會計實訓(xùn)：增值稅稅率4月1日起調(diào)整，發(fā)票如何開?

近日，有網(wǎng)友留言咨詢，3月份的業(yè)務(wù)需要在4月份補開發(fā)票怎么辦，取得發(fā)票的票面稅率欄次填寫錯誤應(yīng)該如何處理等等。對于這些問題，12366納稅服務(wù)熱線都及時作了解答，一起來看看吧。

1.增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，能否抵扣進項稅額?

答：可以。自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

2.增值稅一般納稅人購進國際旅客運輸服務(wù)，能否抵扣進項稅額?

答：不能。納稅人提供國際旅客運輸服務(wù)，適用增值稅零稅率或免稅政策。相應(yīng)地，購買國際旅客運輸服務(wù)不能抵扣進項稅額。

3.是否只有注明旅客身份信息的客票，才能作為進項稅抵扣憑證?

答：是的。按照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)的規(guī)定，目前暫允許注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，作為進項稅抵扣憑證。

4.增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，可以作為進項稅額抵扣的憑證有哪些種類?

答：增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，可以作為進項稅額抵扣的憑證有：增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。

5.增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得增值稅電子普通發(fā)票的，如何計算進項稅額?

答：增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得增值稅電子普通發(fā)票的，進項稅額為發(fā)票上注明的稅額。

6.增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得航空運輸電子客票行程單的，如何計算進項稅額?

答：取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

7.增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得鐵路車票的，如何計算進項稅額?

答：取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

8.增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得公路、水路等客票的，如何計算進項稅額?

答：取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%