2017年稅務(wù)師考試答疑：總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪畹挠?jì)算?

　　問題：總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪畹挠?jì)算?

　　解答：

　　總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪畹挠?jì)算

　　(1)總機(jī)構(gòu)按以下公式計(jì)算分?jǐn)偠惪睿?/p>

　　總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%

　　(2)分支機(jī)構(gòu)按以下公式計(jì)算分?jǐn)偠惪睿?/p>

　　所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%

　　某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/p>

　　(3)總機(jī)構(gòu)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)，其營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu);三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。

　　計(jì)算公式如下：

　　某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?(該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬/各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30

　　分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤瓷鲜龇椒ㄒ唤?jīng)確定后，除出現(xiàn)本辦法第五條第(四)項(xiàng)和第十六條第二、三款情形外，當(dāng)年不作調(diào)整。

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　　單項(xiàng)選擇題

　　1、在北京的A機(jī)械制造公司為總機(jī)構(gòu)，在武漢、成都分別設(shè)有B、C兩個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，所得稅實(shí)行按季度預(yù)繳。假設(shè)2013年度B機(jī)構(gòu)全年?duì)I業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別為8000萬元、200萬元和3000萬元，C機(jī)構(gòu)全年?duì)I業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別為6000萬元、150萬元和3000萬元;2014年度B機(jī)構(gòu)全年?duì)I業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別為9000萬元、220萬元和3000萬元，C機(jī)構(gòu)全年?duì)I業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別為5000萬元、130萬元和3000萬元。A、B、C三家機(jī)構(gòu)的所得稅率均為25%。假設(shè)2015年第一季度匯總后的實(shí)際利潤(rùn)為1000萬元，則B機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳稅款(　　)萬元。

　　A.68.75

　　B.74.375

　　C.125

　　D.56.25

　　【答案】B

　　【解析】2015年全年B機(jī)構(gòu)的分?jǐn)偙壤?0.35×9000÷(9000+5000)+0.35×220÷(220+130)+0.3×3000÷(3000+3000)=0.225+0.22+0.15=0.595;B機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳稅款=1000×50%×0.595×25%=74.375(萬元)。

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