2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》單元測(cè)試題：第四章?tīng)I(yíng)業(yè)稅法

　　《稅法》單元測(cè)試題：第四章?tīng)I(yíng)業(yè)稅法

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，以收入全額減去一定的扣除項(xiàng)目后的余額，作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的是( )。

　　A.人民幣貸款業(yè)務(wù)

　　B.初保業(yè)務(wù)

　　C.抵押貸款業(yè)務(wù)

　　D.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)AC：一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入;選項(xiàng)B：辦理初保業(yè)務(wù)，營(yíng)業(yè)額為向保險(xiǎn)人收取的全部保險(xiǎn)費(fèi)。

　　2.2011年4月份，境內(nèi)甲企業(yè)從A國(guó)乙企業(yè)購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，乙企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，也沒(méi)有專門(mén)的代理人。根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是( )。

　　A.甲企業(yè)應(yīng)就其購(gòu)買商標(biāo)權(quán)的行為繳納營(yíng)業(yè)稅

　　B.甲企業(yè)為乙企業(yè)該業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人

　　C.乙企業(yè)應(yīng)當(dāng)?shù)阶孕屑灼髽I(yè)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營(yíng)業(yè)稅

　　D.乙企業(yè)不需要就轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)的行為繳納營(yíng)業(yè)稅

　　【答案】B

　　【解析】境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以受讓方或者購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。

　　3.交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)的行為，按照( )稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

　　A.交通運(yùn)輸業(yè)

　　B.服務(wù)業(yè)

　　C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

　　D.娛樂(lè)業(yè)

　　【答案】B

　　【解析】交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)的行為，按照服務(wù)業(yè)稅目中的“租賃業(yè)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。

　　4.某遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2012年4月承攬一項(xiàng)境內(nèi)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用380萬(wàn)元，將承攬的該業(yè)務(wù)分給另外一家運(yùn)輸公司，并支付了80萬(wàn)元的運(yùn)輸費(fèi)用;另將配備操作人員的一艘輪船出租，租期為半年，承租期內(nèi)操作人員聽(tīng)候承租方調(diào)遣。租金按月收取，本月收取租金20萬(wàn)元。該遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2012年4月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。

　　A.9.6

　　B.10

　　C.12

　　D.12.4

　　【答案】A

　　【解析】該遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2012年4月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(380-80)×3%+20×3%=9.6(萬(wàn)元)。

　　5.合資鐵路運(yùn)輸公司、股改鐵路運(yùn)輸企業(yè)和其他鐵路運(yùn)輸企業(yè)相互之間合作完成運(yùn)輸業(yè)務(wù)，承運(yùn)人應(yīng)以( )為營(yíng)業(yè)額。

　　A.取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

　　B.取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他合作運(yùn)輸方的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額

　　C.取得的全程運(yùn)輸收入(不包括其他價(jià)外費(fèi)用)

　　D.取得的全程運(yùn)輸收入扣除運(yùn)輸成本后的余額

　　【答案】B

　　6.某建筑公司2012年3月將自建的一棟辦公樓對(duì)外銷售，取得銷售收入1000萬(wàn)元，該辦公樓的工程成本為600萬(wàn)元，已知當(dāng)?shù)爻杀纠麧?rùn)率為15%，則該建筑公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。

　　A.50

　　B.70.7

　　C.71.34

　　D.88.95

　　【答案】C

　　【解析】納稅人將自建的房屋對(duì)外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。該建筑公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=600×(1+15%)÷(1-3%)×3%+1000×5%=21.34+50=71.34(萬(wàn)元)。

　　7.某商業(yè)銀行2012年第一季度向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入300萬(wàn)元，逾期貸款罰息收入10萬(wàn)元;銷售金銀取得收入100萬(wàn)元;代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)收入15萬(wàn)元。則該商業(yè)銀行第一季度應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。

　　A.15

　　B.16.25

　　C.20.75

　　D.21.25

　　【答案】B

　　【解析】一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等)。該商業(yè)銀行第一季度應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=[(300+10)+15]×5%=16.25(萬(wàn)元)。

　　8.下列各項(xiàng)中，不按照“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅的是( )。

　　A.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事的程租業(yè)務(wù)

　　B.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事的期租業(yè)務(wù)

　　C.航空運(yùn)輸企業(yè)從事的濕租業(yè)務(wù)

　　D.航空運(yùn)輸企業(yè)從事的干租業(yè)務(wù)

　　【答案】D

　　【解析】航空運(yùn)輸企業(yè)從事的干租業(yè)務(wù)要按照“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

　　9.對(duì)電信單位出售移動(dòng)電話機(jī)、無(wú)線尋呼機(jī)并為用戶提供有關(guān)電信勞務(wù)所取得的收入，正確的稅務(wù)處理方法是( )。

　　A.按服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅

　　B.按郵電通信業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅

　　C.按混合銷售行為征收增值稅

　　D.按兼營(yíng)行為分別繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅

　　【答案】B

　　10.某書(shū)畫(huà)院舉辦文化展，取得門(mén)票收入450萬(wàn)元;舉辦少兒美術(shù)培訓(xùn)班，取得培訓(xùn)收入600萬(wàn)元，同時(shí)為學(xué)員提供學(xué)習(xí)資料取得收入50萬(wàn)元。則該書(shū)畫(huà)院上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。

　　A.18

　　B.19.5

　　C.31.5

　　D.33

　　【答案】B

　　【解析】紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入，免征營(yíng)業(yè)稅。該書(shū)畫(huà)院上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(600+50)×3%=19.5(萬(wàn)元)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。

　　A.單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)

　　B.單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人

　　C.境外單位在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)且在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人

　　D.在中國(guó)境內(nèi)提供加工、修理修配勞務(wù)的納稅人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人

　　【答案】ABC

　　【解析】在中國(guó)境內(nèi)提供加工、修理修配勞務(wù)的納稅人，為增值稅的納稅義務(wù)人。

　　2.納稅人發(fā)生的下列行為，屬于按照服務(wù)業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅的有( )。

　　A.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事期租業(yè)務(wù)

　　B.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)

　　C.航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)

　　D.航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)

　　【答案】BD

　　【解析】對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)取得的收入，按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。

　　3.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的有( )。

　　A.納稅人以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，征收營(yíng)業(yè)稅

　　B.納稅人以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅

　　C.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅

　　D.單位將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為，征收營(yíng)業(yè)稅

　　【答案】AC

　　4.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中，不正確的有( )。

　　A.納稅人從事融資租賃業(yè)務(wù)，以其向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額

　　B.納稅人從事金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額

　　C.納稅人從事金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，以其收取的手續(xù)費(fèi)類的全部收入為營(yíng)業(yè)額

　　D.納稅人從事受托收款業(yè)務(wù)，以其收取的全部收入為營(yíng)業(yè)額

　　【答案】AD

　　5.營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括同時(shí)符合規(guī)定條件的代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，相關(guān)規(guī)定條件包括( )。

　　A.收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)

　　B.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金

　　C.由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)

　　D.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政

　　【答案】ABCD

注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》單元測(cè)試題：第二章增值稅法

注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》單元測(cè)試題：第三章消費(fèi)稅法