2017年稅務(wù)師《稅法一》機考模擬試題一

　　2017年稅務(wù)師《稅法一》機考模擬試題：單項選擇題

　　單項選擇題

　　1、稅收法律主義也稱稅收法定主義，下列有關(guān)稅收法律主義原則的表述中，錯誤的是(　)。

　　A.稅收法律主義的功能側(cè)重于保持稅法的穩(wěn)定性與可預(yù)測性

　　B.課稅要素明確原則更多地是從立法技術(shù)角度保證稅收分配關(guān)系的確定性

　　C.課稅要素必須由法律直接規(guī)定

　　D.依法稽征原則的含義包括稅務(wù)機關(guān)有選擇稅種開征和停征的權(quán)力

　　【正確答案】D

　　【答案解析】依法稽征原則，即稅務(wù)行政機關(guān)必須嚴(yán)格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無權(quán)變動法定課稅要素和法定征收程序。除此之外，納稅人同稅務(wù)機關(guān)一樣都沒有選擇開征.停征，減稅免稅.退補稅收及延期納稅的權(quán)力(利)，即使征納雙方達(dá)成一致也是違法的。

　　2、關(guān)于稅法適用原則的說法，正確的是(　)。

　　A.新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法公布為標(biāo)志

　　B.法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力

　　C.程序優(yōu)于實體原則目的在于維護(hù)稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測性

　　D.新法優(yōu)于舊法原則打破了稅法效力等級的限制

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實施為標(biāo)志;選項C，法律不溯及既往原則目的在于維護(hù)稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測性;選項D，特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級的限制。

　　3、關(guān)于出口貨物關(guān)稅完稅價格的說法，正確的是(　)。

　　A.完稅價格包括出口關(guān)稅

　　B.在輸出地點裝載前發(fā)生的運費，應(yīng)包含在完稅價格中

　　C.在貨物價款中單獨列明由賣方承擔(dān)的傭金包含在完稅價格里

　　D.在貨物價款中單獨列明的貨物運至境內(nèi)輸出地點裝載后的運費包含在完稅價格里

　　【正確答案】B

　　【答案解析】下列稅收.費用不計入出口貨物的完稅價格：(1)出口關(guān)稅;(2)在貨物價款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸及其相關(guān)費用.保險費;(3)在貨物價款中單獨列明由賣方承擔(dān)的傭金。

　　4、某生產(chǎn)企業(yè)2016年5月將機器運往境外修理，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境。已知機器原值為100萬元，已提折舊20萬元，報關(guān)出境前發(fā)生運費和保險費1萬元，境外修理費5萬元，修理料件費1.2萬元，復(fù)運進(jìn)境發(fā)生的運費和保險費1.5萬元，以上金額均為人民幣。該機器再次報關(guān)入境時應(yīng)申報繳納關(guān)稅(　)萬元。(關(guān)稅稅率10%)

　　A.8.77

　　B.0.77

　　C.8.87

　　D.0.62

　　【正確答案】D

　　【答案解析】運往境外修理的機械器具.運輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費和料件費為基礎(chǔ)確定完稅價格。

　　該企業(yè)應(yīng)納的關(guān)稅=(5+1.2)×10%=0.62(萬元)

　　5、下列關(guān)于關(guān)稅稅率應(yīng)用的表述，不正確的是(　)。

　　A.一般情形下，進(jìn)口貨物的補稅和退稅，適用該進(jìn)口貨物原申報進(jìn)口之日所實施的稅率

　　B.暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補稅時，應(yīng)按原進(jìn)口之日實施的稅率征稅

　　C.按照特定減免稅辦法批準(zhǔn)予以減免稅的進(jìn)口貨物，后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或出售或移作他用需補稅的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受申報辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率征稅

　　D.加工貿(mào)易進(jìn)口料.件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】稅法規(guī)定，進(jìn)出口貨物的補稅和退稅，適用該進(jìn)出口貨物原申報進(jìn)口或者出口之日所實施的稅率，但下列情況除外：(1)按照特定減免稅辦法批準(zhǔn)予以減免稅的進(jìn)口貨物，后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或出售或移作他用需補稅的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受申報辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率征稅;(2)加工貿(mào)易進(jìn)口料.件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅;如未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，則按海關(guān)查獲日期所施行的稅率征稅;(3)暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補稅時，應(yīng)按其申報正式進(jìn)口之日實施的稅率征稅。

　　6、某企業(yè)從國外進(jìn)口一輛小汽車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格20萬元，關(guān)稅稅率為30%，消費稅稅率為5%。該企業(yè)進(jìn)口小汽車應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金(　)萬元。

　　A.9.36

　　B.10.65

　　C.12.02

　　D.13.28

　　【正確答案】C

　　【答案解析】進(jìn)口關(guān)稅=20×30%=6(萬元)

　　進(jìn)口消費稅=(20+6)÷(1-5%)×5%=1.37(萬元)

　　進(jìn)口增值稅=(20+6)÷(1-5%)×17%=4.65(萬元)

　　該企業(yè)進(jìn)口小汽車應(yīng)納的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計=6+1.37+4.65=12.02(萬元)

　　7、以下關(guān)于稅收程序法的表述中，正確的是(　)。

　　A.辦理稅務(wù)登記不是納稅人法定義務(wù)

　　B.納稅申報是納稅人履行納稅義務(wù)的程序

　　C.提供擔(dān)保是納稅人納稅前必經(jīng)的程序

　　D.納稅人只要有逃避納稅義務(wù)的行為即可對其實施稅收強制執(zhí)行措施

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，稅務(wù)登記是整個征收管理的首要環(huán)節(jié)，辦理稅務(wù)登記是納稅人的法定義務(wù);選項C，納稅擔(dān)保不是納稅人納稅前必經(jīng)的程序;選項D，納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為，是稅收保全措施的行為條件。

　　8、某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)具有出口經(jīng)營權(quán)，自營出口自產(chǎn)設(shè)備。2016年10月末計算出來的應(yīng)納稅額為-28萬元，當(dāng)期免抵退稅額為36萬元，則當(dāng)期免抵稅額為(　)萬元。

　　A.0

　　B.8

　　C.28

　　D.36

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)納稅額小于0時，應(yīng)退稅額為免抵退稅額和應(yīng)納稅額(絕對值)中較小的金額。則當(dāng)期應(yīng)退稅額=28萬元，免抵稅額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額=36-28=8(萬元) 。

　　9、下列項目不適用零稅率的是(　)。

　　A.對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計服務(wù)

　　B.提供國際運輸服務(wù)

　　C.境內(nèi)單位向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務(wù)

　　D.境內(nèi)的單位和個人提供的往返中國香港.中國澳門.中國臺灣的交通運輸服務(wù)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計服務(wù)，不適用零稅率。

　　10、甲公司是從事飛機租賃業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人，其業(yè)務(wù)全部都是針對國內(nèi)航空公司的。2016年1月份其經(jīng)營收入情況如下：租賃國產(chǎn)飛機收入額1900萬元，租賃進(jìn)口飛機(進(jìn)口空載重量是30噸)收入額1800萬元，租賃進(jìn)口飛機(進(jìn)口空載重量是20噸)收入額2000萬元，1月甲公司應(yīng)該繳納增值稅(　)萬元。

　　A.643.59

　　B.450

　　C.500.12

　　D.543.34

　　【正確答案】A

　　【答案解析】自2014年1月1日起，租賃企業(yè)一般貿(mào)易項下進(jìn)口飛機并租給國內(nèi)航空公司使用，享受與國內(nèi)航空公司進(jìn)口飛機同等稅收優(yōu)惠政策，即進(jìn)口空載重量在25噸以上的飛機減按5%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。1月甲公司應(yīng)該繳納增值稅=1900÷(1+17%)×17%+1800÷(1+17%)×5%+2000÷(1+17%)×17%=643.59(萬元)。

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　　11、某舊機動車交易公司2017年3月收購舊機動車50輛，支付收購款350萬元;銷售舊機動車60輛，取得銷售收入480萬元，同時協(xié)助客戶辦理車輛過戶手續(xù)，取得收入3萬元。2017年3月該舊機動車交易公司應(yīng)納增值稅(　)萬元。

　　A.9.23

　　B.9.38

　　C.18.58

　　D.70.18

　　【正確答案】B

　　【答案解析】納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納增值稅稅額=(480+3)÷(1+3%)×2%=9.38(萬元)

　　12、某企業(yè)是增值稅一般納稅人，發(fā)生的下列項目，應(yīng)將其已經(jīng)申報抵扣的進(jìn)項稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中剔除的是(　)。

　　A.車間報廢產(chǎn)品所耗用的購進(jìn)貨物

　　B.由于管理不善被盜的產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物

　　C.將購進(jìn)的貨物分配給股東

　　D.將購進(jìn)的貨物無償贈送給某單位

　　【正確答案】B

　　【答案解析】車間報廢產(chǎn)品屬于正常的生產(chǎn)過程中的耗費，不用進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出;購進(jìn)貨物分配給股東.無償贈送屬于稅法規(guī)定的視同銷售，其進(jìn)項稅可以抵扣;只有選項B需要作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。

　　13、下列關(guān)于走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的處理，表述錯誤的是(　)。

　　A.走逃(失聯(lián))企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生商貿(mào)企業(yè)購進(jìn).銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的，所對應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證范圍

　　B.增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報抵扣或申報出口退稅的，允許抵扣或辦理退稅

　　C.經(jīng)核實，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅

　　D.已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保

　　【正確答案】B

　　【答案解析】增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅。

　　14、一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)可以選擇適用簡易計稅方法，按照(　)計算繳納增值稅。

　　A.2%的征收率

　　B.3%的征收率

　　C.4%的征收率

　　D.5%的征收率

　　【正確答案】D

　　【答案解析】一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

　　15、某制藥廠(增值稅一般納稅人)3月份銷售抗生素藥品取得含稅收入117萬元，銷售免稅藥品取得不含稅收入50萬元，當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為(　)萬元。

　　A.14.73

　　B.12.47

　　C.10.20

　　D.17.86

　　【正確答案】B

　　【答案解析】納稅人兼營免稅項目無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額部分，按公式計算：不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額÷當(dāng)月全部銷售額合計=6.8×50÷(117÷1.17+50)=2.27(萬元);應(yīng)納稅額=117÷1.17×17%-(6.8-2.27)=12.47(萬元) 。

　　16、下列關(guān)于增值稅征收率的表述，不正確的是(　)。

　　A.對于一般納稅人生產(chǎn)銷售的特定貨物和應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，增值稅征收率為3%

　　B.一般納稅人銷售不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法，征收率為5%

　　C.小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)，適用3%征收率

　　D.個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算納稅

　　【正確答案】C

　　【答案解析】小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)，適用5%征收率。

　　17、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月從某花木栽培公司手中購入花卉1100盆，取得的普通發(fā)票上注明價款為110580元。該企業(yè)將1/4用于贈送某節(jié)日慶典，其余全部賣給客戶取得產(chǎn)品不含稅銷售額705000元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為(　)元。

　　A.96374.96

　　B.107824.6

　　C.89415

　　D.102243.45

　　【正確答案】B

　　【答案解析】從花木栽培公司購入的花卉屬于免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以計算抵扣進(jìn)項稅;外購貨物對外無償贈送，視同銷售，要依法計算征收增值稅。應(yīng)納增值稅=705000×4/3×13%-110580×13%=107824.6(元)。

　　18、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年10月對部分資產(chǎn)盤點后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入4.5萬元;銷售兩年前購入并使用過的小汽車1輛，取得含稅收入7.8萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅(　)萬元。

　　A.0.32

　　B.0.29

　　C.0.27

　　D.0.16

　　【正確答案】B

　　【答案解析】小規(guī)模納稅人的征收率為3%。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減按2%征收增值稅。應(yīng)納增值稅=4.5×3%+7.8÷(1+3%)×2%=0.29(萬元)。

　　19、以下出口的貨物適用增值稅“免稅并退稅”政策的是(　)。

　　A.加工企業(yè)來料加工復(fù)出口的貨物

　　B.非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物

　　C.出口企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品

　　D.出口企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報關(guān)而輸入特殊區(qū)域的電力

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A.B，適用“免稅不退稅”政策;選項C，適用“不免稅也不退稅”政策。

　　20、甲公司因資金緊張向某理財公司貸款100萬元，貸款期限6個月，到期還本無需利息，并簽訂相關(guān)合同。同時甲公司還需要向該理財公司支付手續(xù)費2萬元，咨詢費1萬元，顧問費3萬元，甲公司可抵扣的進(jìn)項稅額為(　)萬元。

　　A.0

　　B.1.02

　　C.2

　　D.4

　　【正確答案】A

　　【答案解析】納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費.手續(xù)費.咨詢費等費用,其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

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　　21、下列各項中，不屬于委托加工應(yīng)稅消費品消費稅的組成計稅價格中的項目是(　)。

　　A.委托方支付的加工費用

　　B.受托方提供加工材料的實際成本

　　C.受托方代墊輔助材料的價格

　　D.委托方提供加工材料的實際成本

　　【正確答案】B

　　【答案解析】委托加工應(yīng)稅消費品計征消費稅的組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)，選項B，應(yīng)該是委托方提供加工材料的實際成本。

　　22、2017年3月某化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售給商貿(mào)企業(yè)一批高檔化妝品，其不含稅價款為100萬元，商貿(mào)企業(yè)又零售給消費者價值50萬元的高檔化妝品，高檔化妝品的消費稅稅率為15%。2017年3月發(fā)生的業(yè)務(wù)共涉及到消費稅(　)萬元。

　　A.15

　　B.10

　　C.25

　　D.20

　　【正確答案】A

　　【答案解析】化妝品的消費稅征稅環(huán)節(jié)為生產(chǎn)環(huán)節(jié).委托加工環(huán)節(jié).進(jìn)口環(huán)節(jié)。

　　處理此類計算題最重要的是弄清生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)的區(qū)別。納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，對外銷售的，在銷售時納稅，此為生產(chǎn)環(huán)節(jié)。如果是銷售企業(yè)銷售給另一銷售企業(yè)應(yīng)稅消費品那么此為零售環(huán)節(jié)。根據(jù)以上描述，可以得出3月份發(fā)生的消費稅=100×15%=15(萬元)。商貿(mào)企業(yè)又零售給消費者50萬元的化妝品不納消費稅，因為此業(yè)務(wù)屬于零售環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)。

　　23、某汽車制造廠2016年9月將自產(chǎn)轎車10輛向某汽車租賃公司進(jìn)行投資，雙方協(xié)議投資作價120000元/輛，將自產(chǎn)轎車3輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)，將自產(chǎn)轎車4輛獎勵給對企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的員工。該企業(yè)生產(chǎn)的上述轎車售價為180000元/輛(不含增值稅)，國家稅務(wù)總局對同類轎車核定的最低計稅價格為150000元/輛。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅(　)元。

　　A.45000

　　B.54000

　　C.252000

　　D.306000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】對外投資.獎勵的車輛，最終的車主不是汽車廠，所以，這兩項業(yè)務(wù)汽車廠不涉及車購稅;自產(chǎn)自用3輛，這是汽車廠家所有，能取得購置價格，則按購置價格計稅。

　　應(yīng)繳納的車輛購置稅=3×180000×10%=54000(元)

　　24、下列關(guān)于車輛購置稅的計稅依據(jù)的陳述，不正確的是(　)。

　　A.對于國家稅務(wù)總局未核定最低計稅價格的車輛，計稅依據(jù)為已核定的同類型車輛最低計稅價格

　　B.進(jìn)口舊車凡納稅人能出具有效證明的，計稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格

　　C.納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，以納稅人支付的全部價款和價外費用(包括增值稅稅款)為計稅依據(jù)

　　D.底盤(車架)發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%

　　【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，以納稅人支付的全部價款和價外費用(不包括增值稅稅款)為計稅依據(jù)。

　　25、北京某汽車貿(mào)易公司2016年6月進(jìn)口11輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為25萬元/輛，當(dāng)月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬元;企業(yè)獎勵給優(yōu)秀員工2輛，剩余1輛自用。當(dāng)月境外廠家贈送一輛豪華汽車作為獎勵，該車輛當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機構(gòu)無法確定其購置價格，該公司應(yīng)納車輛購置稅(　)萬元。(小轎車關(guān)稅稅率28%，消費稅稅率是9%，國家稅務(wù)總局確定受贈同類車型的最低計稅價格為58萬元)

　　A.7.03

　　B.5.00

　　C.11.09

　　D.9.32

　　【正確答案】D

　　【答案解析】納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計稅價格為車輛購置稅的計稅依據(jù)。該公司應(yīng)納的車輛購置稅=(25+25×28%)÷(1-9%)×10%+58×10%=9.32(萬元)。

　　26、2016年5月，某部隊在更新武器裝備過程中，將設(shè)有雷達(dá)裝置的一輛雷達(dá)車進(jìn)行更換，該車規(guī)定使用年限為10年，已使用4年，列入軍隊武器裝備計劃的免稅車輛，部隊更換車輛時將雷達(dá)裝備拆除，并將其改制為后勤用車，稅務(wù)機關(guān)核定的該類型車輛的最低計稅價格為49000元。另外，當(dāng)月一輛已繳納車輛購置稅的小轎車，因交通事故更換底盤，國家稅務(wù)總局核定的同型號新車最低計稅價格為360000元。當(dāng)月該部隊?wèi)?yīng)納車輛購置稅(　)元。

　　A.30100

　　B.28410

　　C.28140

　　D.38940

　　【正確答案】C

　　【答案解析】免稅條件消失的車輛，使用年限未滿10年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%;底盤發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛的最低計稅價格的70%。應(yīng)納的車輛購置稅=49000×(1-4×10%)×10%+360000×70%×10%=28140(元)。

　　27、下列有關(guān)資源稅稅率的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.資源稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式

　　B.對未列舉名稱的其他非金屬礦產(chǎn)品，按照從價計征為主.從量計征為輔的原則，由國家稅務(wù)總局確定計征方式

　　C.對取用地下水從高制定稅額標(biāo)準(zhǔn)

　　D.對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，以及主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水，從低制定稅額標(biāo)準(zhǔn)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】對未列舉名稱的其他非金屬礦產(chǎn)品，按照從價計征為主.從量計征為輔的原則，由省級人民政府確定計征方式。

　　28、下列單位出售的礦產(chǎn)品中，不繳納資源稅的是(　)。

　　A.煤礦銷售已稅原煤加工的洗煤

　　B.油田出售自行開采的天然氣

　　C.鹽場銷售自產(chǎn)的井礦鹽

　　D.煤礦銷售自行開采的原煤

　　【正確答案】A

　　【答案解析】已稅原煤加工的洗煤.選煤不征收資源稅。

　　29、某油田2017年1月生產(chǎn)原油50萬噸，其中20萬噸用于銷售，單價5000元/噸，收購聯(lián)合企業(yè)同品種的已稅原油3萬噸，收購價3500元/噸。該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅(　)萬元。(原油資源稅稅率6%)

　　A.750

　　B.6000

　　C.5525

　　D.5750

　　【正確答案】B

　　【答案解析】收購的已稅原油，已經(jīng)是繳納過資源稅的，所以不再征收資源稅。應(yīng)納的資源稅=5000×20×6%=6000(萬元)。

　　30、關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的減免稅規(guī)定，下列表述正確的是(　)。

　　A.對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅.消費稅，征收城市維護(hù)建設(shè)稅

　　B.對增值稅.消費稅實行先征后返.先征后退.即征即退辦法的，一般情況下附征的城市維護(hù)建設(shè)稅也予以退還

　　C.對出口產(chǎn)品退還增值稅.消費稅的，可以同時退還已征的城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.對新辦的商貿(mào)企業(yè)，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅.消費稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅;對增值稅.消費稅實行先征后返.先征后退.即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅.消費稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退(返)還;對出口產(chǎn)品退還增值稅.消費稅的，不退還已征的城市維護(hù)建設(shè)稅。

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　　31、根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，關(guān)于教育費附加的減免稅規(guī)定，下列表述正確的是(　)。

　　A.對海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅.消費稅，應(yīng)征收教育費附加

　　B.對增值稅.消費稅實行先征后返.先征后退.即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨同增值稅.消費稅附征的教育費附加，一律不予退(返)還

　　C.對出口產(chǎn)品退還增值稅.消費稅的，可以同時退還已征的教育費附加

　　D.對因減免稅而需要進(jìn)行增值稅.消費稅退庫的，不可以同時退還已征的教育費附加

　　【正確答案】B

　　【答案解析】對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅.消費稅，不征收教育費附加;對由于減免增值稅.消費稅而發(fā)生退稅的，可以同時退還已征收的教育費附加;對出口產(chǎn)品退還增值稅.消費稅的，不退還已征的教育費附加。

　　32、關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，下列表述錯誤的是(　)。

　　A.城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一般規(guī)定按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行

　　B.由受托方代收.代扣增值稅.消費稅的納稅人應(yīng)按受托方繳納增值稅.消費稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納增值稅.消費稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.中國鐵路總公司應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率統(tǒng)一為7%

　　【正確答案】D

　　【答案解析】對鐵道部(現(xiàn)為中國鐵路總公司)應(yīng)納城建稅的稅率，統(tǒng)一為5%。

　　33、某縣城一企業(yè)2016年12月繳納增值稅33萬元(其中含有因符合免稅規(guī)定而被退庫的5萬元)，繳納消費稅28萬元，被查補增值稅3萬元，房產(chǎn)稅2萬元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為(　)萬元。

　　A.2.95

　　B.3.20

　　C.3.05

　　D.7.50

　　【正確答案】A

　　【答案解析】對納稅人減免增值稅.消費稅時，相應(yīng)也減免城市維護(hù)建設(shè)稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(33-5+28+3)×5%=2.95(萬元)。

　　34、下列關(guān)于成品油的相關(guān)規(guī)定表述錯誤的是(　)。

　　A.航空煤油暫緩征收消費稅

　　B.納稅人既生產(chǎn)銷售汽油又生產(chǎn)銷售乙醇汽油，未分別核算的，生產(chǎn)銷售的乙醇汽油不得按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報納稅，一律按照乙醇汽油的銷售數(shù)量征收消費稅

　　C.將對外購或委托加工收回的汽油.柴油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油，準(zhǔn)予從消費稅應(yīng)納稅額中扣除已納的消費稅稅款

　　D.進(jìn)口石腦油不征收消費稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】進(jìn)口石腦油應(yīng)征收消費稅。

　　35、2017年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)總機構(gòu)向卷煙零售商銷售卷煙100箱取得不含增值稅銷售額60萬元，銷售雪茄煙取得不含增值稅銷售額15萬元，其在另一縣的異地分支機構(gòu)向卷煙零售商銷售卷煙50箱取得不含稅銷售額30萬元，銷售煙絲取得不含稅銷售收入10萬元，總機構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可以抵扣的進(jìn)項稅為6萬元，該機構(gòu)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費稅合計為(　)萬元。

　　A.9.75

　　B.20.40

　　C.17.25

　　D.19.80

　　【正確答案】B

　　【答案解析】卷煙的消費稅是要由總機構(gòu)匯總繳納的?？倷C構(gòu)應(yīng)納消費稅=(60+30)×11%+(100+50)×250×200×0.005÷10000=13.65(萬元)，應(yīng)納增值稅=(60+15)×17%-6=6.75(萬元)，總機構(gòu)應(yīng)繳納的增值稅和消費稅合計：13.65+6.75=20.40(萬元)

　　36、納稅人銷售金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為(　)。

　　A.收訖銷貨款的當(dāng)天

　　B.移送的當(dāng)天

　　C.銷售方發(fā)出金銀首飾的當(dāng)天

　　D.購買方提貨的當(dāng)天

　　【正確答案】A

　　【答案解析】納稅人銷售金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷貨款或者取得索取銷貨憑證的當(dāng)天。

　　37、根據(jù)消費稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列項目需要繳納消費稅的是(　)。

　　A.自制的糧食白酒用于生產(chǎn)藥酒

　　B.委托加工收回的卷煙以不高于組價的售價售出

　　C.自產(chǎn)的實木地板用于裝修

　　D.外購的實木地板用于在建工程

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A.C，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅，用于在建工程的需要納稅;選項B，委托加工收回的應(yīng)稅消費品不加價銷售的不納消費稅;選項D，外購的實木地板用于在建工程的不視同銷售，不繳納消費稅。

　　38、某外貿(mào)公司進(jìn)口一批小汽車，關(guān)稅完稅價格折合人民幣800萬元，關(guān)稅稅率40%，消費稅稅率9%，則外貿(mào)公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅(　)萬元。

　　A.0

　　B.72

　　C.100.80

　　D.110.77

　　【正確答案】D

　　【答案解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅=800×(1+40%)÷(1-9%)×9%=110.77(萬元)

　　39、某企業(yè)為一般納稅人，2016年12月受托加工甲類高檔化妝品20件，同類產(chǎn)品含增值稅售價為23400元/件;受托加工乙類高檔化妝品一批，成本為80000元，加工費為20000元，該企業(yè)不銷售乙類高檔化妝品。高檔化妝品消費稅稅率為15%，該企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅稅額為(　)元。

　　A.77647.06

　　B.62420.14

　　C.81246.07

　　D.81210.07

　　【正確答案】A

　　【答案解析】稅法規(guī)定，委托加工中，受托方代收代繳消費稅時，如果受托方有同類應(yīng)稅消費品售價的，則按照受托方同類應(yīng)稅消費品的售價計稅，否則適用組價計稅。

　　該企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅額=[20×23400÷(1+17%)+(80000+20000)÷(1-15%)] ×15%=77647.06(元)

　　40、最高司法機關(guān)對如何具體辦理稅務(wù)刑事案件和稅務(wù)行政訴訟案件所作的具體解釋為(　)。

　　A.稅收立法解釋

　　B.稅收司法解釋

　　C.稅收行政解釋

　　D.稅收限制解釋

　　【正確答案】B

　　【答案解析】稅法司法解釋是指最高司法機關(guān)對如何具體辦理稅務(wù)刑事案件和稅務(wù)行政訴訟案件所作的具體解釋或正式規(guī)定。
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