2016稅務(wù)師財務(wù)與會計考點精析金融機構(gòu)借款

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生整理“2016稅務(wù)師財務(wù)與會計考點精析金融機構(gòu)借款”的新聞，為考生發(fā)布稅務(wù)師的重要知識點，希望大家認真學習，預(yù)祝各位都能順利通過考試。2016稅務(wù)師財務(wù)與會計考點精析金融機構(gòu)借款的具體內(nèi)容如下：

　　(二)金融機構(gòu)借款

　　金融機構(gòu)借款包括短期借款和長期借款。

　　1、短期借款

　　短期借款是企業(yè)根據(jù)借款合同向銀行和其他非銀行金融機構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的款項。短期借款按擔保條件不同區(qū)分為抵押借款、擔保借款和信用借款。

　　(1)短期借款的信用條件。短期借款往往帶有一定的信用條件，內(nèi)容有：

　　①信用額度。信用額度是金融機構(gòu)對借款企業(yè)規(guī)定的無抵押、無擔保借款的最高限額。企業(yè)在信用額度以內(nèi)，可隨時使用借款，但金融機構(gòu)并不承擔必須提供全部信用額度的義務(wù)。如果企業(yè)信用惡化，即使在信用額度內(nèi)企業(yè)也不一定能獲得借款，對此金融機構(gòu)不承擔法律責任。

　?、谥苻D(zhuǎn)信用協(xié)議。周轉(zhuǎn)信用協(xié)議是金融機構(gòu)與企業(yè)簽訂的一種正式的最高限額的借款協(xié)議。在協(xié)議有效期內(nèi)，只要企業(yè)的借款總額未超過協(xié)議規(guī)定的最高限額，金融機構(gòu)須滿足企業(yè)提出的借款要求，對周轉(zhuǎn)信用協(xié)議負法律責任，而借款企業(yè)則必須按借款限額未使用部分的一定比例向金融機構(gòu)支付承諾費。

　?、垩a償余額。補償余額是金融機構(gòu)要求借款企業(yè)在其存款賬戶上保留按實際借款額的一定比例(如10%～20%)計算的存款余額。對企業(yè)來說，補償余額提高了借款的實際利率;從金融機構(gòu)來看，它可以降低貸款風險，補償貸款損失。

　?、芙杩畹盅?。金融機構(gòu)為了避免投資風險，對企業(yè)借款往往要求有抵押品擔保。短期借款的抵押品通常是借款企業(yè)的存貨、有價證券、應(yīng)收賬款等。金融機構(gòu)為企業(yè)提供借款的金額應(yīng)根據(jù)抵押品的價值(經(jīng)評估確認)確定，一般為抵押品價值的30%～90%，其比例的大小取決于抵押品的變現(xiàn)能力和金融機構(gòu)對投資風險的態(tài)度。通常情況下，抵押借款的成本比非抵押借款要高，因為金融機構(gòu)將抵押貸款看成是一種風險投資，管理抵押貸款要比管理非抵押貸款的難度大，因此抵押貸款的利率較高。

　　(2)短期借款的利率。短期借款利率有多種，企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同情況作出合理選擇：

　?、侔唇鹑跈C構(gòu)的利率政策可分為優(yōu)惠利率和非優(yōu)惠利率。優(yōu)惠利率是金融機構(gòu)向財務(wù)狀況良好、信譽較高的企業(yè)提供貸款時所使用的利率，比非優(yōu)惠利率要低。非優(yōu)惠利率是金融機構(gòu)向財務(wù)狀況和信譽一般的企業(yè)提供貸款時所使用的利率，比優(yōu)惠利率要高。

　　②按利率的基本特征可分為簡單利率、浮動利率、貼現(xiàn)利率和加息利率。簡單利率是按固定的單利計算利息并于借款到期日隨本金一并支付時所使用的利率。浮動利率是隨市場利率的變動而相應(yīng)調(diào)整的利率。貼現(xiàn)利率是金融機構(gòu)向企業(yè)發(fā)放貸款時，先從貸款額中扣收利息，待貸款到期由借款企業(yè)償還全部貸款的條件下所使用的利率。使用這種利率，企業(yè)可利用的借款是全部借款減去利息以后的差額，因此，借款的實際利率高于名義利率。加息利率是金融機構(gòu)向企業(yè)發(fā)放分期等額償還貸款時所使用的利率。在分期等額償還貸款的情況下，企業(yè)要按借款總額和名義利率計算利息。由于借款分期等額償還，企業(yè)實際上只使用了借款的一部分，但要支付全部金額的利息，所以，企業(yè)負擔的實際利率要高于名義利率。

　　(3)短期借款籌資方式的優(yōu)點。

　　短期借款方式籌集資金的優(yōu)點：①籌資速度快。企業(yè)申請短期借款一般金額小，歸還時間短，借款手續(xù)簡便，籌資速度較快。②款項使用靈活。企業(yè)申請短期借款，具體問題可以與金融機構(gòu)協(xié)商，所需款項可根據(jù)實際需要隨借隨還，靈活使用，以調(diào)劑企業(yè)資金余缺。

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　　2、長期借款

　　長期借款是企業(yè)根據(jù)借款合同向銀行和其他非銀行金融機構(gòu)借入的期限在一年以上的款項。長期借款的種類較多，按借款的來源可分為政策性銀行借款、商業(yè)銀行借款、保險公司借款、信托投資公司借款和財務(wù)公司借款;按借款的擔保條件可分為抵押借款、擔保借款和信用借款;按借款的用途可分為固定資產(chǎn)投資借款、更新改造借款、新產(chǎn)品試制借款和科技開發(fā)借款;按借款的償還方式可分為一次償還借款和分次償還借款。

　　(1)長期借款的條件和程序。企業(yè)申請長期借款一般應(yīng)具備以下條件：①借款企業(yè)實行獨立核算、自負盈虧、有法人資格;②借款用途符合國家的產(chǎn)業(yè)政策和金融機構(gòu)貸款辦法所規(guī)定的范圍;③借款企業(yè)或擔保單位具有一定的財產(chǎn)保證;④借款企業(yè)具有償還借款的能力;⑤借款企業(yè)財務(wù)管理和經(jīng)濟核算制度健全，經(jīng)濟效益良好;⑥借款企業(yè)在銀行開立賬戶和辦理結(jié)算。

　　具備借款條件的企業(yè)應(yīng)按下列程序辦理借款手續(xù)：①企業(yè)提出借款申請。借款申請書要說明借款的原因、金額、用款計劃、還款期限;②金融機構(gòu)審批。審批的內(nèi)容包括企業(yè)的財務(wù)狀況、信用情況、利潤水平、發(fā)展前景、投資項目的可行性分析等;③簽訂借款合同。企業(yè)借款申請經(jīng)金融機構(gòu)審查同意后，應(yīng)進一步協(xié)商借款的具體事宜，如借款的用途、金額、利率、期限、還款的方式及資金來源、違約責任及借款的保護性條款等，在此基礎(chǔ)上以借款合同的形式將其法律化;④企業(yè)取得借款。借款合同生效以后，企業(yè)可在借款指標范圍內(nèi)，根據(jù)用款計劃和實際需要，從金融機構(gòu)取得借款并轉(zhuǎn)入企業(yè)存款結(jié)算賬戶。

　　(2)長期借款的利率。一般情況下，長期借款利率高于短期借款利率，這是因為債權(quán)人把資金在較長的時間內(nèi)讓渡給債務(wù)人使用具有較大的投資風險，要求獲得較高的收益。但是，對于那些財務(wù)狀況好、信譽高的企業(yè)來說，仍然可以爭取到利率較低的長期借款。長期借款利率通常分為固定利率和浮動利率兩種。對于借款企業(yè)來說，在市場利率呈上升趨勢的情況下使用固定利率有利，呈下降趨勢的情況下使用浮動利率為佳，因為這樣可以減少企業(yè)未來的利息支出。

　　(3)長期借款方式籌資的優(yōu)缺點。

　　長期借款方式籌集資金具有以下優(yōu)點：①籌資速度快。辦理長期借款的程序和手續(xù)要比發(fā)行股票和債券簡便，所需時間較少，融資速度較快。②資金成本較低。長期借款的利率一般低于債券利率;而且借款屬于直接融資，籌資費用也比較少。與發(fā)行股票和債券相比，長期借款的資金成本比較低。③款項使用靈活。企業(yè)申請長期借款，有關(guān)事宜可通過談判確定;用款過程中如有變化，借貸雙方可以再協(xié)商。而發(fā)行債券或股票籌集資金時，企業(yè)面對社會廣大投資者，籌資條件和款項使用不具有長期借款的靈活性。

　　長期借款籌集資金的缺點：①財務(wù)風險較高。長期借款也是籌集負債資金，而負債資金的增加會使利息增加，利息是影響財務(wù)風險的主要因素。長期借款會增加企業(yè)的財務(wù)風險。②限制性條件較多。企業(yè)申請長期借款必須具備一定的條件，除此之外，金融機構(gòu)通常還對借款企業(yè)提出一些有助于保證貸款按時足額償還的條件，并要求寫進借款合同，這就影響到企業(yè)對長期借款的使用。

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