房產(chǎn)稅收法律制度?

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　　問(wèn)題：

　　房產(chǎn)稅收法律制度?

　　答疑：

　　(一)房產(chǎn)稅

　　(二)契稅

　　(三)其他與房地產(chǎn)相關(guān)的稅種

　　1.固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅

　　2.印花稅

　　3.營(yíng)業(yè)稅

　　4.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附交

　　(一)房產(chǎn)稅

　　房產(chǎn)稅，是指以房屋為征稅對(duì)象，(環(huán)球網(wǎng)校房地產(chǎn)估價(jià)師頻道為您整理)按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的的一種財(cái)產(chǎn)稅。

　　1.房產(chǎn)稅的納稅人

　　房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人納稅。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。產(chǎn)權(quán)所有人、典承人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門(mén)、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不繳納房產(chǎn)稅。

　　2.房產(chǎn)稅的征稅范圍

　　房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。其中，城市，是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市。城市的征稅范圍為市區(qū)、郊區(qū)和市轄縣縣城，不包括農(nóng)村?？h城，是指未設(shè)立建制鎮(zhèn)的縣人民政府所在地。建制鎮(zhèn)，是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn)。建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地，不包括所轄的行政村。工礦區(qū)，是指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中，符合國(guó)務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立建制鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所在地。

　　3.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)

　　房產(chǎn)稅采用從價(jià)計(jì)征。計(jì)稅辦法分為按計(jì)稅余值計(jì)征和按租金收入計(jì)征兩種形式。

　　(1)對(duì)經(jīng)營(yíng)自用的房屋，以房產(chǎn)的計(jì)稅余值作為計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅余值，是指依照稅法規(guī)定按房產(chǎn)原值一次減除10%~30%的損耗價(jià)值以后的余額。

　　(2)對(duì)于出租的房屋，以租金收入為依據(jù)。房產(chǎn)的租金收入，是指房屋產(chǎn)權(quán)所有人出租房產(chǎn)使用權(quán)所取得的報(bào)酬，包括貨幣收入和實(shí)物收入。對(duì)以勞務(wù)或其他形式作為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝?lèi)房產(chǎn)的租金水平，確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金額，依率計(jì)征。

　　(3)投資聯(lián)營(yíng)及融資租賃房產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)。對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)予以區(qū)別對(duì)待。對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)的余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅;對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，即實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金的，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。對(duì)融資租賃房屋的情況，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收，至于租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。

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　　4.房產(chǎn)稅的稅率

　　房產(chǎn)稅采用比例稅率，根據(jù)房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)分為兩種：依據(jù)房產(chǎn)計(jì)稅余值計(jì)稅的，稅率為1.2%;依據(jù)房產(chǎn)租金收入計(jì)稅的，稅率為12%;對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，其應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅暫按4%的稅率征收。

　　5.房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=房產(chǎn)計(jì)稅余值(或租金收入)×適用稅率

　　房產(chǎn)計(jì)稅余值=房產(chǎn)原值×(1-原值減除率)

　　6.房產(chǎn)稅的減免稅優(yōu)惠

　　對(duì)于以下情況，可免征或減征房產(chǎn)稅。(環(huán)球網(wǎng)校房地產(chǎn)估價(jià)師頻道為您整理)前四項(xiàng)均為可免征房產(chǎn)稅的情形。

　　(1)國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)。是指這些單位本身的辦公用房和公務(wù)用房。

　　(2)由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)。是指這些單位本省的業(yè)務(wù)用房。

　　(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)。是指舉行宗教儀式的房屋和宗教人員的生活用房屋，以及供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋。

　　(4)個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)。

　　(5)經(jīng)財(cái)政部和稅務(wù)總局批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)，主要包括：

　　a.企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

　　b.經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。

　　c.對(duì)微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產(chǎn)，依照規(guī)定應(yīng)征收房產(chǎn)稅，以促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。但是，為了照顧企業(yè)的實(shí)際負(fù)擔(dān)能力，可由地方根據(jù)實(shí)際情況在一定期限內(nèi)暫免征收房產(chǎn)稅。

　　d.企業(yè)停產(chǎn)、撤銷(xiāo)后，對(duì)其原有房產(chǎn)閑置不用的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可暫不征收房產(chǎn)稅;如果這些房產(chǎn)轉(zhuǎn)給其他征稅單位使用或者企業(yè)恢復(fù)生產(chǎn)的，應(yīng)依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　e.凡是在建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車(chē)房等臨時(shí)性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，免征房產(chǎn)稅。但是，如果在基建工程結(jié)束以后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或者估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月其，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　f.房屋大修停用在半年以上的，經(jīng)納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。

　　g.納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)稅。

　　h.為鼓勵(lì)利用地下人防設(shè)施，地下人防設(shè)施的房屋暫不征收房產(chǎn)稅。

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