2017年稅務(wù)師考試答疑：增值稅視同銷售貨物行為和進項稅額轉(zhuǎn)出?
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問題：增值稅視同銷售貨物行為和進項稅額轉(zhuǎn)出?
解答：
有兩個標(biāo)準(zhǔn)：先看是否增值，二看對內(nèi)還是對外。
1、看是否增值，若增值一切都視同銷售。
生產(chǎn)的產(chǎn)品和委托加工的產(chǎn)品都屬于增值，不論對內(nèi)(消費、職工福利、用于非應(yīng)稅)，還是對外(分配、捐贈、投資)都為視同銷售，計算銷項稅。
2、如果未增值，則看對內(nèi)還是對外，對內(nèi)不得抵扣(要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理)，對外視同銷售。
購進的材料屬于未增值，對內(nèi)(消費、職工福利，用于非應(yīng)稅等)不得抵扣進項，要作進項稅轉(zhuǎn)出。
若購進材料對外(分配、捐贈、投資)視同銷售，要開增值稅專用發(fā)票。
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視同銷售的八種行為中的(四)—(八)種行為中容易混淆，并且難以準(zhǔn)確判斷，具體可以這樣來判斷：1凡自產(chǎn)或委托加工的貨物，無論對內(nèi)還是對外，一律視同銷售。2凡是外購的貨物，只有對外才視同銷售，對內(nèi)不視同銷售，要做進項稅轉(zhuǎn)出。
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