2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考前沖刺試題四

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試時間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握機(jī)考模擬試題特準(zhǔn)備了考試試題“2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考前沖刺試題四”本文為涉稅服務(wù)實務(wù)的試題，希望大家認(rèn)真對待考前模擬試題，掌握必考知識點，更多資料及試題敬請關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　《涉稅服務(wù)實務(wù)》考前沖刺試題：綜合題

　　綜合題

　　1、北京市亨利公司為增值稅一般納稅人，公司主要業(yè)務(wù)為：生產(chǎn)各類高低檔手表，以及代理銷售各類時尚品牌手表以及手表的維修和保養(yǎng)、為高端客戶定制專屬手表等。2017年8月公司發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：

　　(1)從國外進(jìn)口手表一批。包括歐米手表80只，向境外支付貨款150萬元;真力手表60只，向境外支付貨款180萬元。上述手表報關(guān)進(jìn)口前共支付運費5萬元，保險費10萬元。報送進(jìn)口后，支付運費1萬元，取得增值稅專用發(fā)票。

　　(2)從國內(nèi)供應(yīng)商處采購原材料，共支付價稅合計金額為351萬元，取得增值稅專用發(fā)票。支付運輸費4萬元，取得增值稅專用發(fā)票。

　　(3)采取預(yù)收貨款方式向國內(nèi)其他城市的經(jīng)銷商銷售自產(chǎn)的高檔手表150只，不含稅銷售單價為11000元/只;銷售低檔手表5000只，不含稅銷售單價為600元/只。貨物已發(fā)出，貨款已存入銀行。

　　(4)公司直營手表專賣店(非獨立核算)8月份銷售進(jìn)口的高檔手表50塊，共取得零售收入150萬元，銷售自產(chǎn)的普通手表1500塊，取得零售收入250萬元。另外，店面維修部門取得手表維修收入(含稅)80000元。上述維修收入主要是公司替歐米品牌進(jìn)行售后維修發(fā)生的。

　　(5)公司作為歐米公司中國區(qū)總代理，為了推廣歐米新款手表，市場部門推出以舊換新方式促銷新款手表，進(jìn)口新手表零售價格為28000元/只，老款手表可作價8000元/只抵頂價款，實際收取價款20000元/只。8月份采取該方式共銷售新款手表30只。

　　(6)公司接受VIP客戶王某的委托，為其定制一款專屬寶石手表，公司收取手表定制手工費30000元，手表零配件費20000元。手表所用的鉆石和鉑金(市場價值200000元)由客戶王某自行提供，公司負(fù)責(zé)按其提供的設(shè)計圖紙完成手表的制作。2015年8月18日，手表定制完成，交付給客戶王某，對方支付相關(guān)費用，并給王某開具了增值稅專用發(fā)票。(上述金額均為不含稅價款)

　　(7)公司與卡寶公司簽訂合同，合同約定，亨利公司為卡寶公司2015年公司年會生產(chǎn)制作紀(jì)念版手表20只，約定含稅銷售單價為11500元/只，公司另外共收取包裝制作費10000元;生產(chǎn)制作普通禮品手表380只，約定含稅銷售單價為800元/只，無需提供包裝。全部手表于2015年8月20日交付卡寶公司，從銀行收取貨款544000元，并開具普通發(fā)票。

　　(8)公司銷售自己使用過三年的進(jìn)口小汽車1輛，開具增值稅普通發(fā)票取得銷售收入33.28萬元。

　　已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。期初無留抵稅額。高檔手表的消費稅稅率為20%，高檔手表的成本利潤率為20%，手表關(guān)稅稅率為20%。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　<1> 、計算亨利公司進(jìn)口手表環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金。

　　【正確答案】

　　亨利公司進(jìn)口手表環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金計算：

　　關(guān)稅完稅價格=(150+180+5+10)×10000=3450000(元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=3450000×20%=690000(元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅計稅價格=(3450000+690000)/(1-20%)=5175000(元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅=5175000×20%=1035000(元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=51750000×17%=879750(元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金合計=690000+879750+1035000= 2604750(元)

　　<2> 、計算亨利公司采用預(yù)收款方式銷售手表應(yīng)納的增值稅銷項稅和消費稅。

　　【正確答案】

　　亨利公司采用預(yù)收款方式銷售手表稅金計算：

　　增值稅銷項稅額=(150×11000+5000×600)×17%=790500(元)

　　應(yīng)納消費稅=150×11000×20%=330000(元)

　　<3> 、計算亨利公司直營手表專賣店的增值稅銷項稅額和消費稅。

　　【正確答案】 亨利公司直營手表專賣店的業(yè)務(wù)稅金計算：

　　增值稅銷項稅額=(150+250+8)÷(1+17%)×17%×10000=592820.51(元)

　　銷售進(jìn)口高檔手表因為在進(jìn)口環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納過消費稅，零售環(huán)節(jié)不再繳納消費稅，所以應(yīng)納消費稅為0。

　　<4> 、計算亨利公司以舊換新業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額和消費稅。

　　【正確答案】

　　亨利公司以舊換新業(yè)務(wù)稅金計算：

　　增值稅銷項稅額=28000×30÷(1+17%)×17%=122051.28(元)

　　銷售進(jìn)口高檔手表因為在進(jìn)口環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納過消費稅，零售環(huán)節(jié)不再繳納消費稅，所以應(yīng)納消費稅為0。

　　<5> 、計算亨利公司受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳的稅費，以及業(yè)務(wù)中公司開票操作存在的問題。

　　【正確答案】

　　①受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳的稅費計算：

　　應(yīng)代收代繳的消費稅=(200000+30000+20000)÷(1-20%)×20%=62500(元)

　　應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加=62500×(7%+3%)=6250(元)

　　應(yīng)代收代繳稅費合計=62500+6250=68750(元)

　?、诤嗬鞠騻€人開具增值稅專用發(fā)票的做法不正確。根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　<6> 、計算亨利公司與卡寶公司的業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額和消費稅。

　　【正確答案】 亨利公司與卡寶公司的業(yè)務(wù)稅金計算：

　　增值稅銷項稅額=(11500×20+10000+800×380)÷(1+17%)×17%=79042.74(元)

　　紀(jì)念版手表不含稅銷售單價=11500÷(1+17%)+10000÷(1+17%)÷20=10256.41(元)

　　應(yīng)納消費稅=(11500×20+10000)÷(1+17%)×20%=41025.64(元)

　　<7> 、針對業(yè)務(wù)(7)，作為稅務(wù)師請從稅負(fù)降低的角度對亨利公司銷售紀(jì)念款手表給予籌劃建議。(無需計算金額)。

　　【正確答案】 亨利公司將紀(jì)念款手表定價為含稅銷售單價為11500元/只，公司另外收取包裝制作費10000元，折合不含稅價為10256.41元，由于銷售不含稅價高于10000元，為消費稅應(yīng)稅消費品高檔手表的稅目，需征收20%的消費稅。公司可以在簽訂合同時，可不收取或少收取包裝制作費，或者降低紀(jì)念款手表的定價，使得手表不含稅單價降低至10000元/只以下，那么就不屬于消費稅應(yīng)稅消費品，不征收消費稅。這樣公司可以少納消費稅41025.64元，稅負(fù)降低。

　　<8> 、計算亨利公司銷售自己使用過年的小汽車應(yīng)繳納的增值稅。

　　【正確答案】 應(yīng)納增值稅=33.28×10000÷(1+3%)×2%=6462.14(元)

　　<9> 、計算亨利公司8月份應(yīng)納的增值稅。

　　【正確答案】 亨利公司8月份應(yīng)納的增值稅計算：

　　委托加工業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額=(30000+20000)×17%=8500(元)

　　業(yè)務(wù)1運費可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=10000×11%=1100(元)

　　業(yè)務(wù)2增值稅進(jìn)項稅額=[351÷(1+17%)×17%+4×11%]×10000=514400(元)

　　8月份增值稅銷項稅額合計=790500+592820.51+122051.28+79042.74+8500=1592914.53(元)

　　8月份增值稅進(jìn)項稅額合計=879750+1100+514400=1395250(元)

　　8月份應(yīng)納增值稅=1592914.53-1395250+6462.14=204126.67(元)

　　<10> 、計算亨利公司8月份應(yīng)納的消費稅。(不含代收代繳部分)

　　【正確答案】 應(yīng)納消費稅合計=330000+41025.64=371025.64(元)

　　<11> 、計算亨利公司8月份應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。(不含代收代繳部分)

　　【正確答案】 應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加=(204126.67+371025.64)×(7%+3%)=57515.23(元)

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》機(jī)考模擬試題匯總
2017年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》機(jī)考模擬試題匯總
2017年稅務(wù)師各科目考試題型、題量及分值分布情況說明匯總
2017年稅務(wù)師各科目考試模擬試題匯總

　　溫馨提示：如果您在稅務(wù)師考試過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道及稅務(wù)師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為“2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考前沖刺試題四”供廣大考生練習(xí)。

　　2、遠(yuǎn)洋公司為增值稅一般納稅人，除農(nóng)產(chǎn)品外，其余商品適用的增值稅稅率為17%。

　　商品銷售價格除特別注明外均為不含稅價格，銷售實現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)成本。2017年2月，遠(yuǎn)洋公司業(yè)務(wù)情況如下：

　　(1)2月1日，收到A公司來函，要求對2017年1月15日所購商品在價格上給予10%的折讓(遠(yuǎn)洋公司在該批商品售出時確認(rèn)銷售收入200萬元，已開具發(fā)票未收款)。經(jīng)查該批商品外觀存在質(zhì)量問題。遠(yuǎn)洋公司同意了A公司提出的折讓要求。

　　當(dāng)日憑稅務(wù)機(jī)關(guān)核驗通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》開具了紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(2)2月6日與B公司簽訂預(yù)收貨款銷售合同，銷售商品一批，銷售價格為100萬元。合同約定，B公司應(yīng)當(dāng)于2月6日支付預(yù)付款50萬元，遠(yuǎn)洋公司應(yīng)于2月6日按全額給B公司開具增值稅專用發(fā)票，貨物應(yīng)于3月20日發(fā)出。2月6日遠(yuǎn)洋公司按合同規(guī)定開具了發(fā)票注明：價款100萬元，稅款17萬元，并將預(yù)收款存入銀行。該批商品的實際成本80萬元。

　　(3)2月15日，向C公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明銷售價格300萬元，增值稅額51萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交C公司，2月16日收到C公司款項并存入銀行。該批商品的實際成本為225萬元。

　　(4)2月直接銷售商品給消費者個人，收取含稅價款58.5萬元，貨款存入銀行。商品的實際成本為35萬元。

　　(5)2月16日從D公司購入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元，增值稅8.5萬元。取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票注明運費5萬元，增值稅稅額0.55萬元;物流公司開具裝卸費增值稅專用發(fā)票，價款1萬元，增值稅稅額0.06萬元。

　　(6)2月18日從F公司購進(jìn)商品，合同規(guī)定，不含稅價款200萬元，取得F公司開具的增值稅專用發(fā)票;貨物由G公司負(fù)責(zé)運輸，運費由遠(yuǎn)洋公司負(fù)擔(dān)，G公司收取含稅運輸費用10萬元、含稅裝卸費1.1萬元，未分別核算，統(tǒng)一開具增值稅專用發(fā)票。貨物已驗收入庫，運費通過銀行付訖，貨款尚未支付。

　　(7)2月20日將上年從農(nóng)場購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品的50%用于職工福利部門使用，50%捐贈給受災(zāi)企業(yè)，假設(shè)成本利潤率為10%。農(nóng)產(chǎn)品收購憑證上注明支付貨款20萬元，一年來農(nóng)產(chǎn)品收購價格變化較大。

　　(8)2月25日，出售一輛小轎車，含稅售價120510元，開具增值稅普通發(fā)票， 該輛小轎車2010年購進(jìn)，購置原值400000元，已提折舊360000元。

　　(9)出售辦公用房一座，開具增值稅普通發(fā)票收取含稅價2100000元，該辦公用房2008年3月購進(jìn)，購進(jìn)原值1050000元，位置在外省某市，銷售時已提折舊900000元，選擇簡易辦法繳納增值稅。

　　(10)其他資料：當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票當(dāng)月通過認(rèn)證，當(dāng)月期初增值稅留抵稅額為30萬元。

　　問題：

　　<1> 、根據(jù)上述資料，編制遠(yuǎn)洋公司2月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。

　　【正確答案】 業(yè)務(wù)①分錄：

　　借：應(yīng)收賬款-234000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入-200000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)-34000

　　業(yè)務(wù)②預(yù)收款項時：

　　借：銀行存款500000

　　貸：預(yù)收賬款500000

　　開具發(fā)票：

　　借：預(yù)收賬款或應(yīng)收賬款170000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170000

　　業(yè)務(wù)③分錄：

　　借：應(yīng)收賬款3510000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入3000000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)510000

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本2250000

　　貸：庫存商品2250000

　　收款時：

　　借：銀行存款3510000

　　貸：應(yīng)收賬款3510000

　　業(yè)務(wù)④分錄：

　　發(fā)貨收款：

　　借：銀行存款585000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入500000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85000

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本350000

　　貸：庫存商品350000

　　業(yè)務(wù)⑤分錄：

　　借：固定資產(chǎn)560000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)91100

　　貸：銀行存款651100

　　業(yè)務(wù)⑥分錄：

　　借：庫存商品2100000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)351000

　　貸：銀行存款111000

　　應(yīng)付賬款2340000

　　【提示】運費和裝卸費未分別核算，統(tǒng)一開具運費發(fā)票，從高按11%的稅率開票納稅。

　　業(yè)務(wù)⑦分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬100000

　　營業(yè)外支出99441

　　貸：庫存商品174000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)12441

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)13000

　　業(yè)務(wù)⑧分錄：

　　借：銀行存款120510

　　貸：固定資產(chǎn)清理 118170

　　應(yīng)交稅費——簡易計稅2340

　　借：固定資產(chǎn)清理40000

　　累計折舊360000

　　貸：固定資產(chǎn)400000

　　借：固定資產(chǎn)清理78170

　　貸：營業(yè)外收入78170

　　業(yè)務(wù)⑨分錄：

　　在外省某市預(yù)繳增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——簡易計稅50000

　　貸：銀行存款50000

　　當(dāng)?shù)厣陥螅?/p>

　　借：銀行存款2100000

　　貸：固定資產(chǎn)清理2050000

　　應(yīng)交稅費——簡易計稅50000

　　借：固定資產(chǎn)清理150000

　　累計折舊900000

　　貸：固定資產(chǎn)1050000

　　借：固定資產(chǎn)清理1900000

　　貸：營業(yè)外收入1900000

　　<2> 、分別計算遠(yuǎn)洋公司2月份應(yīng)繳納增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)繳增值稅額。

　　【正確答案】

　　本期應(yīng)納增值稅的計算

　　銷項稅額=-34000+170000+510000+85000+12441=743441(元)

　　進(jìn)項稅額=91100+351000=442100(元)

　　應(yīng)納增值稅=743441-442100+13000-300000+2340+50000-50000=16681(元)，即本期應(yīng)納增值稅16681元。

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》機(jī)考模擬試題匯總
2017年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》機(jī)考模擬試題匯總
2017年稅務(wù)師各科目考試題型、題量及分值分布情況說明匯總
2017年稅務(wù)師各科目考試模擬試題匯總

　　溫馨提示：如果您在稅務(wù)師考試過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道及稅務(wù)師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為“2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考前沖刺試題四”供廣大考生練習(xí)。