2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第七章應(yīng)交增值稅

　　應(yīng)交增值稅

　　1、進(jìn)項(xiàng)稅額(環(huán)球網(wǎng)校提供應(yīng)交增值稅)

　　企業(yè)購(gòu)入貨物、接受增值稅應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記;

　　退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。

　　2、已交稅金

　　核算企業(yè)當(dāng)月繳納本月增值稅額。企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅時(shí)，不通過本專欄科目核算，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”。

　　3、減免稅款

　　企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

　　4、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、出口退稅

　　賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　5、轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

　　6、轉(zhuǎn)出多交增值稅

　　對(duì)于由于多預(yù)繳稅款形成的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的借方余額，需要做轉(zhuǎn)出處理。

　　7、銷項(xiàng)稅額

　　退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅額，只能在貸方用紅字登記。

　　8、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　(1)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，其所用外購(gòu)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額需做轉(zhuǎn)出處理。

　　(2)已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的外購(gòu)貨物改變用途，用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的用途，需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　(3)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物、出口應(yīng)稅服務(wù)的適用免抵退稅方法計(jì)算的不得免征和抵扣稅額，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　9、出口退稅

　　記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，貨物出口后憑相關(guān)手續(xù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款。

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　　多項(xiàng)選擇題

　　1、增值稅一般納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，支付款項(xiàng)取得合規(guī)票據(jù)后的賬務(wù)處理中，涉及的會(huì)計(jì)科目包括( )。

　　A.固定資產(chǎn)

　　B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　D.遞延收益

　　E.管理費(fèi)用

　　【答案】ACDE

　　【解析】增值稅一般納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目，同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

　　2、下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算中，需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目核算的有( )。

　　A.一般納稅人將外購(gòu)貨物改變用途用于集體福利

　　B.一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于非增值稅基建工程

　　C.一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于股東分配

　　D.一般納稅人的產(chǎn)成品發(fā)生了因管理不善造成的非正常損失

　　E.一般納稅人將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)BCE屬于稅法規(guī)定視同銷售的內(nèi)容。

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