　D、貼現(xiàn)利率

　　E、加息利率

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】選項C，對于信用額度是指金融機構對借款企業(yè)規(guī)定的無抵押、無擔保借款的最高限額，并不導致名義利率低于實際利率。

　　14、在下列項目中，應計入利潤表中“營業(yè)外收入”項目的有(　)。

　　A、處置無形資產(chǎn)的凈收益

　　B、債務重組利得

　　C、處置固定資產(chǎn)的凈收益

　　D、接受控股股東現(xiàn)金捐贈

　　E、處置長期股權投資凈收益

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項D，接受控股股東的捐贈計入資本公積;選項E，應計入“投資收益”科目

　　15、甲公司系乙公司的母公司，甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。2013年末甲公司應收乙公司賬款4000萬元，甲公司期末按照5%計提壞賬準備。2014年年末甲公司應收乙公司貨款6800萬元，仍按照5%計提壞賬準備。則甲公司合并工作底稿中關于上述業(yè)務表述中正確的有(　)。

　　A、2013年應抵消資產(chǎn)減值損失200萬元

　　B、2013年應抵消遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

　　C、2014年應抵消應付賬款6800萬元

　　D、2014年應抵消資產(chǎn)減值損失340萬元

　　E、2014年應抵消遞延所得稅資產(chǎn)140萬元

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項D，應抵消資產(chǎn)減值損失=(6800-4000)×5%=140(萬元);選項E，應抵消遞延所得稅資產(chǎn)=6800×5%×25%=85(萬元)。

　　提示：6800=4000(上年)+(6800-4000)(本期新增)

　　16、下列關于證券資產(chǎn)組合風險的說法中，正確的有(　)。

　　A.某單項資產(chǎn)的系統(tǒng)風險大于整個市場投資組合的風險，可以判定該項資產(chǎn)的β值大于1

　　B.在證券資產(chǎn)組合中，能夠隨著資產(chǎn)種類增加而降低直至消除的風險為系統(tǒng)風險

　　C.證券資產(chǎn)組合可以消除非系統(tǒng)風險和系統(tǒng)風險

　　D.只有當相關系數(shù)大于0時，才能消除非系統(tǒng)風險

　　E.一般來說，隨著證券資產(chǎn)組合中資產(chǎn)個數(shù)的增加，證券資產(chǎn)組合的風險會逐漸降低

　　【答疑編號12037842,點擊提問】關注【隱藏答案】

　　【正確答案】AE

　　【答案解析】選項B，在證券資產(chǎn)組合中，能夠隨著資產(chǎn)種類增加而降低直至消除的風險為非系統(tǒng)風險;選項C，證券資產(chǎn)組合只能消除非系統(tǒng)風險，對于系統(tǒng)風險是不能消除的;選項D，只要相關系數(shù)小于1，證券資產(chǎn)組合就可以消除非系統(tǒng)風險。

　　17、下列采用本量利分析法計算銷售利潤的公式中，正確的有(　)。

　　A.銷售利潤=銷售收入×變動成本率-固定成本

　　B.銷售利潤=銷售收入×(1-邊際貢獻率)-固定成本

　　C.銷售利潤=銷售收入×(1-變動成本率)-固定成本

　　D.銷售利潤=(銷售收入-盈虧臨界點銷售額)×邊際貢獻率

　　E.銷售利潤=盈虧臨界點銷售量×邊際貢獻率

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】銷售利潤=銷售收入×邊際貢獻率-固定成本=銷售收入×(1-變動成本率)-固定成本=銷售收入×邊際貢獻率-盈虧臨界點銷售額×邊際貢獻率=(銷售收入-盈虧臨界點銷售額)×邊際貢獻率

　　18、在其他因素一定，且息稅前利潤大于0的情況下，下列可以導致本期經(jīng)營杠桿系數(shù)降低的有(　)。

　　A.提高基期邊際貢獻

　　B.提高本期邊際貢獻

　　C.提高本期的變動成本

　　D.降低基期的變動成本

　　E.降低基期固定成本

　　【正確答案】ADE

　　【答案解析】本期經(jīng)營杠桿系數(shù)=基期邊際貢獻/(基期邊際貢獻-基期固定成本)=1/(1-基期固定成本/基期邊際貢獻)，由此可知，提高基期邊際貢獻可以降低本期經(jīng)營杠桿系數(shù)，選項A正確，選項B錯誤;又因為基期邊際貢獻=基期銷售收入-基期變動成本，因此選項D正確，選項C錯誤;降低基期固定成本，會使經(jīng)營杠桿系數(shù)提高，因此選項E錯誤。

　　19、如果某項目的年金凈流量大于零，則說明(　)。

　　A.每年平均的現(xiàn)金流入能抵補現(xiàn)金流出

　　B.投資項目的凈現(xiàn)值大于零

　　C.方案的報酬率大于所要求的報酬率

　　D.投資項目的凈終值大于零

　　E.該方案不可行

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】年金凈流量指標的結果大于零，說明每年平均的現(xiàn)金流入能抵補現(xiàn)金流出，投資項目的凈現(xiàn)值(或凈終值)大于零，方案的報酬率大于所要求的報酬率，方案可行。在兩個以上壽命期不同的投資方案比較時，年金凈流量越大，方案越好。

　　20、下列有關科目核算的表述中正確的有(　)。

　　A.外埠存款通過“其他貨幣資金”科目核算

　　B.租入包裝物支付的押金應在“應收賬款”科目中核算

　　C.銀行匯票存款通過“銀行存款”科目核算

　　D.企業(yè)存放在證券公司客戶保證金賬戶中的余款通過“其他貨幣資金”科目核算

　　E.代購貨單位墊付的包裝費.運雜費，通過“應收賬款”科目核算

　　【正確答案】ADE

　　【答案解析】選項B，租入包裝物支付的押金通過“其他應收款”科目核算;選項C，銀行匯票存款通過“其他貨幣資金”科目核算。

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　　21、“材料成本差異”科目貸方反映的內(nèi)容有(　)。

　　A.購進材料實際成本大于計劃成本的差異

　　B.購進材料實際成本小于計劃成本的差異

　　C.發(fā)出材料應負擔的超支差異

　　D.發(fā)出材料應負擔的節(jié)約差異

　　E.購進材料產(chǎn)生的節(jié)約差異

　　【正確答案】BCE

　　【答案解析】購進材料產(chǎn)生的超支差異應該記入“材料成本差異”賬戶的借方，節(jié)約差應該記入“材料成本差異”賬戶的貸方;結轉超支差應該記入“材料成本差異”賬戶的貸方，結轉節(jié)約差應該記入“材料成本差異”賬戶的借方。

　　22、下列有關固定資產(chǎn)棄置費用的論斷中，正確的有(　)。

　　A.固定資產(chǎn)棄置費應折現(xiàn)后計入固定資產(chǎn)成本

　　B.固定資產(chǎn)棄置費通過“預計負債”核算

　　C.在固定資產(chǎn)存續(xù)期間，因固定資產(chǎn)棄置費計提的利息費用列入“在建工程”

　　D.固定資產(chǎn)的報廢清理費用應以等同于棄置費的原則處理

　　E.固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)按照預計負債的攤余成本和實際利率計算利息費用

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】選項C，因固定資產(chǎn)棄置費計提的利息費用列入各期“財務費用”;選項D，固定資產(chǎn)報廢清理費用不屬于棄置費用，應當在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)的處置費用處理。

　　23、下列有關無形資產(chǎn)的說法中，符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有(　)。

　　A.研究過程發(fā)生的費用應在發(fā)生時直接記入“管理費用”科目

　　B.開發(fā)過程中發(fā)生的費用均應計入無形資產(chǎn)價值

　　C.若預計某項無形資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生減值應當計提無形資產(chǎn)減值準備

　　D.廣告費作為無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，雖然能提高商標的價值，但一般不計入商標權的成本

　　E.開發(fā)過程中發(fā)生的費用均應計入當期損益

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】開發(fā)過程中發(fā)生的費用符合資本化條件的才可予以資本化，通過“研發(fā)支出—資本化支出”科目進行核算，不符合資本化條件應于發(fā)生時通過“研發(fā)支出—費用化支出”科目進行核算，期末轉入“管理費用”科目，所以選項ABE不正確。

　　24、下列資產(chǎn)項目中，每年年末必須進行減值測試的有(　)。

　　A.固定資產(chǎn)

　　B.商譽

　　C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)

　　D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

　　E.長期股權投資

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，都應當至少于每年年終進行減值測試。

　　25、下列有關成本法與權益法轉換的論斷中，正確的有(　)。

　　A.甲公司先持有乙公司股份的20%，達到了重大影響程度，后又購買了20%的股份，仍是重大影響程度，屬于權益法轉權益法，不需要追溯處理

　　B.甲公司先持有乙公司股份的40%，具有重大影響能力，后又購得15%的股份，從而達到對乙公司的控制，應由權益法改為成本法核算

　　C.甲公司先持有乙公司40%的股份，具有重大影響能力，后賣掉了20%的乙公司股份，仍具有重大影響能力，此時仍用權益法核算

　　D.甲公司先持有乙公司60%的股份，具有控制能力，后賣掉了40%的乙公司股份，對乙公司具有重大影響，屬于成本法轉權益法，應予追溯調(diào)整

　　E.甲公司先持有乙公司60%的股份，具有控制能力，后賣掉了40%的乙公司股份，對乙公司具有重大影響，屬于成本法轉權益法，不應予追溯調(diào)整

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項E，應予追溯調(diào)整。

　　26、收取手續(xù)費方式代銷商品的會計處理中，不正確的有(　)。

　　A.售出受托代銷商品時，確認收入

　　B.收到委托單位開來的票據(jù)時，借記“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”，貸記“應付賬款”

　　C.委托方應該在收到代銷清單時確認收入

　　D.委托方發(fā)出商品時應該按照商品的計劃成本來結轉，月末不需要對材料成本差異進行調(diào)整

　　E.委托方支付的代銷手續(xù)費計入銷售費用

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】選項A，收取手續(xù)費方式代銷商品，售出受托代銷商品后，按售價和應收的增值稅額，借記“銀行存款”，“應收賬款”等科目，按應交的增值稅額，貸記“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)”，按應付委托單位的款項，貸記“應付賬款—XX委托代銷單位”。選項D，企業(yè)將委托代銷商品發(fā)交受托方時，按計劃成本來結轉，月末應結轉售出委托代銷商品應分攤的產(chǎn)品成本差異。

　　27、對于增值稅一般納稅人，下列經(jīng)濟業(yè)務所涉及增值稅，不應作為進項稅額轉出處理的有(　)。

　　A.自建廠房領用的原材料

　　B.原材料因管理不善發(fā)生的被盜損失

　　C.原材料因意外自然災害造成的毀損

　　D.以原材料作為合并對價進行非同一控制下控股合并

　　E.以原材料作為合并對價進行同一控制下控股合并

　　【正確答案】ACDE

　　【答案解析】選項A，領用原材料的進項稅額是可以抵扣的，不需要進項稅額轉出;選項BC，對于原材料因自然災害造成的毀損，其進項稅額是不需要轉出的，如果是由于管理不善造成的毀損，其進項稅額是需要轉出的;選項DE，以原材料作為合并對價進行同一控制下或非同一控制下控股合并所涉及的增值稅，應作為銷項稅額處理，而不是作為進項稅額轉出。

　　28、2011年3月31日，甲公司應收乙公司的一筆貸款500萬元到期，由于乙公司發(fā)生財務困難，該筆貸款預計短期內(nèi)無法收回。該公司已為該項債權計提壞賬準備100萬元。當日，甲公司就該債權與乙公司進行協(xié)商。下列協(xié)商方案中，屬于甲公司債務重組的有(　)。

　　A.減免100萬元債務，其余部分立即以現(xiàn)金償還

　　B.減免50萬元債務，其余部分延期兩年償還

　　C.以公允價值為500萬元的固定資產(chǎn)償還

　　D.以現(xiàn)金100萬元和公允價值為400萬元的無形資產(chǎn)償還

　　E.用原材料抵償200萬元債務，剩余部分3年后償還

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】債務重組是指在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出的讓步的事項。此題選項CDE均沒有作出讓步，所以不屬于債務重組。所以應該選擇AB。

　　29、屬于判斷一項金融工具是劃分為權益工具還是金融負債不受某些因素的影響，這些因素有(　)。

　　A.相關金融工具如果沒有發(fā)放股利對發(fā)行方普通股的價格可能產(chǎn)生的負面影響

　　B.發(fā)行方各種儲備(即未分配利潤等可供分配的權益)的金額

　　C.未來實施分配的意向

　　D.發(fā)行方是否能無條件地避免贖回此金融工具

　　E.發(fā)行方是否有能力影響其當期損益

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】判斷一項金融工具是劃分為權益工具還是金融負債，不受下列因素的影響：①以前實施分配的情況;②未來實施分配的意向;③相關金融工具如果沒有發(fā)放股利對發(fā)行方普通股的價格可能產(chǎn)生的負面影響;④發(fā)行方各種儲備(即未分配利潤等可供分配的權益)的金額;⑤發(fā)行方對一段期間內(nèi)的損益的預期;⑥發(fā)行方是否有能力影響其當期損益。

　　30、下列各項中，工業(yè)企業(yè)應將其計入財務費用的有(　)。

　　A.流動資金借款手續(xù)費

　　B.銀行承兌匯票手續(xù)費

　　C.給予購貨方的商業(yè)折扣

　　D.計提的帶息應付票據(jù)利息

　　E.外幣應收賬款匯兌凈損失

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】選項C，商業(yè)折扣不需要單獨核算，按照扣除商業(yè)折扣后的金額直接確認收入即可。

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