2017年稅務(wù)師《稅法一》考點練習(xí)題：關(guān)稅

　　單項選擇題

　　1、甲公司將購買的一批原材料運往國外加工電子設(shè)備，出境時已向海關(guān)報明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進境。該批原材料價值100萬元，海關(guān)審定的境外加工費20萬元.料件費15萬元，復(fù)運進境支付的運費及相關(guān)費用.保險費合計15萬元，進口時關(guān)稅稅率為10%。甲公司應(yīng)繳納關(guān)稅( )萬元。

　　A.15

　　B.3.5

　　C.5

　　D.13.5

　　【答案】C

　　【解析】運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費和料件費，以及該貨物復(fù)運進境的運輸及相關(guān)費用.保險費估定完稅價格。甲公司應(yīng)納的進口關(guān)稅=(20+15+15)×10%=5(萬元)。

　　2、甲公司是從事原材料生產(chǎn)的小規(guī)模納稅人，2017年1月份把其自建的辦公樓銷售給乙公司，銷售價格為900萬元，該辦公樓的成本為：購置土地價款為100萬元.勞務(wù)費用10萬元.材料費用100萬元以及其他相關(guān)稅費19萬元。2017年甲公司應(yīng)納增值稅( )萬元。

　　A.26.21

　　B.22.46

　　C.25.00

　　D.24.98

　　【答案】A

　　【解析】小規(guī)模納稅人(非房地產(chǎn)企業(yè))銷售自建的不動產(chǎn)計稅依據(jù)為全部價款和價外費用。應(yīng)納增值稅=900÷(1+3%)×3%=26.21(萬元)。

　　3、下列不屬于車輛購置稅的納稅人的是( )。

　　A.境內(nèi)購買自用應(yīng)稅車輛的外國個人

　　B.進口銷售應(yīng)稅車輛的私營企業(yè)

　　C.受贈使用應(yīng)稅車輛的集體企業(yè)

　　D.無自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的社會團體

　　【答案】B

　　【解析】進口自用行為才屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為，進口銷售應(yīng)稅車輛的私營企業(yè)不屬于車輛購置稅的納稅義務(wù)人。

　　4、當(dāng)物價上漲時，使用從價稅;在物價下跌時，使用從量稅屬于關(guān)稅中的( )。

　　A.復(fù)合稅

　　B.選擇稅

　　C.滑準(zhǔn)稅

　　D.優(yōu)惠關(guān)稅

　　【答案】B

　　【解析】選擇稅中規(guī)定，當(dāng)物價上漲時，使用從價稅;在物價下跌時，使用從量稅。

　　5、甲公司因資金緊張向某理財公司貸款100萬元，貸款期限6個月，到期還本無需利息，并簽訂相關(guān)合同。同時甲公司還需要向該理財公司支付手續(xù)費2萬元，咨詢費1萬元，顧問費3萬元，甲公司可抵扣的進項稅額為( )萬元。

　　A.0

　　B.1.02

　　C.2

　　D.4

　　【答案】A

　　【解析】納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費.手續(xù)費.咨詢費等費用,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　6、某航空公司是增值稅一般納稅人，2017年1月國際飛行收入180億元人民幣，國內(nèi)飛行收入190億元人民幣，1月該公司應(yīng)繳納增值稅( )億元。

　　A.0

　　B.19.8

　　C.20.9

　　D.40.1

　　【答案】A

　　【解析】航天運輸服務(wù)適用增值稅零稅率。

　　7、下列關(guān)于教育費附加減免的說法，不正確的是( )。

　　A.對進口產(chǎn)品征收增值稅的不征收教育費附加

　　B.對出口產(chǎn)品退還增值稅的不退還教育費附加

　　C.對下崗職工從事個體餐飲，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)免征教育費附加

　　D.企業(yè)減免增值稅2年后才能減免教育費附加

　　【答案】D

　　【解析】教育費附加隨增值稅.消費稅的減免而減免，并不是兩年后才減免。

　　8、約翰為甲國駐我國的外交官，2017年1月約翰將其自用2年的一輛小轎車轉(zhuǎn)讓給我國公民李某，成交價為110000元，該輛小轎車規(guī)定的使用年限為10年，國家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型車輛的最低計稅價格為240000元。則該輛小轎車應(yīng)補納的車輛購置稅稅額為( )元。

　　A.0

　　B.11000

　　C.19200

　　D.24000

　　【答案】C

　　【解析】外國駐華使館.領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用車輛免征車輛購置稅;但轉(zhuǎn)讓給我國公民，則免稅條件消失，要依法按規(guī)定補繳車輛購置稅。應(yīng)補繳的車輛購置稅=240000×(1-2×10%)×10%=19200(元)。

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　　多項選擇題

　　1、關(guān)于法律上的稅收公平主義和經(jīng)濟上的稅收公平主義的說法中，正確的有( )。

　　A.經(jīng)濟上的稅收公平往往是作為一種經(jīng)濟理論提出來的，可以在稅收法律實踐中得到全面的貫徹

　　B.經(jīng)濟上的稅收公平主要是從稅收負(fù)擔(dān)帶來的經(jīng)濟后果上考慮

　　C.法律上的稅收公平是有具體法律制度予以保障的

　　D.法律上的稅收公平要從稅收立法.執(zhí)法.司法各個方面進行考慮

　　E.納稅人既可以要求實體利益上的稅收公平，也可以要求程序上的稅收公平

　　【答案】BCDE

　　【解析】選項A，經(jīng)濟上的稅收公平往往是作為一種經(jīng)濟理論提出來的，可以作為制定稅法的參考，但是對政府與納稅人尚不具備強制性的約束力，只有當(dāng)其被國家以立法形式所采納時，才會上升為稅法基本原則，在稅收法律實踐中得到全面的貫徹。

　　2、根據(jù)車輛購置稅的規(guī)定，下列車輛應(yīng)繳納車輛購置稅的有( )。

　　A.三輪摩托車

　　B.有軌電車

　　C.設(shè)有固定裝置的非運輸車輛

　　D.1.6升排量的小轎車

　　E.半掛車

　　【答案】ABDE

　　【解析】設(shè)有固定裝置的非運輸車輛免征車輛購置稅。

　　3、國際上判定一個公司是否屬于一國法人居民的一般判定標(biāo)準(zhǔn)包括( )。

　　A.管理中心標(biāo)準(zhǔn)

　　B.總機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)

　　C.資本控制標(biāo)準(zhǔn)

　　D.主要營業(yè)活動地標(biāo)準(zhǔn)

　　E.法人永久居住地標(biāo)準(zhǔn)

　　【答案】ABCD

　　【解析】法人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)包括：管理中心標(biāo)準(zhǔn).總機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn).資本控制標(biāo)準(zhǔn)和主要營業(yè)活動地標(biāo)準(zhǔn)。

　　4、下列關(guān)于實質(zhì)課稅原則的說法中，正確的有( )。

　　A.稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力進行分配

　　B.負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同，負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同

　　C.應(yīng)根據(jù)納稅人的真實負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)

　　D.根據(jù)其經(jīng)濟目的和經(jīng)濟生活的實質(zhì)，判斷是否符合課稅的要素

　　E.實質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的避稅與偷稅

　　【答案】CDE

　　【解析】選項A.B是是關(guān)于稅收公平主義的說法，應(yīng)與實質(zhì)課稅原則進行區(qū)分。

　　5、以下關(guān)于資源稅的優(yōu)惠政策，描述正確的有( )。

　　A.對稠油.高凝油和高含硫天然氣減征40%

　　B.對三次采油.深水油氣田減征30%

　　C.對衰竭期煤礦開采的煤炭減征30%

　　D.對充填開采置換出來的煤炭減征50%

　　E.對衰竭期煤礦開采的煤炭減征50%

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項E，應(yīng)該是減征30%。

　　6、根據(jù)稅收征管法，下列選項中關(guān)于稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)表述正確的有( )。

　　A.稅務(wù)機關(guān)可以規(guī)定某些小稅種開征.停征.多征或少征稅款

　　B.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將征收的稅款和罰款.滯納金按時足額并依照預(yù)算級次人庫，不得截留和挪用

　　C.稅務(wù)機關(guān)要廣泛宣傳稅收法律.行政法規(guī)，普及納稅知識，無償提供納稅咨詢服務(wù)

　　D.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法定程序征稅，依法確定有關(guān)稅收征收管理的事項

　　E.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法辦理減稅.免稅等稅收優(yōu)惠，對納稅人的咨詢.請求和申訴作出答復(fù)處理或報請上級機關(guān)處理

　　【答案】BCDE

　　【解析】稅務(wù)機關(guān)不得違反法律.行政法規(guī)的規(guī)定開征.停征.多征或少征稅款，或擅自決定稅收優(yōu)惠。

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