2013年注冊會計師考試《稅法》沖刺試題(一)

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　　單項選擇題

　　1.下列各項中，應(yīng)征收契稅的是( )。

　　A.法定繼承人承受房屋權(quán)屬

　　B.企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)

　　C.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)

　　D.運動員因成績突出獲得國家獎勵的住房

　　參考答案：D

　　答案解析：選項A不征契稅，選項B教材未正面提及，但是253頁規(guī)定，以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補繳契稅。由此判斷，取得時未繳稅，否則就談不上補繳了。

　　2.下列各項中，關(guān)于營業(yè)稅納稅地點表述正確的是( 　　)

　　A.單位出租設(shè)備的應(yīng)向設(shè)備使用地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　B.航空公司所屬分公司應(yīng)向其總公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　C.電信單位提供電信勞務(wù)應(yīng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　D.納稅人承包跨省工程的應(yīng)向其勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　參考答案：C

　　答案解析：選項A應(yīng)該向出租單位機構(gòu)所在地繳納;選項B應(yīng)在分公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納;選項D應(yīng)該向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。

　　3.某小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年12月生產(chǎn)并銷售小轎車300輛，每輛含稅銷售價格l7.55萬元，適用消費稅稅率9%，經(jīng)審查該企業(yè)生產(chǎn)的小轎車已達到減征消費稅的國家標準。該企業(yè)l2月份應(yīng)繳納消費稅(　　)

　　A.243萬元

　　B.283.5萬元

　　C.364.5萬元

　　D.405萬元

　　參考答案：B

　　答案解析：本題目考核了小轎車達到低污染排放標準，可以減征30%的優(yōu)惠。應(yīng)納稅額=300×17.55÷(1+17%)×9%×(1-30%)=283.5(萬元)

　　4.下列各項中，應(yīng)征收營業(yè)稅的是( )

　　A.保險公司取得的追償款

　　B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)取得的收入

　　C.金融機構(gòu)的出納長款收入

　　D.轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)取得的收入

　　參考答案：D

　　答案解析：轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)取得的收入按"服務(wù)業(yè)"稅目中的"租賃"項目征收營業(yè)稅。參考教材129頁第7點。選項A參考教材145頁第30點，選項B參考教材145頁第20點，選項C參考教材144頁第18點，這三項都是不征收營業(yè)稅的。

　　5.某卷煙廠2006年6月收購煙葉生產(chǎn)卷煙，收購憑證上注明價款50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價外補貼。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進項稅額為( )。

　　A.6.5萬元

　　B.7.15萬元

　　C.8.58萬元

　　D.8.86萬元

　　參考答案：C

　　答案解析：本題目考核了增值稅一章新增知識點，題目中即使未告知"并向煙葉生產(chǎn)者支付了價外補貼"也應(yīng)該考慮價外補貼?？傻挚圻M項稅額=50×(1+10%)×(1+20%)×13%=8.58(萬元)

　　6.下列各項中符合關(guān)稅有關(guān)規(guī)定的是(　　)。

　　A.進口貨物由于完稅價格審定需要補稅的，按照原進口之日的稅率計稅

　　B.溢卸進口貨物事后確定需要補稅的，按照確定補稅當(dāng)天實施的稅率計稅

　　C.暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需要補稅的，按照原報關(guān)進口之日的稅率計稅

　　D.進口貨物由于稅則歸類改變需要補稅的，按照原征稅日期實施的稅率計稅

　　參考答案：D

　　答案解析：選項A應(yīng)按原征稅日期的稅率征稅;選項B應(yīng)按其原運輸工具申報進口日期所實施的稅率征稅，如進口日期無法查明的，可按確定補稅當(dāng)天實施的稅率征稅;選項C按照原申報正式進口之日實施的稅率征稅。

　　7.下列各項中，符合進口關(guān)稅完稅價格規(guī)定的是(　　)

　　A.留購的進口貨樣，以海關(guān)審定的留購價格為完稅價格

　　B.轉(zhuǎn)讓進口的免稅舊貨物，以原入境的到岸價格為完稅價格

　　C.準予暫時進口的施工機械，按同類貨物的價格為完稅價格

　　D.運往境外加工的貨物，應(yīng)以加工后入境時的到岸價格為完稅價格

　　參考答案：A

　　答案解析：選項B應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格;選項C應(yīng)當(dāng)按照一般進口貨物估價方法的規(guī)定估定完稅價格;選項D應(yīng)該以海關(guān)審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復(fù)運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格。

　　8.某鎢礦企業(yè)2006年10月共開采鎢礦石原礦80000噸，直接對外銷售鎢礦石原礦40000噸，以部分鎢礦石原礦入選精礦9000噸，選礦比為40%.鎢礦石選用稅額每噸0.6元。該企業(yè)10月份應(yīng)繳納資源稅(　)

　　A.20580元

　　B.26250元

　　C.29400元

　　D.37500元

　　參考答案：。B

　　答案解析：應(yīng)納資源稅=(40000×0.6+9000÷40%×0.6)×(1-30%)=26250(元)

　　如果不計算入選精礦的，將沒有答案可選。

　　9.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列表述正確的是(　　)

　　A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費用資料不實的，不得扣除

　　C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費的憑證不符合清算要求的，不得扣除

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋值的10%

　　參考答案：A

　　答案解析：參考教材203頁。選項B、C房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、開發(fā)間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，地方稅務(wù)機關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標準，并據(jù)以計算扣除。具體核定方法由省稅務(wù)機關(guān)確定。選項D房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本，沒有金額的限制。試題點評： 葉老師在語音交流中，強調(diào)了土地增值稅非常重要，要求重點掌握房產(chǎn)公司的土地增值稅的計算。

　　10.某市肉制品加工企業(yè)2006年占地60000平方米，其中辦公占地5000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地28000平方米，肉制口加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000平方米。企業(yè)的在地城鎮(zhèn)使用稅單位稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(　　)

　　A.16800元

　　B.25600元

　　C.39200元

　　D.48000元

　　參考答案：B

　　答案解析：應(yīng)納土地使用稅=(60000-28000)×0.8=25600(元)

　　直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地免稅;辦公用地、加工占地是不免稅的。對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地暫免征收土地使用稅，企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的是不免稅的。

　　11.某企業(yè)2006年2月委托一施工單位新建廠房，9月對建成的廠房辦理驗收手續(xù)，同時接管基建工上價值100萬元的材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，原值合計1100萬元。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為30%.2006年企業(yè)該項固定資產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)

　　A.2.1萬元

　　B.2.31萬元

　　C.2.8萬元

　　D.3.08萬元

　　參考答案：B

　　答案解析：應(yīng)納房產(chǎn)稅=1100×(1-30%)×1.2%×3/12=2.31(萬元)

　　施工企業(yè)將材料棚交還或估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接受的次月起照章納稅;納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。

　　12.某運輸公司2006年有貨運汽車(帶掛車)10輛，每輛汽車載重20噸，掛車載重15噸;公司所在地載貨汽車年稅額50元/噸。該公司全年應(yīng)繳納車船稅( )。

　　A.10 000元

　　C.15 250元

　　B.12 250元

　　D.17 500元

　　參考答案：C

　　答案解析：應(yīng)納車船稅=10×20×50+10×15×50×70%=15250元

　　機動車掛車打七折。

　　13.2006年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金2500元，租期未定。簽訂合同時，預(yù)收租金5 000元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補交租金7 500元。甲公司5月份應(yīng)補繳印花稅( )。

　　A.7.5元

　　B.8元

　　C.9.5元

　　D.12.5元

　　參考答案：A

　　答案解析：應(yīng)補繳印花稅=(5000+7500)×1‰-5=7.5元

　　14.下列行為中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是( )。

　　A.將外購的貨物用于本單位集體福利

　　B.將外購的貨物分配給股東和投資者

　　C.將外購的貨物無償贈送給其他個人

　　D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位。

　　參考答案：A

　　答案解析：選項BCD是視同銷售。要注意區(qū)分視同銷售和進項稅額不得抵扣的情形。

　　15.下列各項中，符合企業(yè)所得稅法關(guān)于股權(quán)投資稅務(wù)處理規(guī)定的是( )。

　　A.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由投資方企業(yè)確定投資損失

　　B.被投資企業(yè)對投資方的分配支付額;均應(yīng)視為投資回收，沖減投資成本

　　C.投資方企業(yè)轉(zhuǎn)讓全資子公司時，其應(yīng)分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應(yīng)確認為投資方股息性質(zhì)的所得

　　D.投資方企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)發(fā)生的損失，超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所的部分不允許在以后納稅年度的所得額中扣除

　　參考答案：C

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