2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第五章發(fā)票的種類及范圍

　　【摘要】2017年全國(guó)稅務(wù)師考試將于11月11日-12日舉行，為了考生更好的進(jìn)行備考，環(huán)球網(wǎng)校小編特整理并發(fā)布“2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第五章發(fā)票的種類及范圍”以下內(nèi)容分享第五章發(fā)票領(lǐng)購(gòu)與審查代理的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，具體發(fā)票的高頻考點(diǎn)如下，希望對(duì)參加稅務(wù)師考試的考生有所幫助。

　　發(fā)票的種類及范圍

　　(環(huán)球網(wǎng)校提供發(fā)票)根據(jù)《發(fā)票管理辦法》和其他有關(guān)規(guī)定，發(fā)票的管理權(quán)按流轉(zhuǎn)稅主體稅種劃分。發(fā)票種類繁多,主要是按行業(yè)特點(diǎn)和納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目分類,每種發(fā)票都有特定的使用范圍。

　　一、增值稅專用發(fā)票

　　增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。一般納稅人如有下列情形之一者，不得領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票：

　　1. 會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。

　　2. 有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。

　　3. 有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

　　(1)虛開增值稅專用發(fā)票;

　　(2)私自印制專用發(fā)票;

　　(3)向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票;

　　(4)借用他人專用發(fā)票;

　　(5)未按規(guī)定開具專用發(fā)票;

　　(6)未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備;

　　(7)未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;

　　(8)未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

　　4. 銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者。

　　5. 2007年1月1日起，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用的部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

　　自2003年8月1日起，增值稅一般納稅人必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票，同時(shí)，全國(guó)統(tǒng)一廢止增值稅一般納稅人所用的手寫版發(fā)票。

　　6. 根據(jù)國(guó)稅總局2008年第1號(hào)公告的規(guī)定，自2009年1月1日起，從事廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人銷售廢舊物資，不得開具印有“廢舊物資”字樣的增值稅專用發(fā)票。

　　納稅人取得的2009年1月1日以后開具的廢舊物資專用發(fā)票，不再作為增值稅扣稅憑證。

　　7. 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第99號(hào)規(guī)定，為規(guī)范增值稅發(fā)票管理，方便納稅人發(fā)票使用，稅務(wù)總局決定停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱貨運(yùn)專票)，自2016年1月1日，增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

　　同時(shí)，為避免浪費(fèi)，方便納稅人發(fā)票使用銜接，貨運(yùn)專票最遲可使用至2016年6月30日，7月1日起停止使用。

　　中國(guó)鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)(含分支機(jī)構(gòu))提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，可自2015年11月1日起使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，所開具的鐵路貨票、運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)收據(jù)可作為發(fā)票清單使用。

　　8. 一般納稅人申請(qǐng)專用發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，下同)最高開票限額不超過十萬(wàn)元的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不需事前進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。

　　各省國(guó)稅機(jī)關(guān)可在此基礎(chǔ)上適當(dāng)擴(kuò)大不需事前實(shí)地查驗(yàn)的范圍，實(shí)地查驗(yàn)的范圍和方法由各省國(guó)稅機(jī)關(guān)確定。

　　二、普通發(fā)票

　　普通發(fā)票主要由增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。

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　　三、專業(yè)發(fā)票

　　專業(yè)發(fā)票是指國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證，保險(xiǎn)憑證;國(guó)有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù);

　　國(guó)有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門、國(guó)有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。

　　四、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票

　　指符合國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)并通過國(guó)家稅務(wù)總局及省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局公布的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票。開具發(fā)票的單位和個(gè)人開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票應(yīng)登錄網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)，如實(shí)完整填寫發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容及數(shù)據(jù)，確認(rèn)保存后打印發(fā)票。

　　開具發(fā)票的單位和個(gè)人需要變更網(wǎng)絡(luò)發(fā)票核定內(nèi)容的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，予以變更。

　　開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)的用戶變更，注銷手續(xù)并繳銷空白發(fā)票。

　　增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

　　增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票代碼為12位，編碼規(guī)則：第1位為0，第2-5位代表省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位代表票種(11代表增值稅電子普通發(fā)票)。發(fā)票號(hào)碼為8位，按年度、分批次編制。

　　除北京市、上海市、浙江省、深圳市外，其他地區(qū)已使用電子發(fā)票的增值稅納稅人，應(yīng)于2015年12月31日前完成相關(guān)系統(tǒng)對(duì)接技術(shù)改造，2016年1月1日起使用增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具增值稅電子普通發(fā)票，其他開具電子發(fā)票的系統(tǒng)同時(shí)停止使用。

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