2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬試題：第十六章收入、費(fèi)用、利潤(rùn)和產(chǎn)品成本(3)

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試時(shí)間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握考點(diǎn)特準(zhǔn)備了各科目考試試題“2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬試題：第十六章收入、費(fèi)用、利潤(rùn)和產(chǎn)品成本(3)”相關(guān)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)和產(chǎn)品成本的試題，教材知識(shí)點(diǎn)配合習(xí)題進(jìn)行鞏固加強(qiáng)，這樣才能把基礎(chǔ)打牢固，希望大家認(rèn)真對(duì)待每天堅(jiān)持，更多資料及試題敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　多項(xiàng)選擇題

　　1、生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配，常用的方法包括( )。(環(huán)球網(wǎng)校提供收入、費(fèi)用、利潤(rùn)和產(chǎn)品成本試題)

　　A.不計(jì)算在產(chǎn)品成本

　　B.分批法

　　C.約當(dāng)產(chǎn)量比例法

　　D.定額比例法

　　E.分步法

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】分批法、分步法是計(jì)算產(chǎn)品成本的方法，不是生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配方法。

　　2、按照建造合同的規(guī)定，下列屬于合同收入內(nèi)容的有( )。

　　A.合同中規(guī)定的初始收入

　　B.客戶預(yù)付的定金

　　C.因獎(jiǎng)勵(lì)形成的收入

　　D.因客戶違約產(chǎn)生的罰款收入

　　E.因合同變更形成的收入

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】合同收入包括：(1)合同中規(guī)定的初始收入;(2)因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入?？蛻纛A(yù)付的定金不屬于合同收入;因客戶違約產(chǎn)生的罰款收入不屬于索賠收入。索賠款是指因客戶或第三方的原因造成的、由建筑承包商向客戶或第三方收取的、用以補(bǔ)償不包括在合同造價(jià)中的成本的款項(xiàng)。因索賠款而形成的收入，應(yīng)在同時(shí)具備下列條件時(shí)予以確認(rèn)：(1)根據(jù)談判情況，預(yù)計(jì)對(duì)方能夠同意這項(xiàng)索賠;(2)對(duì)方同意接受的金額能夠可靠計(jì)量。

　　3、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有( )。

　　A.本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　C.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來(lái)5年內(nèi)稅前補(bǔ)虧

　　D.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　E.根據(jù)預(yù)計(jì)的未來(lái)將發(fā)生的產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】選項(xiàng)BD，屬于可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，會(huì)減少遞延所得稅資產(chǎn)。

　　4、下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有( )。

　　A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　B.稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊形成的差額部分

　　C.對(duì)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的部分進(jìn)行了調(diào)整

　　D.對(duì)無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價(jià)值計(jì)提減值準(zhǔn)備的部分

　　E.企業(yè)發(fā)生的可以用以后5個(gè)年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損

　　【正確答案】ADE

　　【答案解析】選項(xiàng)BC產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

　　5、下列有關(guān)建造合同收入確認(rèn)與計(jì)量的表述中，正確的有( )。

　　A.合同變更形成的收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入合同收入

　　B.企業(yè)自行建造或通過(guò)分包商建造房地產(chǎn)，房地產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)方在建造工程開(kāi)始前能夠規(guī)定房地產(chǎn)設(shè)計(jì)的主要結(jié)構(gòu)要素，或者能夠在建造過(guò)程中決定主要結(jié)構(gòu)變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)遵循建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)收入

　　C.合同完成后處置殘余物資取得的收益應(yīng)當(dāng)記入合同收入

　　D.建造合同預(yù)計(jì)總成本超過(guò)合同預(yù)計(jì)總收入時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用

　　E.建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)但合同成本能夠收回的，按能夠收回的實(shí)際合同成本的金額確認(rèn)收入

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】合同完成后處置殘余物資取得的收益應(yīng)沖減合同成本，不屬于合同收入，所以選項(xiàng)C不正確。

　　6、下列關(guān)于利潤(rùn)分配賬務(wù)處理的說(shuō)法中，正確的有( )。

　　A.企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目

　　B.企業(yè)宣告分配股票股利時(shí)，應(yīng)借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“股本”“資本公積”科目

　　C.企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目

　　D.企業(yè)實(shí)際支付現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“銀行存款”科目

　　E.外資企業(yè)提取職工獎(jiǎng)勵(lì)和福利基金時(shí)，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】選項(xiàng)B，企業(yè)宣告分配股票股利時(shí)，不做會(huì)計(jì)處理，等到辦理增資手續(xù)后，應(yīng)借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“股本”“資本公積”科目;選項(xiàng)C，企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“利潤(rùn)分配”科目;選項(xiàng)E，外資企業(yè)提取職工獎(jiǎng)勵(lì)和福利基金時(shí)，應(yīng)借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

　　7、企業(yè)有關(guān)“利潤(rùn)分配”科目，(以下簡(jiǎn)稱(chēng)本科目)正確的核算方法有( )。

　　A.企業(yè)按規(guī)定提取的法定盈余公積，借記本科目(提取法定盈余公積)，貸記“盈余公積——法定盈余公積”科目

　　B.企業(yè)按規(guī)定提取的任意盈余公積，借記本科目(提取任意盈余公積)，貸記“盈余公積——任意盈余公積”科目

　　C.經(jīng)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)決議，分配給股東的股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后，借記本科目(轉(zhuǎn)作股本的股利)，貸記“股本”科目

　　D.企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)決議，分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記本科目(應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn))，貸記“應(yīng)付股利”科目

　　E.年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目(未分配利潤(rùn))，為凈虧損的做相反的會(huì)計(jì)分錄，“利潤(rùn)分配”科目所屬其他明細(xì)科目的余額均不需再做結(jié)轉(zhuǎn)處理

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】E項(xiàng)的正確處理為：年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目(未分配利潤(rùn))，為凈虧損的做相反的會(huì)計(jì)分錄;同時(shí)，將“利潤(rùn)分配”科目所屬其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。

　　8、期間費(fèi)用包括( )。

　　A.未確認(rèn)融資費(fèi)用

　　B.制造費(fèi)用

　　C.管理費(fèi)用

　　D.銷(xiāo)售費(fèi)用

　　E.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】期間費(fèi)用指的是管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用。

　　9、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用的有( )。

　　A.企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)

　　B.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　C.專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

　　D.為推銷(xiāo)產(chǎn)品發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　E.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】選項(xiàng)ABD，均應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

　　10、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有( )。

　　A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　B.因管理不善造成的存貨盤(pán)虧

　　C.計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　D.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

　　E.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”科目;選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目。

　　11、下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算的有( )。

　　A.銷(xiāo)售原材料的成本

　　B.租賃資產(chǎn)發(fā)生的或有租金

　　C.采用成本模式計(jì)量的投資性房產(chǎn)計(jì)提的折舊

　　D.與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅

　　E.出售無(wú)形資產(chǎn)時(shí)已計(jì)提的攤銷(xiāo)額

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項(xiàng)B，租賃資產(chǎn)發(fā)生的或有租金，是指金額不固定，以時(shí)間長(zhǎng)短以外的其他因素(如銷(xiāo)售量、使用量、物價(jià)指數(shù)等)為依據(jù)計(jì)算的租金。因此，在或有租金實(shí)際發(fā)生時(shí)，應(yīng)分別記入“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目;

　　選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目;

　　選項(xiàng)E，出售無(wú)形資產(chǎn)的處理為：

　　借：銀行存款

　　累計(jì)攤銷(xiāo)

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)

　　營(yíng)業(yè)外收入(或借記營(yíng)業(yè)外支出)

　　已計(jì)提的攤銷(xiāo)額不通過(guò)“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。

　　12、下列各項(xiàng)公式中，正確的有( )。

　　A.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本

　　B.營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+營(yíng)業(yè)外收入

　　C.利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

　　D.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)凈收益(或-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(或-投資損失)。

　　E.凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】選項(xiàng)B，營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

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　　13、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有( )。

　　A.債務(wù)重組利得

　　B.非貨幣性資產(chǎn)交換中換出固定資產(chǎn)產(chǎn)生的利得

　　C.企業(yè)發(fā)生的排污費(fèi)

　　D.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余

　　E.處置投資性房地產(chǎn)取得的收入

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】選項(xiàng)C，計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)E，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

　　14、下列屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的有( )。

　　A.貸款利息收入

　　B.收取的物業(yè)管理費(fèi)收入

　　C.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)的使用費(fèi)收入

　　D.銷(xiāo)售產(chǎn)品取得的收入

　　E.處置固定資產(chǎn)取得的收益

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括利息收入、使用費(fèi)收入。選項(xiàng)B，收取的物業(yè)管理費(fèi)收入屬于提供勞務(wù)收入;選項(xiàng)D，銷(xiāo)售產(chǎn)品取得的收入屬于企業(yè)銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)取得的收入;選項(xiàng)E，處置固定資產(chǎn)取得的收益不屬于企業(yè)的收入，更不是讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，而是一種利得。選項(xiàng)AC屬于讓渡資產(chǎn)使用費(fèi)收入。

　　15、甲公司為一般納稅人企業(yè)，銷(xiāo)售一批原材料，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為10000元，增值稅稅額為1700元，款項(xiàng)已由銀行收妥。該批原材料的實(shí)際成本為9000元，計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為500萬(wàn)元。甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有( )。

　　A.借：銀行存款 11700

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 11700

　　B.借：銀行存款 11700

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1700

　　C.借：其他業(yè)務(wù)成本 9000

　　貸：原材料 9000

　　D.借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 500

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本 500

　　E.借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 500

　　貸：原材料 500

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】銷(xiāo)售原材料取得的收入要計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，并且要計(jì)算繳納增值稅，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本，計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)沖減其他業(yè)務(wù)成本。

　　16、下列有關(guān)建造合同的會(huì)計(jì)處理，正確的有( )。

　　A.建造合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用

　　B.建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本不能收回的，按合同成本確認(rèn)合同收入

　　C.建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本能夠收回的，按合同成本確認(rèn)合同收入

　　D.建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本不能收回的，合同成本在發(fā)生時(shí)計(jì)入費(fèi)用

　　E.如果合同預(yù)計(jì)總成本超過(guò)合同總收入的，應(yīng)當(dāng)將預(yù)計(jì)損失確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本不能收回的，合同成本在發(fā)生時(shí)計(jì)入費(fèi)用，不確認(rèn)合同收入。如果合同預(yù)計(jì)總成本超過(guò)合同總收入的，應(yīng)當(dāng)將預(yù)計(jì)損失確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失。

　　17、固定造價(jià)合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)應(yīng)同時(shí)具備的條件有( )。

　　A.合同總收入能夠可靠地計(jì)量

　　B.與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

　　C.在資產(chǎn)負(fù)債表日合同完工進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定

　　D.完成合同已發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計(jì)量

　　E.合同預(yù)計(jì)總收入將超過(guò)合同預(yù)計(jì)總成本

　　【正確答案】ABCD

　　18、提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，要同時(shí)滿足的條件有( )。

　　A.收入的金額能夠可靠地計(jì)量

　　B.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

　　C.交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定

　　D.實(shí)際發(fā)生的勞務(wù)成本與預(yù)計(jì)發(fā)生的勞務(wù)成本一致

　　E.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】選項(xiàng)D，實(shí)際發(fā)生的勞務(wù)成本與預(yù)計(jì)的金額可能不一致，并不是勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的必要條件。

　　19、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有( )。

　　A.廣告的制作費(fèi)應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)，確認(rèn)為勞務(wù)收入

　　B.與商品銷(xiāo)售收入分開(kāi)的安裝費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)為收入

　　C.對(duì)附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

　　D.在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入

　　E.銷(xiāo)售商品的同時(shí)提供勞務(wù)，如銷(xiāo)售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的，或雖能區(qū)分但不能單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)將銷(xiāo)售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷(xiāo)售商品處理

　　【正確答案】BCDE

　　【答案解析】選項(xiàng)A，廣告制作費(fèi)應(yīng)在年度終了時(shí)根據(jù)項(xiàng)目的完成程度確認(rèn)勞務(wù)收入。

　　20、下列關(guān)于委托代銷(xiāo)商品的說(shuō)法中，正確的有( )。

　　A.收取手續(xù)費(fèi)方式下的委托代銷(xiāo)商品，委托方一般在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入

　　B.視同買(mǎi)斷方式下，如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明，受托方在取得代銷(xiāo)商品后，無(wú)論是否能夠賣(mài)出.是否獲利，均與委托方無(wú)關(guān)，在符合銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件時(shí)，委托方應(yīng)確認(rèn)相關(guān)銷(xiāo)售商品收入

　　C.收取手續(xù)費(fèi)方式下，受托方應(yīng)在商品銷(xiāo)售后，按合同或協(xié)議約定的方法計(jì)算確定的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)為收入

　　D.視同買(mǎi)斷方式下委托代銷(xiāo)商品的，若受托方?jīng)]有將商品售出時(shí)可以將商品退回給委托方，或受托方因代銷(xiāo)商品出現(xiàn)虧損時(shí)可以要求委托方補(bǔ)償，在交付商品時(shí)不確認(rèn)收入，委托方收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入

　　E.視同買(mǎi)斷方式代銷(xiāo)，受托方銷(xiāo)售商品時(shí)，不必確認(rèn)收入

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】視同買(mǎi)斷方式代銷(xiāo)，受托方銷(xiāo)售商品時(shí)，按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)為收入，所以選項(xiàng)E不正確。

　　21、下列有關(guān)售后回購(gòu)處理正確的有( )。

　　A.售后回購(gòu)核算中不會(huì)涉及到發(fā)出商品的核算

　　B.有確鑿證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿足銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件的，銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理

　　C.有確鑿證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿足銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件的，仍應(yīng)將回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的差額在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　D.售后回購(gòu)在任何情況下都不確認(rèn)收入

　　E.采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品的，一般情況下收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債;回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　【正確答案】BE

　　【答案解析】采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債;回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。有確鑿證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿足銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件的，銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

　　22、下列各項(xiàng)目，在計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)，應(yīng)作納稅調(diào)減的有( )。

　　A.期末可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升

　　B.期末可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降

　　C.期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升

　　D.期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　E.期末確認(rèn)國(guó)債利息收入

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)，應(yīng)該計(jì)入所有者權(quán)益，不影響當(dāng)期損益，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整，所以選項(xiàng)AB不正確;選項(xiàng)D，稅法不認(rèn)可計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，在實(shí)際發(fā)生減值時(shí)才允許扣除，所以應(yīng)該做納稅調(diào)增處理。

　　23、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》的規(guī)定，下列表述正確的有( )。

　　A.交易性金融資產(chǎn)期末應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益;稅法規(guī)定交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，則交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生了差異，該差異可能是可抵扣暫時(shí)性差異，也可能是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　B.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額

　　C.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定不可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額

　　D.從資產(chǎn)和負(fù)債的角度看，一項(xiàng)資產(chǎn)或一項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與其在資產(chǎn)負(fù)債表中賬面金額之間的差額，隨時(shí)間推移將會(huì)消除，該項(xiàng)差異在以后年度資產(chǎn)收回或負(fù)債清償時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)稅利潤(rùn)或可抵扣稅額

　　E.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】選項(xiàng)C，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。

　　24、下列項(xiàng)目中計(jì)入“制造費(fèi)用”科目的有( )。

　　A.專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員的工資

　　B.車(chē)間管理人員工資

　　C.季節(jié)性修理期間的停工損失

　　D.生產(chǎn)工人的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

　　E.車(chē)間核算員的工資

　　【正確答案】BCDE

　　【答案解析】“制造費(fèi)用”科目核算企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間、部門(mén)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括職工薪酬、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性修理期間的停工損失等;專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員的工資應(yīng)計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目，所以選項(xiàng)A不正確。

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