2017年稅務師《財務與會計》機考模擬試題四

　　【摘要】2017年稅務師考試時間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握機考模擬試題特準備了考試試題“2017年稅務師《財務與會計》機考模擬試題四”本文為財務與會計相關(guān)的試題，希望大家認真對待模擬試題，掌握必考知識點，更多資料及試題敬請關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務師考試頻道!

　　綜合題

　　1、黃山公司系上市公司，在2014-2016年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項如下：

　　(1)2014年1月1日，黃山公司以發(fā)行普通股和一項作為固定資產(chǎn)核算的廠房為對價，從非關(guān)聯(lián)方取得甲公司25%股權(quán)，對甲公司具有重大影響。采用權(quán)益法核算，并于當日辦妥相關(guān)法律手續(xù);黃山公司向甲公司原股東定向增發(fā)2000萬股普通股，每股面值1元，每股公允價10元，同時支付承銷商傭金.手續(xù)費等500萬元，廠房賬面價值為6000萬元，公允價值為10000萬元。

　　(2)2014年1月1日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為110000萬元，除一項壽命不確定的無形資產(chǎn)的公允價值與賬面價值不同外，其他資產(chǎn).負債的公允價值與賬面價值相等，該無形資產(chǎn)的賬面價值為1600萬元，公允價值為2400萬元。

　　(3)2014年12月31日，該無形資產(chǎn)的可收回金額為1200萬元，甲公司確定了400萬元的減值損失。

　　(4)2014年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤5000萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動。

　　(5)2015年1月1日，黃山公司再次以定向增發(fā)方式向集團內(nèi)另一企業(yè)收購其持有的甲公司30%的股權(quán)，本次增發(fā)2000萬股普通股，每股面值1元，每股公允價值15元，同時支付承銷傭金.手續(xù)費800萬元，取得該股權(quán)后，黃山公司能夠?qū)坠緦嵤┛刂啤?/p>

　　(6)2015年度甲公司實現(xiàn)凈利潤8000萬元，除此之外無其他所有者權(quán)益變動，2015年12月31日，該無形資產(chǎn)可收回金額未發(fā)生變化。

　　(7)2016年4月1日，公司固定業(yè)務結(jié)構(gòu)調(diào)整，將對甲公司的股權(quán)投資全部售出，轉(zhuǎn)讓價格為70000萬元。

　　假設(shè)黃山公司與甲公司適用的會計政策會計期間相同，設(shè)計的各會計期間未發(fā)生其他內(nèi)部交易，不考慮其他稅費，回答下列問題：

　　<1> .2014年1月1日，黃山公司取得甲公司25%股權(quán)時，長期股權(quán)投資的初始投資成本為(　)萬元。

　　A.2650

　　B.30000

　　C.30500

　　D.26000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】長期股權(quán)投資的初始投資成本=10000+2000×10=30000(萬元)

　　借：固定資產(chǎn)清理6000

　　貸：固定資產(chǎn)6000

　　借：長期股權(quán)投資30000

　　貸：股本2000

　　資本公積—股本溢價18000

　　固定資產(chǎn)清理6000

　　營業(yè)外收入4000

　　借：資本公積—股本溢價500

　　貸：銀行存款500

　　<2> .2014年1月1日，黃山公司取得甲公司25%股權(quán)時，發(fā)行股票的承銷傭金.手續(xù)費應計入(　)。

　　A.管理費用

　　B.財務費用

　　C.長期股權(quán)投資

　　D.資本公積

　　【正確答案】D

　　【答案解析】支付給承銷商的傭金.手續(xù)費，應沖減資本公積—股本溢價，資本公積不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤。

　　<3> .2014年黃山公司對甲公司的長期股權(quán)投資確認投資收益的金額為(　)萬元。

　　A.950

　　B.1050

　　C.1250

　　D.1300

　　【正確答案】B

　　【答案解析】調(diào)整后的凈利潤=5000+400-(2400-1200)=4200(萬元)

　　確認投資收益的金額=4200×25%=1050(萬元)

　　借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整1050

　　貸：投資收益1050

　　<4> .2015年1月1日，黃山公司再次以定向增發(fā)方式增加持有甲公司股權(quán)30%后，下列處理正確的有(　)。

　　A.增加長期股權(quán)投資的成本31760萬元

　　B.增加營業(yè)外收入960萬元

　　C.增加資本公積28960萬元

　　D.增加管理費用800萬元

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】這里是屬于多次交易實現(xiàn)同一控制下企業(yè)合并的處理，并且沒有說明原最終控制方是通過非同一控制下企業(yè)合并取得的子公司的股權(quán)，因此這里應采用的是持續(xù)計算的賬面價值的份額來確定初始投資成本，可辨認凈資產(chǎn)賬面價值=110000+4200=114200(萬元);合并成本=114200×55%=62810(萬元)。原股權(quán)的賬面價值=30000+1050=31050(萬元)，因此新增長期股權(quán)投資的成本=62810-31050=31760(萬元)，選項A正確。此時不確認營業(yè)外收入，選項B錯誤。本題的分錄是：

　　借：長期股權(quán)投資31760

　　貸：股本2000

　　資本公積—股本溢價29760

　　借：資本公積—股本溢價800

　　貸：銀行存款800

　　因此資本公積增加的金額=29760-800=28960(萬元)，選項C正確，選項D錯誤。

　　<5> .2016年4月1日，黃山公司全部出售持有的甲公司的股權(quán)，應確認投資收益的金額為(　)萬元。

　　A.4850

　　B.6505

　　C.7190

　　D.8950

　　【正確答案】C

　　【答案解析】個別報表中形成合并之后成本法核算，因此其入賬價值為合并成本62810不變。

　　出售時確認投資收益的金額=70000-62810=7190(萬元)

　　借：銀行存款70000

　　貸：長期股權(quán)投資62810

　　投資收益7190

　　<6> .黃山公司對甲公司的長期股權(quán)投資業(yè)務對利潤總額的累計影響金額為(　)萬元。

　　A.1200

　　B.5050

　　C.14000

　　D.12240

　　【正確答案】D

　　【答案解析】對利潤總額的累計影響數(shù)=營業(yè)外收入4000+投資收益1050+處置投資收益7190=12240(萬元)

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2017年稅務師各科目考試題型、題量及分值分布情況說明匯總
2017年稅務師各科目考試模擬試題匯總
2017年稅務師考試題型

　　溫馨提示：如果您在稅務師考試過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校稅務師考試頻道及稅務師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為“2017年稅務師《財務與會計》機考模擬試題四”供廣大考生練習。

　　2.甲公司20×1年至20×6年的有關(guān)交易或事項如下：

　　(1)20×1年1月1日，甲公司與當?shù)赝恋毓芾聿块T簽訂土地使用權(quán)置換合同，以其位于市區(qū)一宗30畝土地使用權(quán)，換取開發(fā)區(qū)一宗60畝土地使用權(quán)。

　　置換時，市區(qū)土地使用權(quán)的原價為1 000萬元，累計攤銷200萬元，公允價值為4 800萬元;開發(fā)區(qū)土地使用權(quán)的市場價格為每畝80萬元。20×1年1月3日，甲公司向土地管理部門移交市區(qū)土地的有關(guān)資料，同時取得開發(fā)區(qū)土地的國有土地使用權(quán)證。

　　上述土地使用權(quán)自取得之日起采用直線法攤銷，預計使用年限為50年，預計凈殘值為零。

　　(2)20×1年1月1日，甲公司經(jīng)批準發(fā)行到期還本.分期付息的公司債券200萬張。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年1月1日支付上一年利息，該債券實際年利率為6%。甲公司發(fā)行債券實際募得資金19 465萬元，債券發(fā)行公告明確上述募集資金專門用于新廠房建設(shè)。甲公司與新建廠房相關(guān)的資料如下：

　?、?0×1年3月10日，甲公司采用出包方式將廠房建設(shè)工程交由乙公司建設(shè)。按照雙方簽訂的合同約定：廠房建設(shè)工程工期為兩年半，應于20×3年9月30日前完工;合同總價款為25 300萬元，其中廠房建設(shè)工程開工之日甲公司預付4 000萬元，20×3年3月31日前累計付款金額達到工程總價款的95%，其余款項于20×3年9月30日支付。

　?、?0×1年4月1日，廠房建設(shè)工程正式開工，計劃占用上述置換取得的開發(fā)區(qū)45畝土地。當日，甲公司按合同約定預付乙公司工程款4 000萬元。

　?、?0×2年2月1日，因施工現(xiàn)場發(fā)生火災，廠房建設(shè)工程被迫停工。在評價主體結(jié)構(gòu)受損程度不影響廠房安全性后，廠房建設(shè)工程于20×2年7月1日恢復施工。

　?、?0×3年9月30日，廠房建設(shè)工程完工并達到預定可使用狀態(tài)。

　　(3)20×4年1月1日，甲公司與丁公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，自丁公司取得其擁有的一項專利技術(shù)。協(xié)議約定，專利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓價款為1 500萬元，甲公司應于協(xié)議簽訂之日支付300萬元，其余款項分四次自當年起每年12月31日支付300萬元。當日，甲公司與丁公司辦理完成了專利技術(shù)的權(quán)利變更手續(xù)。假定適用的折現(xiàn)率為6%。

　　上述取得的專利技術(shù)用于甲公司機電產(chǎn)品的生產(chǎn)，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。

　　(4)20×5年1月1日，甲公司與戍公司簽訂土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將20×1年置換取得尚未使用的開發(fā)區(qū)內(nèi)15畝土地轉(zhuǎn)讓給戍公司，轉(zhuǎn)讓價款為1 500萬元。當日，甲公司收到轉(zhuǎn)讓價款1 500萬元，并辦理了土地使用權(quán)變更手續(xù)。

　　(5)20×6年1月1日，甲公司與庚公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將20×4年從丁公司取得的專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給庚公司，轉(zhuǎn)讓價款為1 000萬元。同時，甲公司.庚公司與丁公司簽訂協(xié)議，約定甲公司因取得該專利技術(shù)尚未支付丁公司的款項600萬元由庚公司負責償還。

　　20×6年1月5日，甲公司收到庚公司支付的款項400萬元。同日，甲公司與庚公司辦理完成了專利技術(shù)的權(quán)利變更手續(xù)。

　　(6)其他相關(guān)資料如下：

　　①假定土地使用權(quán)置換交易具有商業(yè)實質(zhì)。

　?、诩俣òl(fā)行債券募集資金未使用期間不產(chǎn)生收益。

　?、奂俣◤S房建造工程除使用發(fā)行債券募集資金外，不足部分由甲公司以自有資金支付，未占用一般借款。

　?、芗俣ㄉ鲜鼋灰谆蚴马棽豢紤]增值稅及其他相關(guān)稅費;相關(guān)資產(chǎn)未計提減值準備。

　?、輳屠F(xiàn)值系數(shù)：(P/F，6%，1)=0.9434，(P/F，6%，2)=0.8900，(P/F，6%，3)=0.8396，(P/F，6%，4)=0.7921;年金現(xiàn)值系數(shù)：(P/A，6%，3)=2.6730，(P/A，6%，4)=3.4651。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　<1> .甲公司置入開發(fā)區(qū)土地使用權(quán)的入賬成本為(　)萬元。

　　A.4800

　　B.800

　　C.2000

　　D.2800

　　【正確答案】A

　　【答案解析】20×1年1月3日

　　借：無形資產(chǎn)——600畝土地使用權(quán) 4800(600×80)

　　累計攤銷200

　　貸：無形資產(chǎn)——30畝土地使用權(quán)1000

　　營業(yè)外收入4000 [4800-(1000-200)]

　　<2> .甲公司發(fā)行的公司債券20×1年的利息費用中計入工程成本為是(　)萬元。

　　A.1000

　　B.875.93

　　C.291.97

　　D.600

　　【正確答案】B

　　<3> .假設(shè)不考慮土地使用權(quán)的攤銷，甲公司廠房達到預定可使用狀態(tài)時的入賬價值為(　)萬元。

　　A.23576.45

　　B.27754.93

　　C.25300

　　D.26740

　　【正確答案】B

　　【答案解析】①甲公司債券利息費用計算表

　　②應予資本化的利息金額=875.93+687.15+891.85=2454.93(萬元)

　?、圻_到預定可使用狀態(tài)時的入賬價值=25300+2454.93=27754.93(萬元)

　　<4> .甲公司取得專利技術(shù)20×5年12月31日的賬面價值為(　)萬元。

　　A.1204

　　B.1071.69

　　C.1291.97

　　D.1255.5

　　【正確答案】B

　　【答案解析】甲公司取得的專利技術(shù)的入賬價值=300+300×3.4651=1339.53(萬元)

　　借：無形資產(chǎn)1339.53

　　未確認融資費用160.47

　　貸：長期應付款——丁公司1200

　　銀行存款 300

　　甲公司取得專利技術(shù)的月攤銷額=1339.53/10/12=11.16

　　20×5年末賬面價值=1339.53-11.16×(12+12)=1071.69

　　<5> .甲公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)時營業(yè)外支出為(　)萬元。

　　A.115.46

　　B.132.87

　　C.112.43

　　D.121.68

　　【正確答案】D

　　【答案解析】①轉(zhuǎn)讓時“累計攤銷”科目余額=11.16×24=267.84(萬元)

　　②甲公司對丁公司20×4年未確認融資費用的攤銷額=(1200-160.47)×6%=62.37(萬元)

　?、奂坠緦Χ」?0×4年末長期應付款攤余成本=1200-160.47+62.37-300=801.9(萬元)

　　④甲公司對丁公司20×5年未確認融資費用的攤銷額=801.9×6%=48.11(萬元)

　?、蒉D(zhuǎn)讓時未確認融資費用余額=160.47-62.37-48.11=49.99(萬元)

　?、?0×6年1月5日，會計分錄如下：

　　借：長期應付款——丁公司600

　　銀行存款400

　　營業(yè)外支出121.68

　　累計攤銷267.84

　　貸：無形資產(chǎn)1339.53

　　未確認融資費用——丁公司49.99

　　<6> .甲公司轉(zhuǎn)讓15畝土地使用權(quán)的營業(yè)外收入為(　)萬元。

　　A.400

　　B.375

　　C.291

　　D.396

　　【正確答案】D

　　【答案解析】轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)部分的原價=4800÷60×15=1200(萬元)

　　至轉(zhuǎn)讓時土地使用權(quán)已攤銷金額=1200÷50×4=96(萬元)

　　借：銀行存款 1500

　　累計攤銷 (4800×15/60/50×4)96

　　貸：無形資產(chǎn) (4800×15/60)1200

　　營業(yè)外收入 396

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2017年稅務師各科目考試題型、題量及分值分布情況說明匯總
2017年稅務師各科目考試模擬試題匯總
2017年稅務師考試題型

　　溫馨提示：如果您在稅務師考試過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校稅務師考試頻道及稅務師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為“2017年稅務師《財務與會計》機考模擬試題四”供廣大考生練習。