2017年稅務(wù)師《稅法一》機(jī)考模擬試題三

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試將于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生提供“2017年稅務(wù)師《稅法一》機(jī)考模擬試題三”本文模擬真實(shí)考試中計(jì)算題類型，希望大家認(rèn)真對(duì)待模擬試題，掌握必考知識(shí)點(diǎn)，更多資料及試題敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　2017年稅務(wù)師《稅法一》機(jī)考模擬試題：計(jì)算題

　　計(jì)算題

　　1、甲油田是增值稅一般納稅人，以1個(gè)月為一個(gè)納稅期繳納增值稅和資源稅，2017年1月開采原油45萬噸，伴采天然氣2100立方米。當(dāng)月開采原油過程中用于加熱使用自采原油5萬噸，其余40萬噸原油當(dāng)月全部銷售，取得銷售額(不含增值稅)380萬元;將伴采的天然氣全部銷售，取得銷售額(不含增值稅)125萬元。當(dāng)月購入生產(chǎn)經(jīng)營用水電，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅9萬元;從小規(guī)模納稅人處外購辦公用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅款1.5萬元。

　　假定當(dāng)?shù)卦?天然氣資源稅稅率均為6%，取得相關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　<1> .該油田當(dāng)月銷售的原油應(yīng)納資源稅(　)萬元。

　　A.0

　　B.11.9

　　C.22.8

　　D.10.4

　　【正確答案】C

　　【答案解析】開采原油過程中用于加熱.修井的原油免征資源稅。該油田當(dāng)月銷售的原油應(yīng)繳納的資源稅=380×6%=22.8(萬元)。

　　<2> .該油田當(dāng)月銷售的天然氣應(yīng)納資源稅(　)萬元。

　　A.0

　　B.7.5

　　C.8.6

　　D.7

　　【正確答案】B

　　【答案解析】銷售開采原油伴采的天然氣應(yīng)當(dāng)征收資源稅，該油田當(dāng)月銷售伴采的天然氣應(yīng)繳納的資源稅=125×6%=7.5(萬元)。

　　<3> .該油田當(dāng)月應(yīng)納增值稅(　)萬元。

　　A.55.69

　　B.70.35

　　C.27.59

　　D.0

　　【正確答案】B

　　【答案解析】原油增值稅稅率為17%，天然氣增值稅適用13%的低稅率。

　　該油田當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=9+1.5=10.5(萬元)

　　該油田當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=380×17%+125×13%-10.5=70.35(萬元)

　　<4> .該油田當(dāng)月開采原油過程中用于加熱使用的原油應(yīng)納資源稅(　)萬元。

　　A.0

　　B.27.59

　　C.38.56

　　D.75.36

　　【正確答案】A

　　【答案解析】開采原油過程中用于加熱.修井的原油，免征資源稅，所以應(yīng)納資源稅=0。

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　　2、某市一房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，該房地產(chǎn)企業(yè)采用簡易計(jì)稅方法，2016年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)2月，將其8年前建造的一棟廠房出售，取得不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入1500萬元，繳納除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)8萬元，雙方簽訂了銷售合同;該廠房原值為1200萬元，已提取折舊500萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該廠房5成新，重置成本為1800萬元;轉(zhuǎn)讓過程中向政府補(bǔ)繳土地出讓金100萬元，繳納契稅等共計(jì)16萬元。

　　(2)通過競拍取得土地使用權(quán)，支付價(jià)款.稅費(fèi)合計(jì)6200萬元，本年度占用土地的70%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4500萬元;管理費(fèi)用2500萬元.銷售費(fèi)用1200萬元.利息費(fèi)用300萬元，且不能提供金融機(jī)構(gòu)證明。8月份，該寫字樓竣工驗(yàn)收，9月到12月間，房地產(chǎn)開發(fā)公司將該寫字樓面積的3/5直接出售，取得不含增值稅收入16000萬元。12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司的建筑材料供應(yīng)商催要材料價(jià)款，經(jīng)雙方協(xié)商，房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓總面積的1/5抵償債務(wù)，剩余的1/5轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用。

　　(注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，計(jì)算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為9%，本題不考慮地方教育附加。)

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　<1> .該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算轉(zhuǎn)讓舊廠房土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額共計(jì)(　)萬元。

　　A.616.6

　　B.1024

　　C.876.5

　　D.952.25

　　【正確答案】B

　　【答案解析】扣除項(xiàng)目金額=1800×50%+100+16+8=1024(萬元)。

　　<2> .該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓舊廠房應(yīng)繳納的土地增值稅為(　)萬元。

　　A.156.5

　　B.202

　　C.190.32

　　D.142.8

　　【正確答案】D

　　【答案解析】增值額=1500-1024=476(萬元)，增值率=476÷1024×100%=46.48%，適用稅率30%，速算扣除系數(shù)為0，應(yīng)繳納的土地增值稅=476×30%=142.8(萬元)。

　　<3> .該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算寫字樓土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額為(　)萬元。

　　A.1100

　　B.1253.25

　　C.9122.88

　　D.9224.47

　　【正確答案】D

　　【答案解析】抵債部分的寫字樓視同銷售，要繳納土地增值稅。轉(zhuǎn)讓寫字樓確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓收入=16000÷(3÷5)×(4÷5)=21333.33(萬元);可以扣除的土地使用權(quán)所支付的金額=6200×70%×(4÷5)=3472(萬元);可以扣除的開發(fā)成本=4500×(4÷5)=3600(萬元);與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=21333.33÷(1+5%)×5%×(7%+3%)=101.59(萬元);加計(jì)扣除項(xiàng)目金額=(3472+3600)×20%=1414.4(萬元)，扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=3472+3600+636.48+101.59+1414.4=9224.47(萬元)。

　　<4> .該房地產(chǎn)開發(fā)公司2016年銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅(　)萬元。

　　A.3153.27

　　B.2760.39

　　C.4670.76

　　D.6054.43

　　【正確答案】C

　　【答案解析】增值額=21333.33-9224.47=12108.86(萬元)，增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額合計(jì)×100%=12108.86÷9224.47×100%=131.27%，適用稅率為50%，速算扣除系數(shù)15%，應(yīng)繳納的土地增值稅=12108.86×50%-9224.47×15%=4670.76(萬元)。

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　　3、某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人，2017年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)為某企業(yè)特制一批白酒，用自產(chǎn)原漿白酒500斤勾漿68°白酒980斤，無同類白酒的銷售價(jià)格，68°白酒生產(chǎn)成本為240元/斤。

　　(2)用外購已稅原漿白酒勾兌56°白酒3000斤，銷售1000斤，不含稅出廠價(jià)250元/斤。

　　(3)銷售給下屬銷售公司42°白酒500斤，不含稅出廠價(jià)100元/斤，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為銷售價(jià)格明顯偏低，上月銷售公司對(duì)外銷售同類白酒的平均價(jià)格為220元/斤。

　　(4)移送一批60°的白酒給自設(shè)的非獨(dú)立核算門市部，同批次白酒不含稅出廠價(jià)格260元/斤，門市部銷售360斤，不含稅價(jià)350元/斤。

　　已知：白酒的成本利潤率為10%，白酒銷費(fèi)稅稅率為20%，定額稅率0.5元/斤。白酒消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定比例為60%。

　　根據(jù)上述資料，回答以下問題：

　　<1> .該公司業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　)元。

　　A.65170.00

　　B.64680.00

　　C.33250.00

　　D.65292.50

　　【正確答案】D

　　【答案解析】業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(240×980×1.1+980×0.5)/(1-20%)×20%+980×0.5=65292.50(元)

　　<2> .該公司業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　)元。

　　A.151500.00

　　B.50000.00

　　C.0

　　D.50500.00

　　【正確答案】D

　　【答案解析】業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=1000×250×20%+1000×0.5=50500(元)

　　<3> .該公司業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　)元。

　　A.10250.00

　　B.13450.00

　　C.15650.00

　　D.22250.00

　　【正確答案】B

　　【答案解析】業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=500×220×60%×20%+500×0.5=13450(元)

　　<4> .該公司業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　)元。

　　A.18720.00

　　B.18900.00

　　C.21600.00

　　D.25380.00

　　【正確答案】D

　　【答案解析】業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=360×350×20%+360×0.5=25380(元)

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　　4、某旅游公司為增值稅一般納稅人，2016年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)取得旅游費(fèi)收入共計(jì)680萬元，其中向境外旅游公司支付境外旅游費(fèi)63.6萬元，向境內(nèi)其他單位支付旅游交通費(fèi)60萬元，住宿費(fèi)24萬元，門票費(fèi)21萬元，簽證費(fèi)1.8萬元。支付本單位導(dǎo)游餐飲住宿費(fèi)共計(jì)2.2萬元，旅游公司選擇按照扣除支付給其他單位相關(guān)費(fèi)用后的余額為計(jì)稅銷售額，并開具普通發(fā)票(以上金額均含稅)。

　　(2)將2016年5月在公司注冊地購入的一套門市房對(duì)外出租，購入時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣，本月一次性收取3個(gè)月含稅租金12萬元。

　　(3)委托裝修公司對(duì)自用房屋進(jìn)行裝修，取得該裝修公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明裝修費(fèi)50萬元;支付物業(yè)費(fèi)，取得物業(yè)公司開具的增值稅專用發(fā)票注明金額3萬元。

　　(4)將公司一臺(tái)旅游車轉(zhuǎn)為職工通勤班車，該車購進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，入賬原值60萬元，已提折舊40萬元，該車評(píng)估價(jià)格14萬元。

　　已知：境外旅游公司在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)，且沒有代理人;本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。

　　根據(jù)上述材料，回答下列問題：

　　<1> .下列關(guān)于境外旅游公司提供旅游業(yè)務(wù)的增值稅的說法中，正確的是(　)。

　　A.該境外旅游公司應(yīng)在中國自行申報(bào)繳納增值稅1.85萬元

　　B.該境外旅游公司應(yīng)在中國自行申報(bào)繳納增值稅3.6萬元

　　C.境內(nèi)旅游公司應(yīng)代扣代繳境外旅游公司增值稅3.6萬元

　　D.該境外旅游公司在中國不繳納增值稅

　　【正確答案】C

　　【答案解析】境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：

　　應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷(1+稅率)×稅率

　　境內(nèi)旅游公司應(yīng)代扣代繳境外旅游公司增值稅=63.6÷1.06×6%=3.6(萬元)

　　<2> .該公司業(yè)務(wù)(4)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額(　)萬元。

　　A.6.80

　　B.3.40

　　C.10.20

　　D.2.38

　　【正確答案】B

　　【答案解析】業(yè)務(wù)(4)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=60×17%×(20/60)=3.4(萬元)

　　<3> .該公司當(dāng)月實(shí)際抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額(　)萬元。

　　A.3.30

　　B.0

　　C.1.88

　　D.2.28

　　【正確答案】D

　　【答案解析】實(shí)際抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=50×11%+3×6%-3.4=2.28(萬元)

　　<4> .該公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅(　)萬元。

　　A.27.76

　　B.27.14

　　C.26.74

　　D.27.63

　　【正確答案】A

　　【答案解析】業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納增值稅額=680/1.06×6%-3.6-(60+24+21+1.8)/1.06×6%=28.85(萬元)

　　應(yīng)納增值稅額=28.85+12/1.11×11%-2.28=27.76(萬元)

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