2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練(8月4日)

　　【摘要】2017年稅務(wù)師正在基礎(chǔ)階段學(xué)習(xí)中，環(huán)球網(wǎng)校小編給大家整理“2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練(8月4日)”希望大家認(rèn)真對(duì)待每天堅(jiān)持，終有收獲。同學(xué)們現(xiàn)在就要跟緊復(fù)習(xí)步伐，要高效的把教材復(fù)習(xí)一遍，復(fù)習(xí)教材相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)最好配合習(xí)題進(jìn)行鞏固加強(qiáng)，這樣才能把基礎(chǔ)打牢固，環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師頻道每天都會(huì)給出干貨習(xí)題，請(qǐng)大家及時(shí)關(guān)注。稅務(wù)師備考路上，我們共勉!

　　《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練【答案附第二頁(yè)】

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、甲公司2012年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為69萬(wàn)元(均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對(duì)所得稅的影響)。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，適用的所得稅稅率為25%。2013年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6800萬(wàn)元，2013年因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬(wàn)元，稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益為( )萬(wàn)元。

　　A.111

　　B.180

　　C.150

　　D.30

　　2、甲公司2014年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價(jià)975萬(wàn)元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為750元。甲公司于2014年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2014年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的處理，甲公司因銷售A產(chǎn)品于2014年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是()萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.0.45

　　C.0.594

　　D.-0.45

　　3、在進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理時(shí)，下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)不會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn).負(fù)債產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是( )。

　　A.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

　　B.期末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　C.期末按公允價(jià)值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值

　　D.取得的國(guó)債利息收入

　　4、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2014年12月20日購(gòu)入一項(xiàng)不需要安裝的固定資產(chǎn)，成本為500萬(wàn)元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)折舊年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。則下列表述中，正確的是( )。

　　A.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2016年末的遞延所得稅負(fù)債余額為29.69萬(wàn)元

　　B.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2016年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為18.75萬(wàn)元

　　C.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2015年末的遞延所得稅負(fù)債余額為10.94萬(wàn)元

　　D.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2015年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為18.75萬(wàn)元

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　　單項(xiàng)選擇題答案

　　1、【答案】A

　　【解析】本題考查所得稅費(fèi)用的核算知識(shí)點(diǎn)。2013年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額=[(6800-6200)+120)]×25%=180(萬(wàn)元)。2013年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益=180-69=111(萬(wàn)元)。

　　2、【答案】D

　　【解析】本題考查所得稅費(fèi)用的核算知識(shí)點(diǎn)。2014年12月31日確認(rèn)估計(jì)的銷售退回，確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=400×(975-750)×20%=18000(元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異18000元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)4500元，即遞延所得稅費(fèi)用為-0.45萬(wàn)元。

　　3、【答案】D

　　【解析】本題考查永久性差異知識(shí)點(diǎn)。按照稅法的有關(guān)規(guī)定，國(guó)債利息收入為免稅收入，因此，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

　　4、【答案】A

　　【解析】本題考查遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量知識(shí)點(diǎn)。2015年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=500-500/10=450(萬(wàn)元);計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500×2/8=375(萬(wàn)元);產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=450-375=75(萬(wàn)元)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=75×25%=18.75(萬(wàn)元)(選項(xiàng)CD錯(cuò)誤)。2016年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=500-500/10×2=400(萬(wàn)元);計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500×2/8-(500-500×2/8)×2/8=281.25(萬(wàn)元);應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=400-281.25=118.75(萬(wàn)元)，遞延所得稅負(fù)債余額=118.75×25%=29.69(萬(wàn)元)，2016年產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債=29.69-18.75=10.94(萬(wàn)元)。

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