2014年注冊會計師考試《稅法》第六章練習(xí)題：關(guān)稅法

　　2014年注冊會計師考試備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試考生鞏固知識，提高備考效果，環(huán)球網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師《稅法》章節(jié)練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。

　　一、 單項選擇題

　　1、下列不屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的是()。

　　A、進(jìn)口貨物的收貨人

　　B、出口貨物的發(fā)貨人

　　C、郵遞出口物品的寄件人

　　D、進(jìn)出境物品的寄件人

　　2、應(yīng)納稅額在人民幣( )以下的船舶可以免征噸稅。

　　A、50元

　　B、100元

　　C、200元

　　D、500元

　　3、下列各項中，符合關(guān)稅法定免稅規(guī)定的是()。

　　A、保稅區(qū)進(jìn)出口的基建物資和生產(chǎn)用車輛

　　B、邊境貿(mào)易進(jìn)出口的基建物資和生產(chǎn)用車輛

　　C、關(guān)稅稅款在人民幣50元以下的一票貨物

　　D、殘疾人專用品

　　4、某進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人，3月份從國外進(jìn)口一批機(jī)器設(shè)備共20臺，每臺貨價12萬元人民幣，包括運抵我國大連港起卸前的包裝、運輸、保險和其他勞務(wù)費用共計5萬元;另外銷售商單獨向該進(jìn)出口公司收取境內(nèi)安裝費用5萬元，技術(shù)支持費用7萬元，設(shè)備包裝材料費8萬元。假設(shè)該類設(shè)備進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%，境內(nèi)運費已經(jīng)取得合法的貨物運輸企業(yè)的發(fā)票。該公司應(yīng)交納的關(guān)稅是()元。

　　A、2540000

　　B、2320000

　　C、1850000

　　D、1240000

　　5、下列項目中，屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅價格組成部分的是( )。

　　A、進(jìn)口人向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金

　　B、進(jìn)口人負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費

　　C、進(jìn)口設(shè)備報關(guān)后的維修費用

　　D、貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運輸費用

　　6、境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價的( )計算運輸及其相關(guān)費用、保險費。

　　A、3‰

　　B、3%

　　C、1%

　　D、10%

　　7、進(jìn)口地海關(guān)無法解決的歸類問題，應(yīng)報( )明確。

　　A、國務(wù)院

　　B、國家稅務(wù)總局

　　C、海關(guān)總署

　　D、財政部

　　8、原產(chǎn)于我國參加的含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定有關(guān)締約方的進(jìn)口貨物適用的稅率是( )。

　　A、最惠國稅率

　　B、協(xié)定稅率

　　C、特惠稅率

　　D、普通稅率

　　9、以下屬于我國關(guān)境內(nèi)的地區(qū)的是( )。

　　A、中國香港

　　B、中國澳門

　　C、中國臺灣

　　D、深圳

　　10、關(guān)稅申報時間，符合我國規(guī)定的是( )。

　　A、進(jìn)口貨物自運輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的裝貨的12小時以前

　　B、進(jìn)口貨物自運輸工具申報進(jìn)境之日起15日內(nèi)，出口貨物在運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的卸貨的24小時以前

　　C、進(jìn)口貨物自運輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的裝貨的15日以內(nèi)

　　D、進(jìn)口貨物自運輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的裝貨的24小時以前

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　　二、多項選擇題

　　1、以下關(guān)于關(guān)稅稅率的適用，說法正確的有( )。

　　A、進(jìn)出口貨物一般應(yīng)按納稅人申報進(jìn)口或出口之日實施的稅率征稅

　　B、加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅

　　C、暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補稅時，應(yīng)按其申報暫時進(jìn)口之日實施稅率征稅

　　D、查獲走私進(jìn)口貨物需補稅時，應(yīng)按原走私進(jìn)口日實施的稅率征收

　　2、關(guān)于關(guān)稅的征收管理的規(guī)定，下列正確的有( )。

　　A、進(jìn)口貨物自運輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，向貨物進(jìn)(出)境地海關(guān)申報

　　B、關(guān)稅的延期繳納稅款，最長不得超過6個月

　　C、關(guān)稅滯納按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，法定節(jié)假日可予扣除

　　D、進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起2年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補征

　　3、下列各項中，符合關(guān)稅減免規(guī)定的有()。

　　A、因故退還的國內(nèi)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，已征收的出口關(guān)稅準(zhǔn)予退還

　　B、因故退還的國內(nèi)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還

　　C、因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征出口關(guān)稅，已征收的進(jìn)口關(guān)稅準(zhǔn)予退還

　　D、因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)于不予退還

　　4、甲公司進(jìn)口貨物一批，CIF成交價格為人民幣500萬元，含單獨計價并經(jīng)海關(guān)審核屬實的進(jìn)口后裝配調(diào)試費用50萬元，該貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)填發(fā)稅款繳納證日期為2012年3月5日，該公司于3月27日繳納稅款。下列說法正確的是( )。

　　A、單獨計價的進(jìn)口后裝配調(diào)試費用不計入進(jìn)口關(guān)稅的完稅價格

　　B、單獨計價的進(jìn)口后裝配調(diào)試費用應(yīng)計入進(jìn)口關(guān)稅的完稅價格

　　C、該企業(yè)應(yīng)納關(guān)稅和滯納金45.18萬元

　　D、該企業(yè)應(yīng)納關(guān)稅和滯納金45.20萬元

　　5、下列各項中，不符合關(guān)稅有關(guān)對特殊進(jìn)口貨物完稅價格規(guī)定的有()。

　　A、運往境外修理的機(jī)械，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費和料件費，以及該貨物復(fù)運進(jìn)境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格

　　B、準(zhǔn)予暫時進(jìn)口的施工機(jī)械，按同類貨物的到岸價格為完稅價格

　　C、留購的進(jìn)口貨樣，以一般進(jìn)口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格

　　D、運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復(fù)運進(jìn)境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格

　　6、我國原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”、“實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。下列屬于“實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”的有()。

　　A、完全在一個國家內(nèi)生產(chǎn)或制造

　　B、產(chǎn)品加工后，在進(jìn)出口稅則中四位數(shù)稅號一級的稅則歸類已經(jīng)有了改變

　　C、加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過30%及以上的

　　D、加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過20%及以上的

　　7、進(jìn)出境物品的所有人，包括該物品的所有人和推定為所有人的人。一般情況下，推定為所有人的人包括( )。

　　A、對于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人

　　B、對分離運輸?shù)男欣?，推定相?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人

　　C、對以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其寄件人為所有人

　　D、對以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人

　　8、下列各項中，屬于關(guān)稅征稅對象的有()。

　　A、貿(mào)易性商品

　　B、個人郵寄物品

　　C、入境旅客隨身攜帶的高級化妝品

　　D、獲贈的進(jìn)入國境的個人使用的小汽車

　　9、關(guān)稅按稅率制定劃分，可以分為( )。

　　A、自主關(guān)稅

　　B、協(xié)定關(guān)稅

　　C、從量關(guān)稅

　　D、從價關(guān)稅

　　10、下列關(guān)于船舶噸稅的說法正確的有( )。

　　A、自中華人民共和國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶，應(yīng)當(dāng)繳納船舶噸稅

　　B、噸稅設(shè)置普通稅率和優(yōu)惠稅率

　　C、噸稅按照船舶凈噸位和噸稅執(zhí)照期限征收

　　D、噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收

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　　答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、D

　　【答案解析】進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。

　　2、A

　　【答案解析】應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶可以免征噸稅。

　　3、C

　　【答案解析】ABD是特定減免。

　　4、D

　　【答案解析】進(jìn)口貨物的價款中單獨列明廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)服務(wù)費用，不計入該貨物的完稅價格。

　　進(jìn)口設(shè)備到岸價格=20×120000+80000=2480000(元)

　　應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅=2480000×50%=1240000(元)。

　　5、B

　　【答案解析】除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費是可以包括在進(jìn)口貨物完稅價格中的，所以A選項不屬于完稅價格組成部分;廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費用、進(jìn)口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費，在貨物價款中單獨列，不計入該貨物的完稅價格。

　　6、C

　　【答案解析】境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價的1%計算運輸及其相關(guān)費用、保險費。

　　7、C

　　【答案解析】進(jìn)口地海關(guān)無法解決的稅則歸類問題，應(yīng)報海關(guān)總署明確。

　　8、B

　　【答案解析】協(xié)定稅率適用原產(chǎn)于我國參加的含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定有關(guān)締約方的進(jìn)口貨物。

　　9、D

　　【答案解析】中國香港、中國澳門和中國臺灣屬于我國的國境范圍內(nèi)，但是不屬于我國的關(guān)境內(nèi)。

　　10、D

　　【答案解析】我國關(guān)稅繳納的規(guī)定：進(jìn)口貨物自運輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的裝貨的24小時以前。

　　二、多項選擇題

　　1、AB

　　【答案解析】暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補稅時，應(yīng)按其申報正式進(jìn)口之日實施的稅率征收，故選項C不正確;查獲走私進(jìn)口貨物需補稅時，應(yīng)按查獲日實施的稅率征收，故選項D不正確。

　　2、AB

　　【答案解析】關(guān)稅滯納按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，法定節(jié)假日不予扣除;進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補征。

　　3、BD

　　【答案解析】對已征出口關(guān)稅的出口貨物和已征進(jìn)口關(guān)稅的進(jìn)口貨物，不退還已征關(guān)稅。

　　4、AC

　　【答案解析】進(jìn)口貨物完稅價格為CIF成交價格-進(jìn)口后裝配調(diào)試費

　　完稅價格=500-50=450(萬元)

　　關(guān)稅=450×10%=45(萬元)

　　納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)完稅，該公司應(yīng)于3月19日前納稅，該公司27日納稅滯納8天，滯納金=45×0.5‰×8=1800(元)

　　5、ABC

　　【答案解析】運往境外修理的機(jī)械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費和料件費為完稅價格;對于經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時進(jìn)境的貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價辦法的規(guī)定，估定完稅價格;對于境內(nèi)留購的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格。

　　6、BC

　　【答案解析】實質(zhì)加工標(biāo)準(zhǔn)：1.產(chǎn)品加工后，在進(jìn)出口稅則中四位數(shù)稅號一級的稅則歸類已經(jīng)有了改變;2.加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過30%及以上的。

　　7、ABD

　　【答案解析】進(jìn)出境物品的所有人包括該物品的所有人和推定為所有人的人。一般情況下，對于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人;對分離運輸?shù)男欣?，推定相?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人;對以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人;對以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。

　　8、ABCD

　　【答案解析】以上四個選項均屬于關(guān)稅的征稅對象。

　　9、AB

　　【答案解析】關(guān)稅按稅率制定劃分，可以分為自主關(guān)稅和協(xié)定關(guān)稅。

　　10、ABCD

　　【答案解析】2013年教材新增內(nèi)容，注意掌握。

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