2017年稅務師《稅法二》每日一練(8月14日)

　　【摘要】2017年注冊稅務師考試于11月11日、12日舉行，相信多數(shù)考生都在緊張備考，環(huán)球網(wǎng)校為考生整理“2017年稅務師《稅法二》每日一練(8月14日)”，希望大家認真對待每天堅持，終有收獲。同學們現(xiàn)在就要跟緊復習步伐，要高效的把教材復習一遍，復習教材相應知識點最好配合習題進行鞏固加強，這樣才能把基礎打牢固，環(huán)球網(wǎng)校稅務師頻道每天都會給出干貨習題，請大家及時關(guān)注。稅務師備考路上，我們共勉!

　　《稅法二》每日一練【答案附第二頁】

　　單項選擇題

　　1、2012年甲公司在境外設立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)，該分支機構(gòu)2013年產(chǎn)生利潤200萬元，下列關(guān)于該境外利潤確認收入時間的說法中，正確的是()。

　　A.按照利潤所屬年度確認收入的實現(xiàn)

　　B.按照利潤實際匯回的日期確認收入的實現(xiàn)

　　C.按照雙方約定匯回的日期確認收入的實現(xiàn)

　　D.按照境外分支機構(gòu)做出利潤匯回決定的日期確認收入的實現(xiàn)

　　2、依據(jù)企業(yè)所得稅法和稅收征管法的相關(guān)規(guī)定，下列納稅人，適用核定征收企業(yè)所得稅的是()。

　　A.停牌的上市公司

　　B.跨省界匯總納稅企業(yè)

　　C.擅自銷毀賬簿的汽車修理廠

　　D.經(jīng)營規(guī)模較小的稅務師事務所

　　3、某企業(yè)2016年度境內(nèi)所得應納稅所得額為200萬元，在全年已預繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補(退)的稅款為()萬元。

　　A.10

　　B.12

　　C.30

　　D.79

　　多項選擇題

　　1、非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，不能準確計算并據(jù)實申報其應納稅所得額，稅務機關(guān)有權(quán)采取()其應納稅所得額。

　　A.按收入總額核定

　　B.按成本費用核定

　　C.按經(jīng)費支出換算收入核定

　　D.按照上期應納稅所得額直接核定

　　E.按照同類同規(guī)模企業(yè)應納稅所得額核定

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　　單項選擇題答案

　　1、【答案】A

　　【解析】居民企業(yè)在境外設立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)取得的各項境外所得，無論是否匯回中國境內(nèi)，均應計入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應納稅所得額。所以按照利潤所屬年度確認收入的實現(xiàn)。

　　2、【答案】C

　　【解析】匯總納稅企業(yè)、上市公司、稅務師事務所屬于特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人，不適用核定征收企業(yè)所得稅規(guī)定。所以，選項C符合題意。

　　3、【答案】C

　　【解析】該企業(yè)匯總納稅應納稅額=(200+100)×25%=75(萬元)，境外已納稅款扣除限額=75×100÷(200+100)=25(萬元)，境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預繳25萬元，則匯總納稅應納所得稅額=75-20-25=30(萬元)。

　　多項選擇題答案

　　1、【答案】ABC

　　【解析】非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，不能準確計算并據(jù)實申報其應納稅所得額，稅務機關(guān)可以采取的方法有三種：按收入總額核定應納稅所得額、按成本費用核定應納稅所得額、按經(jīng)費支出換算收入核定應納稅所得額。

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