2016年稅務師《稅法一》章節(jié)練習題：第九章關稅

　　一、單項選擇題

　　1.加工貿(mào)易進口料件及其制成品需征稅的，海關按照一般進口貨物的規(guī)定審定完稅價格。下列各項中，符合審定完稅價格規(guī)定的是( )。

　　A.進口時需征稅的進料加工進口料件，以該料申報進口時的價格估定

　　B.內(nèi)銷的進料加工進口料件或其制成品，以該料件申報內(nèi)銷時的價格估定

　　C.內(nèi)銷的來料加工進口料件或其制成品，以該料件申報進口時的價格估定

　　D.出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以該料件申報進口時的價格估定

　　【正確答案】A

　　【答案解析】內(nèi)銷的進料加工進口料件或其制成品，以料件原進口時的價格估定;內(nèi)銷的來料加工進口料件或其制成品，以該料件申報內(nèi)銷的同時或大約同時進口的，與料件相同或類似的進口成交價格估定;出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以申報內(nèi)銷的同時或大約同時進口的，與制成品相同或類似的貨物的進口成交價格估定。

　　2.某企業(yè)進口一批材料，貨物價款150萬元，進口運費和保險費50萬元，報關進口后發(fā)現(xiàn)其中的10%有嚴重質量問題并將其退貨，出口方為補償該企業(yè)，發(fā)送價值20萬元(含進口運費.保險費0.5萬元)的無代價抵償物，進口關稅稅率為20%，該企業(yè)應繳納進口關稅( )萬元。

　　A.18.00

　　B.40.00

　　C.30.00

　　D.40.40

　　【正確答案】B

　　【答案解析】該企業(yè)應繳納進口關稅=(150+50)×20%=40(萬元)

　　3.關于關稅特點的說法，正確的是( )。

　　A.關稅的高低對進口國的生產(chǎn)影響較大，對國際貿(mào)易影響不大

　　B.關稅是多環(huán)節(jié)價內(nèi)稅

　　C.關稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅

　　D.關稅不僅對進出境的貨物征稅，還對進出境的勞務征稅

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，關稅具有較強的涉外性，所以關稅稅則的制定、稅率的高低，直接會影響到國際貿(mào)易的開展;選項B，關稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅;選項D，關稅征收的對象是進出境的貨物和物品，對進出境的勞務不征收關稅。

　　4.某貿(mào)易公司進口小轎車10輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關前發(fā)生的運輸費用.保險費用無法確定，經(jīng)海關查實其他運輸公司相同業(yè)務的運輸費用占貨價的比例為2%。關稅稅率為60%，消費稅稅率為20%，應向海關繳納關稅稅額和消費稅合計為( )萬元。

　　A.109.21

　　B.110

　　C.111.8

　　D.153.47

　　【正確答案】D

　　【答案解析】進口小轎車的貨價=15×10=150(萬元)

　　進口小轎車的運輸費=150×2%=3(萬元)

　　進口小轎車的保險費=(150+3)×3‰=0.46(萬元)

　　進口小轎車應繳納的關稅=(150+3+0.46)×60%=92.08(萬元)

　　應納消費稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率=(150+3+0.46+92.08)÷(1-20%)×20%=61.39(萬元)

　　合計=92.08+61.39=153.47(萬元)

　　5.某高新技術企業(yè)免稅進口一臺設備，海關審定的進口價格為人民幣60萬元，海關監(jiān)管期5年，該企業(yè)使用20個月后轉售。該企業(yè)上述業(yè)務應納關稅( )萬元。(關稅稅率為20%)

　　A.0

　　B.4

　　C.8

　　D.12

　　【正確答案】C

　　【答案解析】減稅或免稅進口的貨物需補稅時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分作為完稅價格。應納關稅=60×20%×(1-20÷60)=8(萬元)。

　　6.某企業(yè)2012年6月進口卷煙30箱(標準箱，下同)，每箱成交價格1000美元，支付境外采購代理商買方傭金40美元/箱，起卸前的運費110美元/箱，保險費100美元/箱。該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應納稅金( )元。(關稅稅率20%，1美元=6.8人民幣元)

　　A.566700

　　B.302891.81

　　C.454412

　　D.450912

　　【正確答案】B

　　【答案解析】支付給境外采購代理商的買方傭金屬于購貨傭金，不需要計入關稅完稅價格。關稅完稅價格=(1000+110+100)×6.8×30=246840(元)

　　關稅=246840×20%=49368(元)

　　消費稅定額稅每箱150元，1標準箱=250條。

　　每標準條進口卷煙確定比例稅率=(246840+49368+150×30)÷(1-36%)÷30÷250=62.65(元/條)<70(元/條)，適用比例稅率36%。

　　消費稅=(246840+49368+150×30)÷(1-36%)×36%+150×30=469856.25×36%+4500=173648.25(元)

　　增值稅=469856.25×17%=79875.56(元)

　　該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應納稅額=49368+173648.25+79875.56=302891.81(元)

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　　【摘要】2016年稅務師考試時間定于11月12日-13日，考生開始進行備考，稅務師知識點多且專業(yè)性較強，針對大家在備考期間，環(huán)球網(wǎng)校特整理并發(fā)布“2016年稅務師《稅法一》章節(jié)練習題：第九章關稅”以下是《稅法一》章節(jié)練習題，希望各位考生能將稅務師知識點

　　二、多項選擇題

　　1.下列關于出口貨物的完稅價格的陳述，正確的有( )。

　　A.出口貨物的完稅價格由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定

　　B.應當包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關費用.保險費

　　C.出口關稅不計入完稅價格

　　D.在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的傭金，計入完稅價格中

　　E.出口貨物成交價格無法確定的，一律采用估定價格

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】出口貨物的完稅價格由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并應當包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費。出口貨物的成交價格，是指該貨物出口銷售時，賣方為出口該貨物應當向買方直接收取和間接收取的價款總額。下列稅收、費用不計入出口貨物的完稅價格：(1)出口關稅;(2)在貨物價款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸及其相關費用、保險費;(3)在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的傭金。

　　2.普惠制是指發(fā)達國家對從發(fā)展中國家或地區(qū)輸入的產(chǎn)品，特別是制成品和半制成品普遍給予優(yōu)惠關稅待遇的一種制度。下面屬于普惠制的基本原則有( )。

　　A.普遍原則

　　B.非歧視原則

　　C.客觀性原則

　　D.非互惠原則

　　E.對等原則

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】普惠制的基本原則是普遍的、非歧視的和非互惠的。普遍的，即發(fā)達國家應對發(fā)展中國家或地區(qū)出口的制成品或半制成品給予普遍的優(yōu)惠待遇;非歧視的，即所有發(fā)展中國家或地區(qū)都不受歧視，無例外地享受普惠制待遇;非互惠原則是指發(fā)達國家應單方面給予發(fā)展中國家關稅優(yōu)惠，而不要求發(fā)展中國家或地區(qū)提供反向優(yōu)惠。

　　3.在法定減免稅之外，國家按照國際通行規(guī)則和我國實際情況，制定發(fā)布的有關進出口貨物減免關稅的政策，稱為特定或政策性減免稅。下列貨物屬于特定減免稅的有( )。

　　A.邊境貿(mào)易進口物資

　　B.境外捐贈用于扶貧.慈善性捐贈物資

　　C.出口加工區(qū)進出口貨物

　　D.無商業(yè)價值的廣告品和貨樣

　　E.海關放行前損失的貨物

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項D、E均是法定減免。

　　4.按照現(xiàn)行關稅的政策，下述陳述正確的有( )。

　　A.出口關稅不計入出口貨物完稅價格

　　B.符合稅法規(guī)定可予減免稅的進出口貨物，納稅義務人需向海關申請方可免征貨物進出口環(huán)節(jié)的稅金

　　C.進口貨物自運輸工具進境之日起15日內(nèi)，應由進口貨物的納稅義務人向貨物進境地海關申報

　　D.納稅義務人因不可抗力情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關總署批準，可延期納稅，但最長不得超過3個月

　　E.自2010年9月1日起，個人郵寄物品，應征進口稅額在人民幣50元(含50元)以下的，海關予以免征

　　【正確答案】AE

　　【答案解析】選項B，符合稅法規(guī)定可予減免稅的進出口貨物，納稅義務人無須提出申請，海關可按規(guī)定直接予以減免稅。海關對法定減免稅貨物一般不進行后續(xù)管理;選項C，進口貨物自運輸工具進境之日起14日內(nèi)，由進口貨物納稅義務人向貨物進口地海關申報;選項D，關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。

　　5.關稅的強制執(zhí)行措施有( )。

　　A.處以應納關稅的1～5倍罰款

　　B.征收滯納金

　　C.變價拍賣抵稅

　　D.強制扣繳

　　E.延期繳納稅款

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】關稅強制執(zhí)行措施有兩類：征收關稅滯納金，按滯納稅金的萬分之五按日征收;強制扣繳、變價抵繳。

　　6.下列各項中，符合關稅有關對特殊進口貨物完稅價格規(guī)定的有( )。

　　A.運往境外修理的機械，應當以海關審定的境外修理費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用.保險費估定完稅價格

　　B.準予暫時進口的施工機械，按同類貨物的到岸價格為完稅價格

　　C.轉讓進口的減免稅貨物，以原入境的到岸價為完稅價格

　　D.留購的進口貨樣，以留購價格作為完稅價格

　　E.運往境外加工的貨物，應當以海關審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用.保險費估定完稅價格

　　【正確答案】DE

　　【答案解析】選項A，運往境外修理的機械器具，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，應當以海關審定的境外修理費和料件費為基礎確定完稅價格;選項B，對于經(jīng)海關批準的暫時進境的貨物，應當按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格;選項C，減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格。

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