2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)練習(xí)題：個(gè)體工商戶應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、以下個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬的是( )。

　　A.注冊(cè)資金15萬(wàn)元

　　B.注冊(cè)資金30萬(wàn)元

　　C.從事應(yīng)稅勞務(wù)月銷售收入在10000元以下的

　　D.從事貨物生產(chǎn)月銷售收入在10000元以下的

　　【答案】B

　　【解析】具備下列條件之一的個(gè)體工商戶應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬：(1)注冊(cè)資金在20萬(wàn)元以上。(2)銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月銷售額在40000元以上;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上。(3)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。

　　2、甲是依法設(shè)立的分公司，下列表述中符合規(guī)定的是( )。

　　A.甲應(yīng)有自己的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，以自己的名義進(jìn)行營(yíng)業(yè)活動(dòng)，并獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任

　　B.甲應(yīng)有獨(dú)立的法人資格，以自己的名義進(jìn)行營(yíng)業(yè)活動(dòng)，并獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任

　　C.甲應(yīng)有自己的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，可以沒(méi)有獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)，但獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任

　　D.甲應(yīng)有自己的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，并以自己的名義進(jìn)行營(yíng)業(yè)活動(dòng)，但不獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任

　　【答案】D

　　【解析】本題考核分公司。公司設(shè)立分公司，應(yīng)當(dāng)向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記，領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照。分公司不具有法人資格，其民事責(zé)任由總公司承擔(dān)。

　　3、按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅率的說(shuō)法，不正確的是( )。

　　A.居民企業(yè)適用稅率為25%

　　B.國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征稅

　　C.符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20%

　　D.未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu).場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得中國(guó)境內(nèi)的所得適用稅率為15%

　　【答案】D

　　【解析】未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu).場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得中國(guó)境內(nèi)的所得適用稅率為20%，實(shí)際征稅時(shí)按照10%征收。

　　4、下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)所得稅規(guī)定的“其他收入”范圍的是( )。

　　A.股息.紅利收入

　　B.債務(wù)重組收入

　　C.銷售貨物所得

　　D.提供勞務(wù)所得

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B，屬于“其他收入”的項(xiàng)目。

　　5、以下個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬的是( )。

　　A.注冊(cè)資金15萬(wàn)元

　　B.注冊(cè)資金30萬(wàn)元

　　C.從事應(yīng)稅勞務(wù)月銷售收入在10000元以下的

　　D.從事貨物生產(chǎn)月銷售收入在10000元以下的

　　【答案】B

　　【解析】具備下列條件之一的個(gè)體工商戶應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬：(1)注冊(cè)資金在20萬(wàn)元以上。(2)銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月銷售額在40000元以上;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上。(3)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。

　　6、下列涉稅處理不正確的是( )。

　　A.某煤礦企業(yè)銷售原煤，應(yīng)繳納的資源稅，借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”

　　B.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，銷售商品房，計(jì)算繳納的土地增值稅，借記“開(kāi)發(fā)成本”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”

　　C.某工業(yè)企業(yè)處置舊廠房，計(jì)算繳納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”

　　D.某企業(yè)按規(guī)定占用耕地修建廠房，計(jì)算繳納的耕地占用稅，借記“在建工程”，貸記“銀行存款”

　　【答案】B

　　【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)算繳納的土地增值稅，應(yīng)在“稅金及附加”科目反映。

　　7、下列票據(jù)中經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或者省.市.自治區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可由政府主管部門(mén)自行管理，不套印稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的發(fā)票是( )。

　　A.金融企業(yè)的匯兌憑證

　　B.增值稅專用發(fā)票

　　C.社會(huì)辦醫(yī)療機(jī)構(gòu)收費(fèi)統(tǒng)一發(fā)票

　　D.自來(lái)水公司自來(lái)水銷售專用發(fā)票

　　【答案】A

　　【解析】經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或者省.市.自治區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，專業(yè)發(fā)票可由政府主管部門(mén)自行管理，不套印稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。選項(xiàng)A屬于專業(yè)發(fā)票。

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　　多項(xiàng)選擇題

　　1、下列情形屬于行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)決定駁回行政復(fù)議申請(qǐng)的有( )。

　　A.申請(qǐng)人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)不履行法定職責(zé)申請(qǐng)行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理以后發(fā)現(xiàn)該稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有相應(yīng)法定職責(zé)或者在受理以前已經(jīng)履行法定職責(zé)的

　　B.認(rèn)定事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，程序合法，但是明顯不當(dāng)或者適用依據(jù)錯(cuò)誤的

　　C.受理行政復(fù)議申請(qǐng)后，發(fā)現(xiàn)該行政復(fù)議申請(qǐng)不符合《行政復(fù)議法》及其實(shí)施條例等規(guī)定的受理?xiàng)l件的

　　D.認(rèn)定事實(shí)不清，證據(jù)不足，但是經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)審理查明事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿的

　　E.主要事實(shí)不清，證據(jù)不足的

　　【答案】AC

　　【解析】有下列情形之一的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)決定駁回行政復(fù)議申請(qǐng)：(1)申請(qǐng)人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)不履行法定職責(zé)申請(qǐng)行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理以后發(fā)現(xiàn)該稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有相應(yīng)法定職責(zé)或者在受理以前已經(jīng)履行法定職責(zé)的;(2)受理行政復(fù)議申請(qǐng)后，發(fā)現(xiàn)該行政復(fù)議申請(qǐng)不符合《行政復(fù)議法》及其實(shí)施條例等規(guī)定的受理?xiàng)l件的。

　　2、依法涉稅服務(wù)是稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的一個(gè)重要原則，下列體現(xiàn)依法涉稅服務(wù)原則的有( )。

　　A.從事涉稅服務(wù)的機(jī)構(gòu)必須是依法成立的稅務(wù)師事務(wù)所

　　B.稅務(wù)師從事的業(yè)務(wù)屬于涉稅服務(wù)范疇，必須依照民法有關(guān)涉稅服務(wù)活動(dòng)的基本原則，堅(jiān)持自愿代理

　　C.從事涉稅服務(wù)的稅務(wù)師必須是經(jīng)過(guò)全國(guó)統(tǒng)一考試合格，并在稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)注冊(cè)登記的具有涉稅服務(wù)執(zhí)業(yè)資格的涉稅服務(wù)人員

　　D.稅務(wù)師承辦一切涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，都要以法律.法規(guī)為指針，其所有活動(dòng)都必須在法律.法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行

　　E.稅務(wù)師制作涉稅文書(shū)，須符合國(guó)家法律.法規(guī)規(guī)定的原則，依照稅法規(guī)定正確計(jì)算涉稅服務(wù)對(duì)象應(yīng)納或應(yīng)扣繳的稅款

　　【答案】ACDE

　　【解析】選項(xiàng)B屬于自愿委托原則。

　　3、納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清( ).繳銷發(fā)票.稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。

　　A.應(yīng)納稅款

　　B.滯納金

　　C.罰款

　　D.違約金

　　E.手續(xù)費(fèi)

　　【答案】ABC

　　【解析】納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款.滯納金.罰款.繳銷發(fā)票.稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。

　　4、根據(jù)企業(yè)所得稅法及其相關(guān)規(guī)定，下列所得屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的有( )。

　　A.美國(guó)某公司承建中國(guó)某水電站獲得的所得

　　B.中國(guó)某公司將其在美國(guó)分支機(jī)構(gòu)的辦公樓轉(zhuǎn)讓所獲得的所得

　　C.中國(guó)某中外合資企業(yè)的英國(guó)股東將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給日本某企業(yè)獲得的所得

　　D.中國(guó)某外商投資企業(yè)向日本股東支付股息

　　E.中國(guó)某企業(yè)向印度某銀行支付貸款利息

　　【答案】ACDE

　　【解析】選項(xiàng)A，提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定;選項(xiàng)C，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定;選項(xiàng)D，股息.紅利等權(quán)益性投資所得：按照分配所得的企業(yè)所在地確定;選項(xiàng)E，利息所得，按照負(fù)擔(dān).支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu).場(chǎng)所所在地確定。

　　5、按照企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi).境外所得的確定原則的表述中，正確的有( )。

　　A.銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定

　　B.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)報(bào)酬支付地確定

　　C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定

　　D.股息所得按負(fù)擔(dān).支付所得的企業(yè)所在地確定

　　E.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu).場(chǎng)所所在地確定

　　【答案】ACE

　　【解析】選項(xiàng)B，提供勞務(wù)所得按勞務(wù)發(fā)生地確定;選項(xiàng)D，股息所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

　　6、下列有關(guān)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi).境外所得的確定原則的表述中，不正確的有( )。

　　A.銷售貨物所得按照貨物轉(zhuǎn)讓方的機(jī)構(gòu)所在地確認(rèn)

　　B.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定

　　C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的機(jī)構(gòu)所在地確定

　　D.股息.紅利等權(quán)益性投資所得由國(guó)務(wù)院財(cái)政.主管部門(mén)確定

　　E.租金所得按照支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)所在地確定

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)A，銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定;選項(xiàng)D，股息.紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

　　7、下列對(duì)企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的表述中，錯(cuò)誤的有( )。

　　A.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)50%扣除

　　B.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

　　C.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入收入

　　D.企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù).節(jié)能節(jié)水.安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按投資額的10%實(shí)行稅額抵免

　　E.對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)滬港通投資中國(guó)香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收企業(yè)所得稅

　　【答案】AE

　　【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)100%扣除;選項(xiàng)E，對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)滬港通投資中國(guó)香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，計(jì)入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。

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