2017年稅務(wù)師《稅法一》第二章可從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　【摘要】2017年全國(guó)稅務(wù)師考試將于11月11日-12日舉行，為了考生更好的進(jìn)行備考，環(huán)球網(wǎng)校特整理并發(fā)布“2017年稅務(wù)師《稅法一》第二章可從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”以下內(nèi)容分享增值稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，具體稅法一銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額知識(shí)點(diǎn)如下，希望對(duì)參加稅務(wù)師考試的考生有所幫助。

　　可從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額分以下兩類(lèi)情況：憑票抵扣和計(jì)算抵扣(環(huán)球網(wǎng)校提供銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　憑票抵扣是增值稅管理的重要特點(diǎn)，一般情況下，購(gòu)進(jìn)方的進(jìn)項(xiàng)稅由銷(xiāo)售方的銷(xiāo)項(xiàng)稅對(duì)應(yīng)構(gòu)成。但是在某些特殊情況下，允許納稅人按符合規(guī)定的非增值稅專(zhuān)用發(fā)票(如農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、銷(xiāo)售發(fā)票等)自行計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除。

　　1、憑票抵扣一般情況

　　(1)從銷(xiāo)售方或提供方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含增值稅專(zhuān)用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車(chē)統(tǒng)一發(fā)票，下同)上注明的增值稅額;

　　(2)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額;

　　(3)接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證(以下稱(chēng)稅收繳款憑證)上注明的增值稅額。

　　2、特殊情況計(jì)算抵扣

　　購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率

　　特點(diǎn)：前免后抵;自開(kāi)自抵。

　　收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的買(mǎi)價(jià)，包括納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的價(jià)款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。

　　煙葉收購(gòu)單位收購(gòu)煙葉時(shí)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定以現(xiàn)金形式直接補(bǔ)貼煙農(nóng)的生產(chǎn)投入補(bǔ)貼(以下簡(jiǎn)稱(chēng)價(jià)外補(bǔ)貼)，屬于農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)，為“價(jià)款”的一部分。

　　煙葉收購(gòu)單位，應(yīng)將價(jià)外補(bǔ)貼與煙葉收購(gòu)價(jià)格在同一張農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上分別注明，否則，價(jià)外補(bǔ)貼不得計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

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　　單項(xiàng)選擇題

　　1、某食品廠為增值稅一般納稅人，2015年2月從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)小麥，買(mǎi)價(jià)5萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額為0.6萬(wàn)元。本月銷(xiāo)售黃豆制品等，取得不含稅銷(xiāo)售額20萬(wàn)元，假定當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅(　　)萬(wàn)元。

　　A.2.70

　　B.1.95

　　C.1.68

　　D.2.68

　　【答案】D

　　【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額=5×0.13+0.6×0.11=0.72(萬(wàn)元);應(yīng)納的增值稅=20×17%-0.72=2.68(萬(wàn)元)。

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