2017年稅務師《涉稅服務實務》考點練習題：增值稅納稅義務發(fā)生時間

　　【摘要】2017年稅務師考試時間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網校小編為考生提前熟悉題型特整理并發(fā)布“2017年稅務師《涉稅服務實務》考點練習題：增值稅納稅義務發(fā)生時間”相關試題，希望考生認真閱讀題目，避免不必要的錯誤。更多資料敬請關注環(huán)球網校稅務師考試頻道!

　　一、單項選擇題

　　1、關于增值稅的納稅義務發(fā)生時間的敘述，錯誤的是( )。

　　A.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

　　B.納稅人發(fā)生視同銷售行為的，為貨物移送的當天

　　C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定收款日期的當天

　　D.采取預收款方式銷售貨物，為收到預收款的當天

　　【答案】D

　　【解析】選項D，采取預收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。

　　2、納稅人采取預收款方式提供建筑服務的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為( )。

　　A.建筑行為發(fā)生的當天

　　B.開具發(fā)票的當天

　　C.收到預收款的當天

　　D.完成建筑行為并開具發(fā)票的當天

　　【答案】C

　　【解析】納稅人提供建筑服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

　　3、一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照( )的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款。

　　A.5%

　　B.3%

　　C.2%

　　D.11%

　　【答案】C

　　【解析】一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款。

　　4、2016年3月10日，某增值稅一般納稅人購入一批銷售用瓷磚，取得增值稅專用發(fā)票并認證相符，專用發(fā)票注明的增值稅稅額為30萬元;截止到6月20日，該瓷磚尚未對外銷售，納稅人將該批瓷磚轉用于新建的綜合辦公大樓在建工程。其6月份會計處理正確的是( )。

　　A.借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 300000

　　貸：應交稅費——待抵扣進項稅額 300000

　　B.借：應交稅費——待抵扣進項稅額 120000

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)120000

　　C.借：在建工程 120000

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)120000

　　D.借：在建工程 300000

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)300000

　　【答案】B

　　【解析】購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務，轉用于不動產在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分，應于轉用的當期從進項稅額中扣減，計入待抵扣進項稅額。

　　5、某筷子生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年3月取得不含稅銷售額如下：銷售木制一次性筷子和竹制筷子共計15萬元，未分別核算;銷售高檔木制筷子20萬元。另沒收逾期未退還一次性筷子的包裝物押金0.5萬元。已知木制一次性筷子的消費稅稅率為5%。該生產企業(yè)當月應繳納消費稅( )萬元。

　　A.1.77

　　B.2.67

　　C.0.77

　　D.0.75

　　【答案】C

　　【解析】木制一次性筷子屬于消費稅征稅范圍，高檔木制筷子不是一次性筷子，不屬于消費稅征稅范圍。沒收逾期一次性筷子的包裝物押金并入當期銷售額中計算消費稅。該生產企業(yè)當月應繳納消費稅=15×5%+0.5÷(1+17%)×5%=0.77(萬元)。

　　6、下列關于營改增計稅方法特殊規(guī)定的表述，正確的是( )。

　　A.試點納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點實施之日前購進的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，試點期間必須按照一般計稅方法計算繳納增值稅

　　B.試點納稅人中的一般納稅人兼有銷售貨物.提供加工修理修配勞務的，凡未規(guī)定可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的，其全部銷售額應一并按照一般計稅方法計算繳納增值稅

　　C.按照《試點實施辦法》及有關規(guī)定認定的一般納稅人，銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日以前購進的固定資產，按照適用稅率征收增值稅

　　D.試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務，必須按照一般計稅方法計算繳納增值稅

　　【答案】B

　　【解析】選項A，試點納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點實施之日前購進的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，試點期間可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅;選項C，按照《試點實施辦法》及有關規(guī)定認定的一般納稅人，銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日以前購進的固定資產，按照3%征收率減按2%征收增值稅;選項D，試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

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　　二、多項選擇題

　　1、張欣2016年8月銷售了自己位于北京市朝陽區(qū)的住房，含增值稅銷售價格為900萬元，該住房系2015年4月購入，購入價600萬元。關于該項業(yè)務的稅務處理，下列說法正確的是( )。

　　A.張欣應該向住房所在地主管地稅局申報繳納增值稅

　　B.張欣應該向住房所在地主管國稅局申報繳納增值稅

　　C.該項業(yè)務無需申報繳納增值稅

　　D.應納增值稅為42.86萬元

　　E.應納增值稅為14.29萬元

　　【答案】AD

　　【解析】 選項A，自然人銷售住房應當向住房所在地主管地稅申報納稅;選項D，北.上.廣.深四地的個人將購買不足2年的住房對外銷售的，全額繳納增值稅，應納增值稅=900÷1.05×5%=42.86(萬元)。

　　2、A企業(yè)為一家建筑公司，系增值稅一般納稅人，2016年8月銷售轉讓其2013年自建的一幢寫字樓，取得含稅轉讓收入1800萬元。該寫字樓的建造成本為700萬元，保留有合法有效憑證。關于該項業(yè)務的稅務處理，下列說法正確的有( )。

　　A.A企業(yè)可以選擇簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅

　　B.A企業(yè)應該在不動產所在地主管國稅機關預繳增值稅

　　C.A企業(yè)應該在機構所在地主管國稅機關進行納稅申報

　　D.一旦選擇簡易征收，應納增值稅為52.38萬元

　　E.一旦選擇簡易征收，應納增值稅為85.71萬元

　　【答案】CE

　　【解析】選項A，簡易計稅方法下的征收率是5%;選項B.C，應該在不動產所在地地稅預繳稅款，在機構所在地國稅申報納稅;選項E，非房產企業(yè)轉讓自建不動產，選擇簡易計稅方法，應全額繳納增值稅，應納增值稅=1800÷1.05×5%=85.71(萬元)。

　　3、A工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2016年8月轉讓其2013年購買的一幢寫字樓，取得含稅轉讓收入1800萬元。A企業(yè)2013年購買時的價格為700萬元，保留有合法有效憑證。關于該項業(yè)務的稅務處理，下列說法正確的有( )。

　　A.A企業(yè)可以選擇簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅

　　B.A企業(yè)應該在不動產所在地主管國稅機關預繳增值稅

　　C.A企業(yè)應該向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報

　　D.一旦選擇簡易征收，應納增值稅為52.38萬元

　　E.一旦選擇簡易征收，應納增值稅為32.04萬元

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B.C，非房產企業(yè)轉讓非自建房產，應當在不動產所在地地稅預繳稅款，在機構所在地國稅申報納稅;選項D.E，非房產企業(yè)轉讓非自建房產，選擇簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額計征增值稅，應納增值稅=(1800-700)÷1.05×5%=52.38(萬元)。

　　4、下列應稅行為中，一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法的有( )。

　　A.以清包工方式提供的建筑服務

　　B.為甲供工程提供的建筑服務

　　C.銷售其2016年4月30日前取得的不動產

　　D.銷售其2016年5月18日取得的不動產

　　E.公共交通運輸服務

　　【答案】ABCE

　　【解析】選項D，銷售其2016年5月1日后取得的不動產只能按照一般計稅方法計稅。

　　5、根據增值稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，下列說法正確的有( )。

　　A.采取直接收款方式銷售貨物的，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天

　　B.提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，為收到預收款的當天

　　C.采取分期收款結算方式的，為合同約定的收款日期的當天

　　D.委托其他納稅人代銷貨物，為向受托人發(fā)出貨物的當天

　　E.視同提供應稅服務的，為應稅服務完成的當天

　　【答案】ABCE

　　【解析】選項D，委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180日的當天。

　　6、下列情況不可以開具增值稅專用發(fā)票的有( )。

　　A.鋼鐵生產企業(yè)將自產鋼鐵用于集體宿舍

　　B.某制藥廠向某藥品連鎖企業(yè)捐贈自產保健食品

　　C.某汽車公司為國內某知名人士定做的小汽車

　　D.某服裝廠外購服裝發(fā)給職工作為福利

　　E.小規(guī)模納稅人開具發(fā)票

　　【答案】ACDE

　　【解析】用于捐贈可以開具增值稅專用發(fā)票，對方取得專用發(fā)票可以抵扣進項稅。

　　7、對增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有( )。

　　A.實行簡易征收辦法

　　B.不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票

　　C.一般不得抵扣進項稅額

　　D.一經認定為小規(guī)模納稅人，不得再轉為一般納稅人

　　E.不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅

　　【答案】ACE

　　【解析】選項B，小規(guī)模納稅人銷售貨物不得自行開具增值稅專用發(fā)票，但是可以申請主管稅務機關代開發(fā)票;選項D，符合一般納稅人標準的小規(guī)模納稅人，可以申請轉為一般納稅人。

　　8、2016年7月某縣某企業(yè)將廠房對外出售取得含增值稅收入1020萬元，已知該廠房是企業(yè)在2013年12月購入的，購入價格為600萬元，廠房原值為630萬元，已經計提折舊400萬元，賬面凈值230萬元。

　　廠房出售過程中用銀行存款支付各種費用5萬元，選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，繳納土地增值稅60萬元，不考慮印花稅.城建稅和教育費附加，則正確的賬務處理有( )。

　　A.借：固定資產清理 2300000

　　累計折舊 4000000

　　貸：固定資產 6300000

　　B.借：銀行存款 10200000

　　貸：固定資產清理 10000000

　　應交稅費——簡易計稅 200000

　　C.借：銀行存款 10200000

　　貸：固定資產清理 10000000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 200000

　　D.借：稅金及附加 600000

　　貸：應交稅費——應交土地增值稅 600000

　　E.借：固定資產清理 6550000

　　貸：營業(yè)外收入 6550000

　　【答案】AB

　　【解析】應納增值稅=(1020-600)/(1+5%)×5%=20(萬元);結轉固定資產清理的金額=(1020-20增值稅)-230(凈值)-5(費用)-60(土地增值稅)=705(萬元)。

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