2017年稅務(wù)師考試答疑:對(duì)上一年度錯(cuò)賬的調(diào)賬方法有哪些?
問(wèn)題:對(duì)上一年度錯(cuò)賬的調(diào)賬方法有哪些?
解答:
對(duì)上一年度錯(cuò)賬的調(diào)賬方法
1.對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的。
(1)在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的,可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng),對(duì)于影響利潤(rùn)的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤(rùn)”科目核算的內(nèi)容。
(2)在上一年度決算報(bào)表編制后發(fā)現(xiàn)的:
?、賹?duì)于不影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目,可以直接進(jìn)行調(diào)整。
?、趯?duì)于影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目,應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。
2.對(duì)上一年度錯(cuò)賬且不影響上一年度的稅收,但與本年度核算和稅收有關(guān)的。
不能直接按審查出的錯(cuò)誤數(shù)額調(diào)整利潤(rùn)情況的賬務(wù)調(diào)整方法
稅務(wù)師審查出的納稅錯(cuò)誤數(shù)額,有的直接表現(xiàn)為實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn),無(wú)需進(jìn)行計(jì)算分?jǐn)?,直接調(diào)整利潤(rùn)賬戶(hù);有的需經(jīng)過(guò)計(jì)算分?jǐn)偅瑢㈠e(cuò)誤的數(shù)額分別攤?cè)胂鄳?yīng)的有關(guān)賬戶(hù)內(nèi),才能確定應(yīng)調(diào)整的利潤(rùn)數(shù)額。
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單項(xiàng)選擇題
1、稅務(wù)師在2015年4月對(duì)某公司2014年度納稅情況進(jìn)行審核時(shí),發(fā)現(xiàn)該企業(yè)多攤銷(xiāo)了租賃辦公室的裝修費(fèi)30000元,若該公司2014年度決算報(bào)表已編制,對(duì)該項(xiàng)費(fèi)用調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄為( )。
A.借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 30000
貸:管理費(fèi)用 30000
B.借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 30000
貸:以前年度損益調(diào)整 30000
C.借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 30000
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 30000
D.借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 30000
貸:本年利潤(rùn) 30000
【答案】B
【解析】以前年度損益調(diào)整核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損,借記有關(guān)科目,貸記本科目。
多項(xiàng)選擇題
1、稅務(wù)師在2017年2月對(duì)某工業(yè)企業(yè)2016年度年終結(jié)賬后的納稅情況進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn),該企業(yè)2016年8月將用于職工福利支出的300000元計(jì)入到“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”,該項(xiàng)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目已于2016年10月開(kāi)始攤銷(xiāo)計(jì)入“生產(chǎn)成本”。該企業(yè)各月份均無(wú)在產(chǎn)品余額,但有一定的完工產(chǎn)品庫(kù)存和完工產(chǎn)品出售情況,稅務(wù)師進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整時(shí),應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù),貸記( )賬戶(hù)。
A.生產(chǎn)成本
B.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
C.庫(kù)存商品
D.本年利潤(rùn)
E.以前年度損益調(diào)整
【答案】BCE
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