2017年稅務師《財務與會計》第三章銷售百分比法

　　資金需要量預測的方法——銷售百分比法

　　1、銷售百分比法的概念(環(huán)球網校提供銷售百分比法)

　　銷售百分比法是根據(jù)銷售增長與資產、負債和留存收益增長之間的關系，預測未來資金需要量的方法。

　　2、銷售百分比法的假設前提

　　該方法是建立在收入、費用、資產、負債與銷售收入之間存在固定比例的前提下。

　　3、.基本步驟

　　(1)確定隨銷售額而變動的資產和負債項目

　?、倜舾匈Y產(經營性資產)：隨銷售額變動而同比例變動的資產

　　通常包括：貨幣資金、應收賬款和存貨;

　?、诿舾胸搨?經營性負債)：隨銷售額變動而同比例變動的負債

　　通常包括：應付票據(jù)和應付賬款;

　　(2)確定有關項目與銷售額的穩(wěn)定比例關系

　　(3)確定需要增加的籌資數(shù)量

　?、僮芳淤Y金需要量=預計資產-預計負債及所有者權益-留存收益增加

　　=(基期資產+資產增加)-(基期負債及所有者權益+負債增加)-留存收益增加

　　=(基期資產-基期負債及所有者權益)+(資產增加-負債增加)-留存收益增加

　　= 資產增加-負債增加-留存收益增加

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　?、谠诿舾匈Y產、負債銷售百分比不變的情況下：

　　資產增加=銷售額增加×敏感資產項目銷售百分比

　　負債增加=銷售額增加×敏感負債項目銷售百分比

　　追加資金需要量=銷售額增加×敏感資產項目銷售百分比-銷售額增加×敏感負債項目銷售百分比-留存收益增加(=預計銷售額×銷售凈利率×利潤留存率)

　　追加資金需要量=(敏感資產項目銷售百分比-敏感負債項目銷售百分比)×銷售額增加-留存收益增加(=預計銷售額×銷售凈利率×利潤留存率)

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