2017年稅務(wù)師《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：加計(jì)扣除優(yōu)惠

　　加計(jì)扣除優(yōu)惠

　　1.開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用(環(huán)球網(wǎng)校提供加計(jì)扣除優(yōu)惠)

　　(1)研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無(wú)形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。

　　【提示】計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)，研發(fā)費(fèi)用已計(jì)入管理費(fèi)用全額扣除;在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，研發(fā)費(fèi)用再加扣50%，調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

　　(2)研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照該無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不低于10年。

　　研究階段的支出費(fèi)用化，開(kāi)發(fā)階段的支出資本化。

　　(3)可加計(jì)扣除的費(fèi)用范圍。

　　(4)對(duì)企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，符合規(guī)定條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。

　　(5)對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合規(guī)定條件的，由委托方按規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除;受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。

　　(6)納稅調(diào)減，不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

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　　2.安置殘疾人員所支付的工資

　　企業(yè)支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除;在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。(納稅調(diào)減，不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，不影響計(jì)算三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的工資總額)

　　【案例】如果企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用一共3000萬(wàn)元，其中研究階段的支出1000萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段的支出2000萬(wàn)元，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，可以扣除，1000+1000×50%=1500(萬(wàn)元);形成無(wú)形資產(chǎn)的，則可以分10年攤，每年攤銷=2000×150%÷10=300(萬(wàn)元)。
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