2017年稅務(wù)師《稅法一》第一章稅收實(shí)體法要素

　　稅收實(shí)體法要素

　　稅收實(shí)體法要素(環(huán)球網(wǎng)校提供稅收實(shí)體法要素)主要有六個(gè)：納稅人、課稅對(duì)象、稅率、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限。

　　一、納稅義務(wù)人

　　納稅義務(wù)人簡(jiǎn)稱納稅人，也稱“納稅主體”，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，一般分為法人和自然人。

　　負(fù)稅人：是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人?，F(xiàn)實(shí)中，納稅人與負(fù)稅人有時(shí)一致，有時(shí)不一致。

　　納稅單位：申報(bào)繳納稅款的單位，是納稅人的有效集合。

　　二、課稅對(duì)象

　　課稅對(duì)象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國(guó)家據(jù)以征稅的依據(jù)。是稅法諸要素中的基礎(chǔ)性要素

　　體現(xiàn)各稅種的征稅范圍;是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志，決定著不同稅種名稱的由來(lái)以及各個(gè)稅種在性質(zhì)上的差別;其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對(duì)象為基礎(chǔ)確定的。

　　與課稅對(duì)象的相關(guān)概念辨析：

　　(1)計(jì)稅依據(jù)

　　計(jì)稅依據(jù)又稱稅基，是指稅法中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。

　　課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)的關(guān)系：課稅對(duì)象是指征稅的目的物，計(jì)稅依據(jù)則是在目的物已經(jīng)確定的前提下，對(duì)目的物據(jù)以計(jì)算稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn);課稅對(duì)象是從質(zhì)的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)則是從量的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，是課稅對(duì)象量的表現(xiàn)。

　　(2)稅源

　　稅源是指稅款的最終來(lái)源，是稅收負(fù)擔(dān)的最終歸宿。稅源的大小體現(xiàn)著納稅人的負(fù)擔(dān)能力。

　　稅源和征稅對(duì)象有時(shí)是一致的，有時(shí)是不一致的。

　　(3)稅目

　　稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。

　　稅目一般可分為列舉稅目和概括稅目?jī)深悺?/p>

　　劃分稅目的主要作用：

　　(1)明確征稅范圍;

　　(2)解決課稅對(duì)象歸類問題。

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　　單項(xiàng)選擇題

　　1、下列情形中，企業(yè)應(yīng)履行代收代繳稅款義務(wù)的是( )。

　　A.企業(yè)向員工交付工資

　　B.企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C.企業(yè)向境外支付特許權(quán)使用費(fèi)

　　D.聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品

　　【答案】B

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