2014注會(huì)考試《稅法》第五章練習(xí):城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法
2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》第四章練習(xí):營(yíng)業(yè)稅法
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一、 單項(xiàng)選擇題
1、目前我國(guó)城建稅的稅率實(shí)行的是()的方法。
A、納稅人所屬行業(yè)差別比例稅率
B、納稅人所在地差別比例稅率
C、納稅人所屬行業(yè)累進(jìn)稅率
D、納稅人所在地統(tǒng)一累進(jìn)稅率
2、地方教育附加的計(jì)征比例為( )。
A、1%
B、2%
C、3%
D、5%
3、下列各項(xiàng)中,符合城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是( )。
A、取得輸油收入的管道局,為管道局所在地
B、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定地點(diǎn)的單位,為單位注冊(cè)地
C、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定地點(diǎn)的個(gè)人,為居住所在地
D、代征代扣“三稅”的單位和個(gè)人,為被代征人所在地
4、關(guān)于城建稅和教育費(fèi)附加的減免規(guī)定,下列表述正確的是()。
A、對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅,征收教育費(fèi)附加
B、對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規(guī)定外,對(duì)隨同“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅,一律不予退(返)還
C、對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,可以同時(shí)退還已征的教育費(fèi)附加
D、城建稅原則上可以單獨(dú)減免
5、以下各個(gè)項(xiàng)目中,可以作為計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅的依據(jù)的是( )。
A、補(bǔ)繳的消費(fèi)稅稅款
B、滯納金
C、因漏繳營(yíng)業(yè)稅而交納的罰款
D、進(jìn)口貨物繳納的增值稅稅款
6、某市進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人,2012年6月進(jìn)口小汽車(消費(fèi)稅稅率5%)一批,關(guān)稅完稅價(jià)格100萬(wàn)元,已納關(guān)稅90萬(wàn)元;進(jìn)口后當(dāng)月在國(guó)內(nèi)全部銷售,取得銷售收入300萬(wàn)元(不含增值稅),該公司應(yīng)該繳納城市維護(hù)建設(shè)稅為( )萬(wàn)元。
A、1.19
B、3.57
C、0
D、1.89
7、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的單位,在經(jīng)營(yíng)地繳納“三稅”的,則其教育費(fèi)附加應(yīng)在( )繳納。
A、經(jīng)營(yíng)地按當(dāng)?shù)剡m用稅率計(jì)算
B、機(jī)構(gòu)所在地按當(dāng)?shù)剡m用稅率計(jì)算
C、經(jīng)營(yíng)地但按機(jī)構(gòu)所在地的適用稅率計(jì)算
D、機(jī)構(gòu)所在地但按經(jīng)營(yíng)地的適用稅率計(jì)算
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二、多項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)中,關(guān)于教育費(fèi)附加的正確表述有( )。
A、教育費(fèi)附加征收比率按照地區(qū)差別設(shè)定
B、對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅、消費(fèi)稅,但不征收教育費(fèi)附加
C、出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加
D、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)也要繳納教育費(fèi)附加
2、位于市區(qū)的某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè),2012年11月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬(wàn)元,出口貨物的“免抵退”稅額為400萬(wàn)元;企業(yè)將其自行研發(fā)的動(dòng)力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司,獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元。下列各項(xiàng)中,符合稅法相關(guān)規(guī)定的有( )。
A、該企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅4萬(wàn)元
B、應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬(wàn)元
C、該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為8.52萬(wàn)元
D、該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬(wàn)元
3、某縣城一家食品加工企業(yè),為增值稅小規(guī)模納稅人,8月份購(gòu)進(jìn)貨物取得普通發(fā)票的銷售額合計(jì)50000元,銷售貨物開具普通發(fā)票銷售額合計(jì)70000元,出租設(shè)備取得收入10000元。本月應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加分別為( )。
A、城建稅 126.94元
B、城建稅 223.11元
C、教育費(fèi)附加 76.16元
D、地方教育附加 50.78元
4、下列各項(xiàng)中,屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有( )。
A、偷逃營(yíng)業(yè)稅而被查補(bǔ)的稅款
B、偷逃消費(fèi)稅而加收的滯納金
C、出口貨物免抵的增值稅稅額
D、出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅稅額和關(guān)稅稅額
5、下列各項(xiàng)中,屬于城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人的有( )。
A、國(guó)有企業(yè)
B、集體企業(yè)
C、私營(yíng)企業(yè)
D、外商投資企業(yè)
6、下列屬于城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)的有( )。
A、稅款專款專用
B、屬于一種附加稅
C、根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模涉及不同的定額稅
D、補(bǔ)充城市維護(hù)建設(shè)資金的不足
7、下列關(guān)于煙葉稅的說(shuō)法,正確的有( )。
A、在中國(guó)境內(nèi)收購(gòu)的煙葉的單位需要代扣代繳煙葉稅
B、煙葉稅的稅率為20%
C、煙葉的應(yīng)納稅額等于煙葉收購(gòu)金額乘以稅率
D、煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天
8、煙葉稅的征稅范圍包括( )。
A、采摘煙葉
B、晾曬煙葉
C、烤煙葉
D、煙絲
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【參考答案】
一、單項(xiàng)選擇題
1、 【正確答案】B
【答案解析】目前我國(guó)城建稅法實(shí)行的是納稅人所在地差別比例稅率,所以在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí),應(yīng)根據(jù)納稅人所在地來(lái)確定適用稅率。
2、
【正確答案】B
【答案解析】地方教育附加的計(jì)征比例統(tǒng)一為2%。
3、
【正確答案】A
【答案解析】城建稅納稅地點(diǎn)為與繳納“三稅”地點(diǎn)相同,故選A,對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人,應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營(yíng)地納稅。
4、
【正確答案】B
【答案解析】對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅,不征收教育費(fèi)附加。對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還已征的教育費(fèi)附加;城建稅原則上不單獨(dú)減免。
5、
【正確答案】A
【答案解析】罰款、滯納金不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù);城建稅進(jìn)口不征。
6、
【正確答案】A
【答案解析】進(jìn)口小汽車應(yīng)納增值稅=(100+90)÷(1-5%)×17%=34(萬(wàn)元)
內(nèi)銷小汽車應(yīng)納增值稅=300×17%-34=17(萬(wàn)元)
由于進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的消費(fèi)稅和增值稅,不征城建稅,所以,應(yīng)納城建稅=17×7%=1.19(萬(wàn)元)。
7、
【正確答案】A
【答案解析】城建稅、教育費(fèi)附加隨同主稅實(shí)行屬地原則,因此在經(jīng)營(yíng)地并按當(dāng)?shù)剡m用稅率計(jì)征。
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】BD
【答案解析】教育費(fèi)附加與城建稅在征收范圍、計(jì)稅依據(jù)、征收管理的規(guī)定上是一致的,其征收比率統(tǒng)一為3%;出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還已征收的教育費(fèi)附加。
2、
【正確答案】BD
【答案解析】技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征營(yíng)業(yè)稅;城建稅=(400-280)×7%=8.4(萬(wàn)元),教育費(fèi)附加=(400-280)×3%=3.6(萬(wàn)元)
3、
【正確答案】ACD
【答案解析】該企業(yè)應(yīng)納增值稅=70000÷(1+3%)×3%=2038.83(元);應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=10000×5%=500(元);應(yīng)納城建稅=(2038.83+500)×5%=126.94(元);應(yīng)納教育費(fèi)附加=(2038.83+500)×3%=76.16(元);應(yīng)納地方教育附加=(2038.83+500)×2%=50.78(元)。
4、
【正確答案】AC
【答案解析】罰款和滯納金、關(guān)稅不能作為城建稅及教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。
5、
【正確答案】ABCD
【答案解析】目前,對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)繳納的“三稅”征收城建稅。
6、
【正確答案】AB
【答案解析】選項(xiàng)C,應(yīng)該是比例稅,而非定額稅;選項(xiàng)D,屬于城市維護(hù)建設(shè)稅的作用,而非特點(diǎn)。
7、
【正確答案】BCD
【答案解析】煙葉稅的納稅人是收購(gòu)煙葉的單位,所以其本身就是納稅人而不是代扣代繳義務(wù)人。
8、
【正確答案】BC
【答案解析】煙葉稅的征稅范圍是晾曬煙葉和烤煙葉。
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