2017年稅務(wù)師《稅法一》考前45天沖刺試卷四

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試時間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握機(jī)考模擬試題特準(zhǔn)備了考試試題“2017年稅務(wù)師《稅法一》考前45天沖刺試卷四”本文為稅法一的試題，本文模擬真實機(jī)考形式，是時候為廣大考生上點(diǎn)沖刺試卷來幫助大家檢驗一下自己的學(xué)習(xí)效果，以便查漏補(bǔ)缺，完善自己的薄弱點(diǎn)，提升成績。希望大家認(rèn)真對待考前模擬試題，更多資料及試題敬請關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　綜合題

　　1、甲縣某煤礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年2月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：

　　(1)開采原煤3萬噸，采用分期收款方式銷售1.5萬噸，不含稅銷售額為840萬元，合同規(guī)定本月收回60%的貨款，其余款項3月15日之前收回，本月實際收回貨款340萬元;

　　(2)將開采的未稅原煤1萬噸加工成洗煤銷售，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額850萬元;用企業(yè)有運(yùn)輸資質(zhì)的車輛運(yùn)送洗煤到碼頭，收取不含增值稅的運(yùn)費(fèi)收入2萬元。

　　(3)向一家小規(guī)模納稅人銷售與原煤同時開采的天然氣，開具普通發(fā)票上注明銷售額4萬元

　　(4)進(jìn)口一臺通風(fēng)機(jī)，境外成交價格為520萬元，支付境外運(yùn)輸及保險費(fèi)共計6萬元、支付境外中介公司經(jīng)紀(jì)費(fèi)折合人民幣2萬元，企業(yè)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行;該通風(fēng)機(jī)運(yùn)輸至境內(nèi)后由我國一家大型運(yùn)輸公司負(fù)責(zé)將其從報關(guān)港口運(yùn)輸至礦區(qū)，向運(yùn)輸公司支付不含稅運(yùn)費(fèi)0.8萬元，并取得了增值稅專用發(fā)票。

　　(5)從一般納稅人處購進(jìn)生產(chǎn)性材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價款合計30萬元;支付生產(chǎn)用水、電費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅稅額合計2.8萬元。

　　(6)轉(zhuǎn)讓一項2015年9月開始的在建項目，取得銷售收入900萬元，該在建項目已經(jīng)完成土地前期開發(fā)，已進(jìn)入施工階段，前期工程費(fèi)270萬元。

　　已知：洗煤的折算率為80%，煤炭資源稅稅率為10%，天然氣資源稅稅率為6%。通風(fēng)機(jī)關(guān)稅稅率為7%。本月取得相關(guān)票據(jù)，符合抵扣條件的均已通過認(rèn)證并抵扣;不考慮地方教育附加。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　<1> 、該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(　)萬元。

　　A、96.04

　　B、96.19

　　C、133

　　D、133.21

　　【正確答案】C

　　【答案解析】進(jìn)口通風(fēng)機(jī)關(guān)稅完稅價=(520+6+2)=528(萬元)

　　進(jìn)口通風(fēng)機(jī)應(yīng)納關(guān)稅=528×7%=36.96(萬元)

　　進(jìn)口通風(fēng)機(jī)應(yīng)納增值稅=(528+36.96)×17%=96.04(萬元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計=36.96+96.04=133(萬元)

　　<2> 、該企業(yè)本月增值稅銷項稅額(　)萬元。

　　A、202.98

　　B、230.86

　　C、230.98

　　D、230.40

　　【正確答案】B

　　【答案解析】銷項稅額=840×60%×17%+850×17%+2×11%+4÷(1+13%)×13%=230.86(萬元)

　　<3> 、該企業(yè)轉(zhuǎn)讓在建項目的稅務(wù)處理的正確說法有(　)。

　　A、可選擇簡易辦法繳納增值稅

　　B、向縣國稅局繳納增值稅

　　C、按“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項目征收增值稅

　　D、按“銷售不動產(chǎn)”項目征收增值稅

　　E、應(yīng)納增值稅42.86萬元

　　【正確答案】ADE

　　【答案解析】轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)，并進(jìn)入施工階段的在建項目，按“銷售不動產(chǎn)”項目征收增值稅。2016年4月30日之前的項目，可選擇簡易辦法納稅，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓由國稅局委托地稅局征收，應(yīng)納增值稅=900÷(1+5%)×5%=42.86(萬元)。

　　<4> 、該企業(yè)本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅(　)萬元。

　　A、126.83

　　B、166.80

　　C、169.69

　　D、171.83

　　【正確答案】C

　　【答案解析】銷項稅額=230.86(萬元);進(jìn)項稅額=96.04+0.8×11%+30×17%+2.8=104.03(萬元);本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅=230.86-104.03+42.86=169.69(萬元)

　　<5> 、該企業(yè)本月應(yīng)納資源稅(　)萬元。

　　A、102

　　B、118.24

　　C、118.61

　　D、135.40

　　【正確答案】C

　　【答案解析】洗選煤應(yīng)納稅額=洗選煤銷售額×折算率×適用稅率，銷售額不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用。資源稅改革之后，銷售與原煤同時開采的天然氣，應(yīng)征收資源稅。該企業(yè)本月應(yīng)納資源稅=840×60%×10%+850×80%×10%+4÷(1+13%)×6%=118.61(萬元)。

　　<6> 、該企業(yè)本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加合計(　)萬元。

　　A、10.15

　　B、13.58

　　C、13.75

　　D、16.97

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加合計=169.69×(5%+3%)=13.58(萬元)

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　　2、位于市區(qū)的某運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)為某企業(yè)運(yùn)輸一批原材料，取得不含稅貨運(yùn)收入80萬元;為其他企業(yè)提供裝卸服務(wù)和倉儲保管服務(wù)，取得裝卸收入4萬元、倉儲保管收入4萬元，上述收入均開具了增值稅專用發(fā)票。

　　(2)與甲運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)共同承接一項聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，收取全程貨運(yùn)不含稅收入135萬元，并全額開具了增值稅專用發(fā)票;將部分貨運(yùn)業(yè)務(wù)交給甲運(yùn)輸企業(yè)，支付給甲運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)費(fèi)45萬元，并取得了甲運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

　　(3)將部分自有車輛對外出租，取得含稅租金收入17.55萬元，車輛保證金7.02萬元。

　　(4)從事內(nèi)地至中國香港的貨運(yùn)服務(wù)，取得運(yùn)輸收入270萬元。

　　(5)從事汽車修理收取不含稅修理費(fèi)18萬元(含零配件3萬元)。

　　(6)將一幢委托他人承建的員工宿舍樓對外出售，取得銷售收入1600萬元，該宿舍樓的初始建造成本為700萬元，已計提折舊280萬元。

　　(7)出售外購的辦公樓一幢，取得銷售收入2300萬元，該辦公樓系2009年購買，購買時支付買價1700萬元，相關(guān)稅費(fèi)60萬元。

　　(8)本月從汽車銷售公司購進(jìn)2輛運(yùn)輸用車輛，取得的機(jī)動車銷售發(fā)票上注明不含稅價款90萬元，另支付車輛裝飾費(fèi)5265元、保險費(fèi)7020元，均由汽車銷售公司開具相關(guān)票據(jù);本月購進(jìn)汽油等取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額合計1.8萬元。

　　已知：出售員工宿舍樓和辦公樓均采用簡易計稅方法計稅;不考慮地方教育附加。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　<1> 、該企業(yè)8月份應(yīng)確認(rèn)銷項稅(　)萬元。

　　A、27.43

　　B、28.37

　　C、30.44

　　D、30.76

　　【正確答案】D

　　<2> 、該企業(yè)8月份準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅為(　)萬元。

　　A、17.1

　　B、22.05

　　C、15.30

　　D、20.25

　　【正確答案】B

　　<3> 、該企業(yè)8月份應(yīng)繳納增值稅(　)萬元。

　　A、119.50

　　B、83.00

　　C、118.60

　　D、113.47

　　【正確答案】D

　　<4> 、該企業(yè)8月份應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加(　)萬元。

　　A、11.95

　　B、8.30

　　C、11.86

　　D、11.35

　　【正確答案】D

　　<5> 、該企業(yè)8月份應(yīng)繳納車輛購置稅(　)萬元。

　　A、9.00

　　B、9.11

　　C、9.12

　　D、9.21

　　【正確答案】B

　　<6> 、關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列表述正確的有(　)。

　　A、轉(zhuǎn)讓非自建的不動產(chǎn)，按差額繳納增值稅

　　B、與甲運(yùn)輸企業(yè)的聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，按差額繳納增值稅

　　C、收取的車輛保證金屬于價外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額征收增值稅

　　D、購進(jìn)自用車輛，可以抵扣進(jìn)項稅額

　　E、提供跨境貨物運(yùn)輸服務(wù)屬于增值稅的免稅項目

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】業(yè)務(wù)(1)：該企業(yè)提供的貨運(yùn)服務(wù)適用“交通運(yùn)輸服務(wù)”11%的增值稅稅率;裝卸和倉儲保管服務(wù)適用“現(xiàn)代服務(wù)—物流輔助服務(wù)”6%的增值稅稅率。銷項稅=80×11%+(4+4)×6%=9.28(萬元)

　　業(yè)務(wù)(2)：將部分運(yùn)輸勞務(wù)交由甲企業(yè)運(yùn)輸，向其支付價款，并取得了甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅。

　　銷項稅=135×11%=14.85(萬元)

　　進(jìn)項稅=45×11%=4.95(萬元)

　　業(yè)務(wù)(3)：車輛出租，屬于有形動產(chǎn)租賃，適用17%的稅率征收增值稅。收取的車輛保證金屬于價外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額征收增值稅。

　　銷項稅=(17.55+7.02)÷(1+17%)×17%=3.57(萬元)

　　業(yè)務(wù)(4)：提供跨境運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率。

　　業(yè)務(wù)(5)：銷項稅=18×17%=3.06(萬元)

　　業(yè)務(wù)(6)：出售委托他人承建的員工宿舍樓，以取得的不含稅銷售收入計征增值稅。

　　應(yīng)納增值稅=1600÷(1+5%)×5%=76.19(萬元)

　　業(yè)務(wù)(7)：出售非自建的辦公樓，以取得的銷售收入減除購置原價后的不含稅余額計征增值稅。

　　應(yīng)納增值稅=(2300-1700)÷(1+5%)×5%=28.57(萬元)

　　業(yè)務(wù)(8)：進(jìn)項稅=90×17%+1.8=17.1(萬元)

　　應(yīng)納車輛購置稅=[90+(5265+7020)÷(1+17%)÷10000]×10%=9.11(萬元)

　　銷項稅合計=9.28+14.85+3.57+3.06=30.76(萬元)

　　準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅=4.95+17.1=22.05(萬元)

　　8月份應(yīng)納增值稅=30.76-22.05+76.19+28.57=113.47(萬元)

　　8月份附加稅費(fèi)合計=113.47×(7%+3%)=11.35(萬元)

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