2017注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》試題及答案(5)

　　【摘要】2017年注冊(cè)稅務(wù)師考試于11月11日、12日舉行，相信多數(shù)考生都在緊張備考，環(huán)球網(wǎng)校為考生準(zhǔn)考了“2017注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》試題及答案(5)”，以供考生練習(xí)，希望能給考生的備考帶來(lái)幫助。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入( )科目的借方。

　　A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　B.管理費(fèi)用

　　C.委托加工物資

　　D.營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　【正確答案】A

　　【答案解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，支付的消費(fèi)稅允許抵扣，所以應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。

　　2.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的有( )。

　　A.為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)

　　B.因解除職工勞動(dòng)合同支付的補(bǔ)償款

　　C.為職工進(jìn)行健康檢查而支付的體檢費(fèi)

　　D.職工報(bào)銷(xiāo)的交通費(fèi)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)D，不屬于職工薪酬。

　　3.下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算的是( )。

　　A.企業(yè)開(kāi)出的商業(yè)承兌匯票

　　B.賒購(gòu)原材料時(shí)，銷(xiāo)售方代墊的運(yùn)費(fèi)

　　C.暫收所屬單位的款項(xiàng)

　　D.預(yù)收的包裝物押金

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A通過(guò)“應(yīng)付票據(jù)”科目核算;選項(xiàng)CD應(yīng)該通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算。

　　4.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，若土地使用權(quán)連同地上建筑物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，則土地增值稅應(yīng)該計(jì)入( )。

　　A.固定資產(chǎn)清理

　　B.在建工程

　　C.營(yíng)業(yè)外收入

　　D.營(yíng)業(yè)外支出

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，若土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅”。

　　5.某一般納稅人企業(yè)月初欠交增值稅20萬(wàn)元，無(wú)尚未抵扣增值稅。本月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額40萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額65萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出3萬(wàn)元，交納本月增值稅15萬(wàn)元，則月末結(jié)轉(zhuǎn)前，“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅”科目的余額為( )萬(wàn)元。

　　A.33

　　B.13

　　C.28

　　D.30

　　【正確答案】B

　　【答案解析】按照現(xiàn)行規(guī)定，月初有欠交增值稅部分已轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的貸方，因此，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目本月末結(jié)轉(zhuǎn)前應(yīng)有的余額=65-(40-3)-15=13(萬(wàn)元)。

　　6.按現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，采取免.抵.退辦法，有經(jīng)營(yíng)出口權(quán)的工業(yè)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)退稅額，應(yīng)借記的科目是( )。

　　A.應(yīng)交稅費(fèi)

　　B.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　C.營(yíng)業(yè)外收入

　　D.其他應(yīng)收款

　　【正確答案】D

　　【答案解析】按照規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)退稅額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目，所以選項(xiàng)D正確。

　　7.關(guān)于應(yīng)交增值稅，下列說(shuō)法不正確的是( )。

　　A.“已交稅金”核算企業(yè)本月已交納的增值稅額

　　B.“未交增值稅”期末貸方余額反映未交的增值稅

　　C.購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí)，可以按買(mǎi)價(jià)的13%扣除進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.月末應(yīng)交未交的增值稅余額不用結(jié)轉(zhuǎn)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】月終，企業(yè)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交的增值稅額，通過(guò)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”來(lái)核算。

　　8.下列關(guān)于消費(fèi)稅的核算，說(shuō)法正確的是( )。

　　A.隨同金銀首飾出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目

　　B.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品換取庫(kù)存商品交納的消費(fèi)稅計(jì)入存貨成本

　　C.采用以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾的企業(yè)，發(fā)生的消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入換入商品的成本中

　　D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)B，此時(shí)的消費(fèi)稅不計(jì)入存貨成本;選項(xiàng)C，采用以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾的企業(yè)，發(fā)生的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算;選項(xiàng)D，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣，委托方應(yīng)按代收代繳的消費(fèi)稅款，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，不計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本。

　　9.關(guān)于應(yīng)付票據(jù)的核算，不正確的是( )。

　　A.應(yīng)付票據(jù)科目借方反映的是支付票據(jù)的款項(xiàng)

　　B.應(yīng)付票據(jù)科目貸方余額反映企業(yè)開(kāi)出的尚未到期的應(yīng)付票據(jù)的票面金額

　　C.應(yīng)付票據(jù)是延期付款的證明

　　D.支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記“應(yīng)付票據(jù)”，貸記“銀行存款”

　　【正確答案】D

　　【答案解析】支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“銀行存款”。

　　10.甲公司以一批應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)A公司投資，產(chǎn)品成本為250萬(wàn)元，雙方確認(rèn)的價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為300萬(wàn)元，增值稅稅率17%，消費(fèi)稅稅率為10%。假設(shè)該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則甲公司取得股權(quán)投資的初始投資成本為( )萬(wàn)元。

　　A.300

　　B.351

　　C.381

　　D.250

　　【正確答案】B

　　【答案解析】甲公司取得股權(quán)投資的初始投資成本=300+300×17%=351(萬(wàn)元)。消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，包含在雙方確認(rèn)的價(jià)值300萬(wàn)元中，即已經(jīng)計(jì)入了股權(quán)投資的成本。

　　11.下列各項(xiàng)中，不通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的是( )。

　　A.給職工發(fā)放勞保用品

　　B.車(chē)間管理人員困難補(bǔ)助

　　C.生產(chǎn)工人醫(yī)藥費(fèi)

　　D.行政管理人員經(jīng)常性獎(jiǎng)金

　　【正確答案】A

　　【答案解析】給職工發(fā)放勞保用品應(yīng)該借記“制造費(fèi)用”科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品”科目，不通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

　　12.企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)稅金中，不能計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的是()。

　　A.土地增值稅

　　B.資源稅

　　C.營(yíng)業(yè)稅

　　D.耕地占用稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】支付的耕地占用稅應(yīng)該計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本，不計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。

　　13.下列項(xiàng)目中，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是( )。

　　A.應(yīng)交的教育費(fèi)附加

　　B.應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　C.企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅

　　D.耕地占用稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅，也通過(guò)本科目核算。企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。

　　14.甲公司本期應(yīng)交房產(chǎn)稅2萬(wàn)元，應(yīng)交土地使用稅3萬(wàn)元，印花稅1萬(wàn)元，耕地占用稅8萬(wàn)元，契稅6萬(wàn)元，車(chē)輛購(gòu)置稅0.6萬(wàn)元，則影響本期應(yīng)交稅費(fèi)科目的金額是( )萬(wàn)元。

　　A.6

　　B.5

　　C.14

　　D.20.6

　　【正確答案】B

　　【答案解析】不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的稅金有印花稅、耕地占用稅、契稅、車(chē)輛購(gòu)置稅。影響本期應(yīng)交稅費(fèi)的金額是2+3=5(萬(wàn)元)。

　　15.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2×11年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司外購(gòu)的10套商品房低價(jià)出售給公司管理人員。所出售的商品房實(shí)際買(mǎi)價(jià)為每套30萬(wàn)元，公司向員工的出售價(jià)格為每套20萬(wàn)元，但要求相關(guān)員工購(gòu)得房屋后需為公司服務(wù)10年。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2×11年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為( )萬(wàn)元。

　　A.10

　　B.40

　　C.100

　　D.200

　　【正確答案】A

　　【答案解析】2×11年應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=(30-20)×10/10=10(萬(wàn)元)。

　　16.企業(yè)承擔(dān)交易性金融負(fù)債時(shí)，期末應(yīng)計(jì)的利息應(yīng)計(jì)入( )科目。

　　A.公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C.投資收益

　　D.管理費(fèi)用

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是其他流動(dòng)負(fù)債的核算。資產(chǎn)負(fù)債表日，按交易性金融負(fù)債票面利率計(jì)算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。

　　17.下列關(guān)于應(yīng)付賬款入賬時(shí)間的確定，說(shuō)法錯(cuò)誤的是( )。

　　A.在物資和發(fā)票同時(shí)到達(dá)的情況下，如果物資驗(yàn)收入庫(kù)的同時(shí)支付貨款，則不通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算

　　B.在物資和發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)時(shí)，如果物資驗(yàn)收入庫(kù)后仍未付款，則按照發(fā)票賬單登記入賬

　　C.在發(fā)票賬單已到，物資未到的情況下，需要按照應(yīng)付債務(wù)暫估入賬

　　D.在物資已到，發(fā)票未到的情況下，需要按照所購(gòu)物資和應(yīng)付債務(wù)估計(jì)入賬

　　【正確答案】C

　　【答案解析】在發(fā)票賬單已到，物資未到的情況下，應(yīng)當(dāng)直接根據(jù)發(fā)票賬單支付物資價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)記賬，不需要按照應(yīng)付債務(wù)暫估入賬。

　　18.下列有關(guān)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)表述中，不正確的是( )。

　　A.一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，在試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷(xiāo)售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的會(huì)計(jì)處理是借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”，貸記“銀行存款”等;期末一次性進(jìn)行處理的企業(yè)，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”

　　B.按照稅法規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目

　　C.一般納稅人購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”，貸記“遞延收益”，按期計(jì)提折舊時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等，貸記“累計(jì)折舊”，同時(shí)借記“遞延收益”，貸記“管理費(fèi)用”等

　　D.“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目的期末余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示

　　【正確答案】D

　　【答案解析】“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目的期末借方余額應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的其他流動(dòng)資產(chǎn)或其他非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目列示;如為貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目列示。

　　19.某小規(guī)模納稅生產(chǎn)型企業(yè)本期購(gòu)入原材料并驗(yàn)收入庫(kù)，其采購(gòu)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票記載原材料價(jià)格10000元，增值稅1700元，該企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)(含增值稅)78000元，適用的稅率為3%，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)該交納的增值稅為( )元。

　　A.2340

　　B.2721.84

　　C.2271.84

　　D.0

　　【正確答案】C

　　【答案解析】小規(guī)模生產(chǎn)型企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣，當(dāng)期應(yīng)交納的增值稅=78000/(1+3%)×3%=2271.84(元)。

　　20.某企業(yè)于2010年3月1日開(kāi)出面值40000元，6個(gè)月到期的應(yīng)付票據(jù)，票面利率是6%，該企業(yè)每半年計(jì)提票據(jù)的利息，則該應(yīng)付票據(jù)在2010年6月30日的賬面價(jià)值是( )元。

　　A.40000

　　B.40400

　　C.40800

　　D.41200

　　【正確答案】A

　　【答案解析】3月1日至6月30日應(yīng)該計(jì)提的利息應(yīng)該計(jì)入到應(yīng)付利息中，其金額為40000×6%×4/12=800(元)，該應(yīng)付票據(jù)在2010年6月30日的賬面價(jià)值認(rèn)為其面值40000元。

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